PARTE I NOÇÕES GERAIS DO DIREITO TRIBUTÁRIO

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1 Sumário PARTE I NOÇÕES GERAIS DO DIREITO TRIBUTÁRIO Eduardo Moreira Lima Rodrigues de Castro Capítulo 1 DIREITO TRIBUTÁRIO Estado e o poder de tributar Conceito e objeto do direito tributário Direito tributário x direito financeiro. O problema da autonomia dos ramos do direito Relação do direito tributário com os demais ramos do direito Quadro sinóptico Capítulo 2 TEORIA GERAL DO TRIBUTO Conceito e definição do tributo Prestação pecuniária, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir Prestação compulsória instituída em lei Prestação que não constitui sanção por ato ilícito Cobrado mediante atividade administrativa plenamente vinculada A regra matriz de incidência dos tributos Aspectos da regra matriz de incidência: antecedente da norma (critérios material, temporal e espacial) Aspectos da regra matriz de incidência: consequente da norma (critérios pessoal e quantitativo) Esquema lógico de representação da regra matriz de incidência Espécies tributárias teorias acerca das espécies tributárias Determinação da natureza jurídica dos tributos Diversas espécies de tributos Impostos Taxas Contribuições de melhoria Empréstimos compulsórios Contribuições especiais Contribuição de iluminação pública

2 4. Classificação dos tributos Tributos federais, estaduais, distritais ou municipais Tributos privativos, comuns e residuais Tributos vinculados e não vinculados Tributos de arrecadação vinculada e tributos de arrecadação não vinculada Tributos pessoais e reais Tributos diretos e indiretos Tributos ordinários e extraordinários Impostos sobre o comércio exterior, impostos sobre o patrimônio e a renda e impostos sobre a produção e circulação: a classificação proposta pelo CTN Funções dos tributos: fiscal, extrafiscal e parafiscal Quadro sinóptico Questões de concursos PARTE II TRIBUTOS DA COMPETÊNCIA COMUM Eduardo Moreira Lima Rodrigues de Castro Capítulo 3 TAXAS Introdução Aspecto material Exercício do poder de polícia Exercício regular do poder de polícia existência de órgão e estrutura administrativa competente Serviço público específico e divisível Taxas Judiciárias Taxas x preços públicos (ou tarifas) Os pedágios cobrados pela utilização de vias conservadas pelo Poder Público Aspecto temporal Aspecto espacial Aspecto subjetivo Sujeito ativo Sujeito passivo Aspecto quantitativo Base de cálculo Alíquota Imunidades e isenções Informações complementares

3 9. Quadro sinóptico Súmulas STF e STJ Questões de concursos Capítulo 4 CONTRIBUIÇÕES DE MELHORIA Introdução Aspecto material Contribuições de melhoria e desapropriações indiretas Aspecto temporal Aspecto espacial Aspecto subjetivo Sujeito ativo Sujeito passivo Aspecto quantitativo Base de cálculo Limites das contribuições de melhoria Alíquota Imunidades e isenções Informações complementares Quadro sinóptico Questões de concursos públicos PARTE III TRIBUTOS FEDERAIS Marcus de Freitas Gouvêa Capítulo 5 IMPOSTO TERRITORIAL RURAL ITR Aspecto material Aspecto temporal Aspecto espacial Aspecto subjetivo Aspecto quantitativo Imunidade e isenção Informações complementares: lançamento Quadro sinóptico Súmulas Questões de concursos públicos Capítulo 6 IMPOSTOS SOBRE O COMÉRCIO EXTERIOR II E IE Introdução Noções gerais de direito aduaneiro Procedimentos de importação e de importação

4 2. Imposto de importação Aspecto Material Aspecto Temporal Aspecto Espacial Aspecto subjetivo Aspecto quantitativo Base de cálculo Alíquota Tributação simplificada, especial e unificada Regimes aduaneiros especiais Trânsito Aduaneiro Admissão Temporária Drawback Entreposto Aduaneiro Outros regimes especiais Zona Franca de Manaus, Áreas de Livre Comércio e Zonas de Processamento de Exportação Zona Franca de Manaus Áreas de Livre Comércio Zonas de Processamento de Exportação ZPE Isenções e imunidades Administração, lançamento e controle do imposto Pena de perdimento de bens Imposto de exportação Aspecto Material Aspecto temporal Aspecto espacial Aspecto subjetivo Aspecto quantitativo Base de cálculo Alíquota Regimes especiais Lançamento Resumo Súmulas Questões de concursos públicos Capítulo 7 IMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS IPI Introdução

5 2. Aspecto material Nacionalização de produtos estrangeiros A jurisprudência sobre importação para consumidor final não contribuinte do IPI Aspecto temporal Suspensão do Imposto Aspecto subjetivo Sujeito ativo Sujeito passivo Responsabilidade e substituição tributária Aspecto quantitativo Base de cálculo Descontos incondicionais Perdas e quebras de estoque Pautas fiscais no IPI Alíquotas Não Cumulatividade do IPI Diferentes espécies de crédito de IPI: Créditos básicos, créditos por devolução, créditos de incentivo, crédito prêmio, crédito presumido etc Crédito prêmio do IPI Insumos não tributados Energia elétrica Bens para uso e consumo e para o ativo imobilizado Simples Correção monetária dos créditos de IPI indeferidos pela Fazenda e posteriormente concedidos pelo Judiciário Imunidades e isenções Benefícios Fiscais Zona Franca de Manaus Benefícios setoriais Setor de informática PADIS PATVD REPORTO REPES Informações complementares Resumo Súmulas Questões de concursos públicos

6 Capítulo 8 IMPOSTO SOBRE OPERAÇÕES FINANCEIRAS IOF Introdução IOF/Crédito Noções gerais Aspecto material Aspecto subjetivo Aspecto quantitativo IOF/Câmbio Noções gerais Aspecto material Aspecto subjetivo Aspecto quantitativo IOF/Seguros Noções gerais Aspecto material Aspecto subjetivo Aspecto quantitativo Hipóteses de isenção IOF/TVM Noções gerais Aspecto material Aspecto subjetivo Aspecto quantitativo Hipóteses de isenção IOF/Ouro Ativo Financeiro Noções gerais Resumo Súmulas Questões de concursos públicos Capítulo 9 IMPOSTO DE RENDA IR Introdução Aspecto material Conceito de renda Disponibilidade da renda Generalidade, universalidade e progressividade Fato gerador complexo, anualidade princípio da irretroatividade aspecto temporal Aspecto quantitativo Base de cálculo Alíquotas

7 4. Aspecto subjetivo Contribuinte e responsável IRPF Introdução Sistema de apuração, declaração e pagamento do imposto Aspecto subjetivo Contribuinte Responsável Responsabilidade por retenção Princípios da territorialidade e da renda universal Equiparação à pessoa jurídica Aspecto material Aspecto quantitativo Base de cálculo Renda tributável Rendimentos isentos e não tributados Rendimentos pagos acumuladamente rendimentos acumulados Despesas dedutíveis Alíquota Deduções do imposto Tributação do ganho de capital Tributação de aplicações financeiras Introdução Atividade rural Tributação dos residentes no exterior Tributação de rendimentos omitidos Sinais exteriores de riqueza (art. 846, do RIR) Acréscimo patrimonial a descoberto (art. 55, XIII, do RIR) Depósitos não identificados (art. 848, do RIR) Obrigações acessórias as declarações do IRPF IRPJ Introdução Primeira aproximação Novas regras contábeis internacionais e regime tributário de transição A apuração do imposto visão geral Aspecto subjetivo Aspecto temporal Aspecto Material Aspecto quantitativo Base de cálculo Resultado operacional

8 Receitas Despesas operacionais Resultados não operacionais Compensação de prejuízos Omissão de receitas Alíquotas Retenção na fonte Resultados não operacionais Reavaliação de bens Avaliação a valor presente Avaliação a valor justo Redução do valor recuperável Impairment Comentários ao regime anterior ao da Lei / Investimentos, participações societárias e reorganizações societárias Introdução Investimentos avaliados pelo custo e investimentos avaliados pela equivalência patrimonial Os investimentos e o método aplicável Aquisição do investimento e operações registradas pelo MEP Alienação do investimento Ações em tesouraria Reorganização societária e combinação de negócios: fusão, cisão e incorporação Visão geral Efeitos tributários Lucro distribuído e lucro capitalizado Preços de transferência Importações Exportações Estabilidade e praticidade nos métodos de preços de transferência Flexibilização dos percentuais e margens Juros Paraísos fiscais Acordos internacionais Atividades no exterior Rendimentos tributáveis auferidos de fonte no exterior Filiais, sucursais, controladas e coligadas Aspecto temporal Equivalência patrimonial MEP Tratamento da renda paga por fonte no exterior a pessoa jurídica no Brasil

9 Operações de Cobertura em Bolsa no Exterior Outras regras Operações no mercado financeiro Retenção na fonte Tributação na apuração do imposto (dedução do IRRF e das perdas) Aplicações de renda fixa Aplicações de renda variável Retenção na fonte Apuração pelo lucro real e pagamento por estimativa Lucro presumido, lucro arbitrado e simples Lucro presumido Lucro arbitrado Simples Imunidades e Isenções Lançamento Resumo Súmulas Questões de concursos públicos Capítulo 10 PIS E COFINS Introdução Panorama constitucional Aspecto subjetivo Aspecto material Aspecto temporal Aspecto quantitativo PIS Folha Regime cumulativo Regime não-cumulativo PIS e Cofins-Importação Regime Misto ou duplicidade de regimes Tributação monofásica ou concentrada Substituição tributária Isenções E Alíquota zero Lançamento Resumo Súmulas Questões de concursos públicos

10 PARTE IV TRIBUTOS ESTADUAIS Eduardo Moreira Lima Rodrigues de Castro Capítulo 11 IMPOSTO SOBRE TRANSMISSÃO CAUSA MORTIS E DOAÇÃO DE QUAISQUER BENS OU DIREITOS ITCMD Introdução Aspecto material Renúncia da herança Partilha desproporcional de bens na separação ou divórcio ou nos processos de inventário Usufruto Fideicomisso Falecimento do cônjuge meeiro antes da partilha dos bens do pré-morto Aspecto temporal Aspecto espacial Aspecto pessoal Sujeito ativo Sujeito passivo Aspecto quantitativo Imunidades e isenções Informações complementares Lançamento e Decadência do ITCMD nos processos de Inventário Quadro sinóptico Súmulas do STF e STJ: Questões de concursos públicos Capítulo 12 IMPOSTO SOBRE OPERAÇÕES RELATIVAS À CIRCULAÇÃO DE MERCADORIAS E SOBRE PRESTAÇÕES DE SERVIÇOS DE TRANSPORTE INTERESTADUAL E INTERMUNICIPAL E DE COMUNICAÇÃO ICMS Introdução Aspecto material ICMS sobre operações relativas à circulação de mercadorias ICMS X ISS Operações relativas à circulação de mercadorias: necessária circulação jurídica do bem Mercadorias para fins de incidência Operações de arrendamento mercantil (leasing) internas e internacionais Prestações de serviços de transporte interestadual e intermunicipal Prestação de serviço de comunicação

11 3. Aspecto espacial Aspecto temporal Operações com Energia Elétrica: Momento do Consumo Aspecto subjetivo Sujeito ativo Sujeito ativo do ICMS nas operações interestaduais (Emenda Constitucional n. 87/2015) Sujeito ativo do ICMS nos casos de importação de mercadorias, bens e serviços Sujeito ativo do ICMS nas Prestações de Serviços de Comunicação Via Satélite Sujeito passivo do ICMS Contribuinte de Fato X Contribuinte de Direito: Direito à Restituição do Tributo Substituição tributária Substituição tributária progressiva e repetição do indébito Substituição tributária nas operações com energia elétrica Aspecto quantitativo Base de cálculo ICMS por dentro Descontos condicionados e incondicionados e bonificações Base de cálculo, substituição tributária e pauta fiscal Vendas a prazo e operações com cartões de crédito Operações com energia elétrica: demanda contratada x energia efetivamente utilizada Tarifa de Uso do Sistema de Distribuição - TUSD e Tarifa de Uso do Sistema de Transmissão - TUST de Energia Elétrica Alíquota Alíquota Específica nas Operações Interestaduais com Bens e Mercadorias Importados do Exterior: A Guerra dos Portos Não cumulatividade Manutenção de créditos nos casos de isenção, imunidade e não incidência Período de apuração do imposto e não cumulatividade: regime de conta gráfica e demais regimes especiais Créditos escriturados e direito à correção monetária Venda de mercadoria por preço inferior ao da aquisição: estorno de crédito Produtos intermediários, bens de conveniência e bens destinados ao ativo fixo do estabelecimento Imunidades e isenções Imunidades Imunidades genéricas

12 Imunidades específicas Imunidades para exportações Imunidades nas operações interestaduais com petróleo e derivados e energia elétrica Demais imunidades: ouro, serviços gratuitos de comunicação e operações com minerais Isenções Discussão Judicial sobre Benefícios Fiscais Unilaterais Benefícios Unilaterais Válidos Benefícios Fiscais Disfarçados Benefícios Concedidos por Tratados Informações complementares Quadro sinóptico Súmulas do STF e do STJ Questões de concursos públicos Capítulo 13 IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE DE VEÍCULO AUTOMOTOR IPVA Introdução Aspecto material Aspecto temporal Aspecto espacial Aspecto subjetivo Sujeito ativo Sujeito passivo Aspecto quantitativo Imunidades e isenções Quadro sinóptico Questões de concursos públicos PARTE V TRIBUTOS MUNICIPAIS Helton Kramer Lustoza Capítulo 14 IMPOSTO SOBRE SERVIÇOS DE QUALQUER NATUREZA ISSQN Aspecto material Análise de alguns Serviços da Lista Exportação de serviço Conflitos entre ICMS e ISSQN: caso paradigma de Informática Atividades bancárias Arrendamento mercantil Leasing

13 Franquia (franchising) Construção civil Industrialização por encomenda Aplicação da imunidade de jornais e periódicos Locação de bens móveis Serviços relativos a fonografia, fotografia, cinematografia e reprografia Serviços de transporte de natureza municipal Aspecto temporal Aspecto espacial Aspecto subjetivo Cartórios, notariais e registros públicos Cooperativa Serviços de coleta de sangue e análise clínica Aspecto quantitativo Base de cálculo Base de cálculo especial para sociedades profissionais (ISS-fixo) Alíquota Informações complementares Lançamento Restituição do tributo perante a previsão do art. 166 do CTN Regime de retenção no Simples Nacional Requisitos de Isenções individuais Quadro sinóptico Súmulas do STF e do stj Questões de concursos públicos Capítulo 15 IMPOSTO PREDIAL E TERRITORIAL URBANO IPTU Aspecto material Aspecto temporal Aspecto espacial Aspecto subjetivo Invasões de Terras Terras da marinha Exigência do IPTU no caso de loteamento irregular Imunidades de terrenos baldios de Templos Religiosos e de Entidades Educacionais e Assistenciais Imunidade e sucessão tributária caso da RFFSA Aspecto quantitativo Base de cálculo Alíquota

14 6. Informações complementares Lançamento Exceção ao Bem de Família Repetição de indébito Quadro sinóptico Súmulas do stf e do stj Questões de concursos públicos Capítulo 16 IMPOSTO DE TRANSMISSÃO DE BENS INTER VIVOS ITBI Aspecto material Desapropriação e Usucapião Separação consensual e excesso oneroso de partilha Renúncia à Herança Anulação do Negócio Jurídico de Transmissão imobiliária Incidência do ITBI na integralização no capital de pessoa jurídica Aspecto temporal Aspecto espacial Aspecto subjetivo Aspecto quantitativo Base de cálculo Alíquota Informações complementares Quadro sinóptico Súmulas do STF e STJ Questões de concurso público Capítulo 17 CONTRIBUIÇÃO DE ILUMINAÇÃO PÚBLICA COSIP Aspecto material Aspecto temporal Aspecto espacial Aspecto subjetivo Aspecto quantitativo Base de cálculo Alíquota Informações complementares Taxas municipais Diferenciação com a Cosip Quadro sinóptico Questões de concurso público