DIREITO TRIBUTÁRIO. Professor: Mauro Moreira

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1 DIREITO TRIBUTÁRIO Professor: Mauro Moreira 1

2 RACIOCÍNIO JURÍDICO TRIBUTÁRIO CONSTITUIÇÃO -Princípios -Imunidades -Espécies Tributárias - I M P O S T O S T A X A S - C O N T R I B U IÇ Ã O D E M E L H O R I A - E M P R É S T I M O C O M P U L S Ó R I O - C O N T R I B U IÇ Õ E S E S P E C I AIS. Aspectos -Material -Pessoal -Espacial -Temporal -Quantitativo CÓDIGO TRIBUTÁRIO NACIONAL Interpretação e Legislação Tributária Relação Jurídico-Tributária HI > FG > OT > LANÇAMENTO > CT > DA > CDA >EXECUÇÃO FISCAL Processo Administrativo e Judicial Tributário Ação Declaratória Ação Anulatória Ação de Repetição Mandado de Segurança Embargos à Execução Exceção de Pré- executividade Recursos

3 1 Fontes do Direito Tributário 1.1 Constituição da República 1.2 Lei Complementar 1.3 Lei Ordinária 1.4 Tratados e Convenções internacionais 1.5 Decretos 1.6 Atos normativos administrativos 1.7 Decisões normativas 1.8 Práticas reiteradas 1.9 Convênios 2 Princípios tributários 2.1 Princípio da legalidade tributária. 2.2 Princípio da anterioridade tributária (anual e nonagesimal). 2.3 Princípio do non olet. 2.4 Princípio da capacidade contributiva. 2.5 Princípio da isonomia 2.6 Princípio da irretroatividade tributária. 2.7 Princípio da vedação ao confisco. 2.8 Princípio da não limitação ao tráfego de pessoas e bens e a ressalva do pedágio. 3 Limitações ao poder de tributar. 4 Vigência, aplicação, interpretação e integração da lei tributária. 5 Tributo (definição e classificação). 5.1 Impostos. 5.2 Taxas. 5.3 Contribuição de Melhoria 5.4 Contribuições especiais 5.5 Empréstimos Compulsórios 6 Competência Tributária 7 Benefícios fiscais 7.1 Imunidade Imunidade geral e recíproca Imunidade dos templos religiosos Imunidade não autoaplicável Imunidade de imprensa. 7.2 Isenção. 7.3 Anistia. 7.4 Remissão. 7.5 Outros benefícios fiscais. 8. Distribuição das Receitas Tributárias. 9 Responsabilidade Tributária. 9.1 Responsabilidade e solidariedade. 9.2 Responsabilidade dos sucessores. 9.3 Responsabilidade de terceiros. 9.4 Responsabilidade por infrações. 9.5 Denúncia espontânea. 10. Obrigação Tributária Fato Gerador e hipótese de incidência Sujeição ativa e passiva Solidariedade Capacidade tributária Domicílio tributário. 11 Crédito Tributário Constituição do crédito Tributário (lançamento) Suspensão do crédito tributário Extinção do crédito tributário Exclusão do crédito tributário Garantias e Privilégios do Crédito Tributário. 12 Prescrição e decadência. 13 Administração Tributária Fiscalização Dívida Ativa Certidões Negativas. 14 Processo Administrativo Tributário Estrutura do processo administrativo tributário Contencioso administrativo Processo de Consulta. 15 Processo Judicial Tributário Controle concentrado de constitucionalidade - Ação Direta de Inconstitucionalidade (ADI), Ação Declaratória de Constitucionalidade (ADC), Ação Direta de Inconstitucionalidade por Omissão (ADO) e Arguição de Descumprimento de Preceito Fundamental (ADPF) Ação declaratória de inexistência de relação jurídicotributária Ação anulatória de débito fiscal Mandado de segurança Ação de repetição de indébito Ação de consignação em pagamento Embargos à execução fiscal Exceção de Pré- Executividade Medida Cautelar Fiscal Recursos. 3

4 1 Fontes do Direito Tributário 1.1 Constituição da República 1.2 Lei Complementar 1.3 Lei Ordinária 1.4 Tratados e Convenções internacionais 1.5 Decretos 1.6 Atos normativos administrativos 1.7 Decisões normativas 1.8 Práticas reiteradas 4

5 2 Princípios tributários 2.1 Princípio da legalidade tributária. 2.2 Princípio da anterioridade tributária (anual e nonagesimal). 2.3 Princípio do non olet. 2.4 Princípio da capacidade contributiva. 2.5 Princípio da isonomia 2.6 Princípio da irretroatividade tributária. 2.7 Princípio da vedação ao confisco. 2.8 Princípio da não limitação ao tráfego de pessoas e bens e a ressalva do pedágio. 3 Limitações ao poder de tributar. 5

6 PRINCÍPIOS CONSTITUCIONAIS TRIBUTÁRIOS 6

7 4 Vigência, aplicação, interpretação e integração da lei tributária. 7

8 5 Tributo (definição e classificação). 5.1 Impostos. 5.2 Taxas. 5.3 Contribuição de Melhoria 5.4 Contribuições especiais 5.5 Empréstimos Compulsórios 6 Competência Tributária 8

9 Imposto Segundo o art. 16 do CTN, "imposto é o tributo cuja obrigação tem por fato gerador uma situação independente de qualquer atividade estatal específica, relativa ao contribuinte". Tributos não vinculados, de arrecadação não vinculada. Sua receita presta-se ao financiamento das atividades gerais do Estado, remunerando os serviços universais (uti universi) que, por não gozarem de referibilidade (especificidade e divisibilidade), não podem ser custeados por intermédio de taxas 9

10 Imposto A competência para instituir impostos é atribuída pela Constituição Federal de maneira enumerada e privativa a cada ente federado. União - art. 153 (II, IE, IR, IPI, IOF, ITR e IGF); Estados (e o DF) - art. 155 (ITCMD, ICMS e IPVA); Municípios (e o DF) - art. 156 (IPTU, ITBI e ISS). 10

11 Imposto 11

12 RACIOCÍNIO JURÍDICO-TRIBUTÁRIO CONSTITUIÇÃO -Princípios -Imunidades CÓDIGO TRIBUTÁRIO NACIONAL Interpretação e Legislação Tributária Relação Jurídico-Tributária HI > FG > OT > LANÇAMENTO > CT > DA > CDA -Espécies Tributárias.. Aspectos -Material -Pessoal -Espacial -Temporal -Quantitativo >EXECUÇÃO FISCAL Processo Administrativo e Judicial Tributário Ação Declaratória Ação Anulatória Ação de Repetição Mandado de Segurança Embargos à Execução Exceção de Pré- executividade Recursos

13 Taxa Os entes políticos poderão instituir taxas, em razão do exercício do poder de polícia ou pela utilização, efetiva ou potencial, de serviços públicos específicos e divisíveis, prestados ao contribuinte ou postos à sua disposição, com a ressalva de não poderem ter base de cálculo própria de impostos (CF, art. 145, li e 2 ; CTN, art. 77 caput; CTN, art. 80). 13

14 Tipologia das Taxas (a) taxa pelo exercício do PODER DE POLÍCIA; (b) taxa de SERVIÇO: (b.1) pela utilização efetiva de serviços públicos específicos e divisíveis prestados ao contribuinte; (b.2) pela utilização potencial de serviços públicos específicos e divisíveis postos à disposição do contribuinte. 14

15 Taxas Jurisprudência Súmula Vinculante 19 A taxa cobrada exclusivamente em razão dos serviços públicos de coleta, remoção e tratamento ou destinação de lixo ou resíduos provenientes de imóveis não viola o artigo 145, II, da Constituição Federal. Súmula Vinculante 29 É constitucional a adoção, no cálculo do valor de taxa, de um ou mais elementos da base de cálculo própria de determinado imposto, desde que não haja integral identidade entre uma base e outra. Súmula Vinculante 41 O serviço de iluminação pública não pode ser remunerado mediante taxa. 15

16 Taxas - Jurisprudência 16

17 Contribuição de melhoria A contribuição de melhoria pode ser cobrada por qualquer ente tributante no âmbito de suas respectivas atribuições (CTN, art. 81). Daí se dizer que sua instituição é competência comum da União, Estados, Distrito Federal e Municípios. Apesar de o texto constitucional dizer simplesmente que a contribuição de melhoria será devida em "decorrência de obra pública", em verdade, é obrigação decorrente de "valorização de bem imóvel em decorrência de obra pública". O fundamento: Vedação ao enriquecimento sem causa. 17

18 Empréstimo compulsório Os empréstimos compulsórios são tributos temporários que a União compulsoriamente cobra dos administrados para custear despesas urgentes, ficando obrigada a devolvê-los assim que solucionada a causa que justificou sua instituição. Não há previsão constitucional que vincule a instituição dos empréstimos compulsórios a qualquer fato ou situação jurídica específica relacionada ao contribuinte, nem faça menção aos seus fatos geradores, limitando-se a prever os motivos pelos quais a exação pode ser criada (CF, art. 148). Motivos estes que não devem ser confundidos com fatos geradores. 18

19 Motivos para criação dos empréstimos compulsórios A) atender a despesas extraordinárias, decorrentes de calamidade pública, de guerra externa ou sua iminência; B) no caso de investimento público de caráter urgente e de relevante interesse nacional (nesse caso, observado o princípio da anterioridade). 19

20 Guerra Externa ou sua iminência Impostos Extraordinários Empréstimo Compulsório Instituído por Lei Ordinária Instituído Por Lei Complementar Não restituíveis Restituível Não Vinculados Vinculado CARACTERÍSTICAS COMUNS Competência da União Temporariedade Não se submetem ao Princípio da Anterioridade 20

21 CONTRIBUIÇÕES Contribuições para custeio da seguridade social Arts. 195 e 239 Art. 74, ADCT Contribuições sociais residuais Art. 195, 4º Contribuições de intervenção no domínio econômico Art. 149 Contribuições de interesse das categorias profissionais ou econômicas Contribuição para custeio do regime próprio de previdência dos servidores públicos Art. 149 Arts. 40 e 149, lº Contribuição para custeio da iluminação pública Art. 149-A 21

22 7 Benefícios fiscais 7.1 Imunidade Imunidade geral e recíproca Imunidade dos templos religiosos Imunidade não autoaplicável Imunidade de imprensa. 7.2 Isenção. 7.3 Anistia. 7.4 Remissão. 7.5 Outros benefícios fiscais. 8. Distribuição das Receitas Tributárias. 22

23 10. Obrigação Tributária Fato Gerador e hipótese de incidência Sujeição ativa e passiva Solidariedade Capacidade tributária Domicílio tributário. 23

24 9 Responsabilidade Tributária. 9.1 Responsabilidade e solidariedade. 9.2 Responsabilidade dos sucessores. 9.3 Responsabilidade de terceiros. 9.4 Responsabilidade por infrações. 9.5 Denúncia espontânea. 24

25 11 Crédito Tributário Constituição do crédito Tributário (lançamento) Suspensão do crédito tributário Extinção do crédito tributário Exclusão do crédito tributário Garantias e Privilégios do Crédito Tributário. 12 Prescrição e decadência. 13 Administração Tributária Fiscalização Dívida Ativa Certidões Negativas. 25

26 26

27 RACIOCÍNIO JURÍDICO-TRIBUTÁRIO CONSTITUIÇÃO -Princípios -Imunidades CÓDIGO TRIBUTÁRIO NACIONAL Interpretação e Legislação Tributária Relação Jurídico-Tributária HI > FG > OT > LANÇAMENTO > CT > DA > CDA -Espécies Tributárias.. Aspectos -Material -Pessoal -Espacial -Temporal -Quantitativo >EXECUÇÃO FISCAL Processo Administrativo e Judicial Tributário Ação Declaratória Ação Anulatória Ação de Repetição Mandado de Segurança Embargos à Execução Exceção de Pré- executividade Recursos

28 PROCESSO ADMINISTRATIVO E JUDICIAL 14 Processo Administrativo Tributário Estrutura do processo administrativo tributário Contencioso administrativo Processo de Consulta. 28

29 15 Processo Judicial Tributário Controle concentrado de constitucionalidade - Ação Direta de Inconstitucionalidade (ADI), Ação Declaratória de Constitucionalidade (ADC), Ação Direta de Inconstitucionalidade por Omissão (ADO) e Arguição de Descumprimento de Preceito Fundamental (ADPF). 29

30 15.2 Ação declaratória de inexistência de relação jurídico-tributária Ação anulatória de débito fiscal Mandado de segurança Ação de repetição de indébito Ação de consignação em pagamento Embargos à execução fiscal Exceção de Pré-Executividade Medida Cautelar Fiscal Recursos. 30

31 Bons estudos! 31