Sumário. Agradecimentos Apresentação Siglas e abreviaturas utilizadas. Capítulo 1 Conceitos iniciais 1

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1 Sumário Agradecimentos Apresentação Siglas e abreviaturas utilizadas XIX XXI XXIII Capítulo 1 Conceitos iniciais 1 1 Direito e as relações jurídicas Direito Público e Direito Privado Direito Tributário 2 2 Estado 3 3 Receitas públicas 4 Capítulo 2 Conceito e classificação dos tributos 7 1 Conceito de tributo 7 2 Classificação dos tributos Quanto ao objetivo da sua instituição Quanto à atuação estatal na ocorrência do fato gerador Quanto aos aspectos pessoais do contribuinte Quanto à pessoa que suporta o ônus do tributo Quanto ao destino legal do produto da arrecadação 23 3 Espécies de tributos A natureza jurídica do tributo A disciplina do artigo 4º do CTN A pentapartição e a inaplicabilidade do art. 4º do CTN Possibilidades de cobrança em prova Impostos O princípio da capacidade contributiva Capacidade contributiva e progressividade Capacidade contributiva e seletividade Aplicação do princípio da capacidade contributiva 39 V

2 Direito Tributário Descomplicado A progressividade e os impostos reais Taxas Taxa de serviço Serviços específicos e divisíveis Utilização efetiva ou potencial Taxa de polícia A base de cálculo das taxas Taxa de serviço x preços públicos Contribuição de melhoria Princípio do não enriquecimento injusto Requisitos para a cobrança 63 4 Doutrina e jurisprudência 68 Questões comentadas 73 Gabarito 92 Capítulo 3 Competência tributária 93 1 Conceito e características 93 2 Capacidade tributária ativa 98 3 A função de arrecadar tributos Competência para legislar sobre Direito Tributário Normas gerais e o papel do CTN Leis ordinárias x leis complementares Classificação da competência tributária Competência comum Competência privativa Competência cumulativa Competência residual Instituição de novos impostos Instituição de novas contribuições A competência residual para a instituição de taxas e contribuição de melhoria Competência extraordinária Doutrina e jurisprudência 131 Questões comentadas 135 Gabarito 152 George Firmino VI

3 Sumário Capítulo 4 Limitações constitucionais ao poder de tributar Introdução Segurança jurídica Princípios constitucionais tributários Princípio da legalidade Matérias que não estão sujeitas à legalidade estrita Exceções à aplicação do princípio da legalidade Princípio da isonomia Princípio da irretroatividade Princípio da anterioridade Medidas provisórias Revogação de isenções: CTN x STF Exceções ao princípio da anterioridade Princípio da anterioridade nonagesimal Medidas provisórias Exceções ao princípio da anterioridade nonagesimal Princípio do não confisco Não confisco e as perspectivas estática e dinâmica do patrimônio Princípio da não limitação ao tráfego Princípio da uniformidade geográfica Uniformidade da tributação da renda Vedação à concessão de isenção heterônoma Vedação à discriminação pela origem ou destino Imunidades Conceito e comparação com outras situações Espécies de imunidades Imunidades subjetivas Imunidade recíproca Imunidade dos templos de qualquer culto ou imunidade religiosa Imunidade dos partidos políticos, sindicatos de trabalhadores, entidades de educação e assistência sem fins lucrativos Imunidades objetivas Imunidade dos livros, jornais e periódicos ou imunidade cultural Imunidade das obras musicais e literomusicais Imunidade nas exportações Imunidade do ouro como ativo financeiro 203 VII

4 Direito Tributário Descomplicado Imunidade da energia elétrica, derivados de petróleo, combustíveis e minerais Demais imunidades Doutrina e jurisprudência 204 Questões comentadas 214 Gabarito 237 Capítulo 5 Tributos de competência da União Introdução Tributos de competência exclusiva da União Imposto de importação (II) Importação: doutrina x legislação Fato gerador Base de cálculo Contribuintes Caráter extrafiscal do imposto Imposto de exportação (IE) Exportação: interna x externa Fato gerador Base de cálculo Contribuintes Caráter extrafiscal do imposto Imposto de renda (IR) Critérios orientadores Fato gerador Disponibilidade jurídica x disponibilidade econômica Base de cálculo Base de cálculo na tributação das pessoas físicas Base de cálculo na tributação das pessoas jurídicas Lucro real Lucro presumido Lucro arbitrado Contribuintes Contribuintes pessoas físicas Contribuintes pessoas jurídicas Imposto sobre produtos industrializados (IPI) Princípios específicos 268 George Firmino VIII

5 Sumário Seletividade (art. 153, 3º, I) Não cumulatividade (art. 153, 3º, I) Fato gerador Base de cálculo Contribuintes Extrafiscalidade do IPI Bens de capital Imposto sobre operações de crédito, câmbio, seguro ou relativas a títulos ou valores mobiliários (IOF) Extrafiscalidade Fato gerador Base de cálculo O IOF e o ouro como ativo financeiro ou instrumento cambial Contribuintes Imposto territorial rural (ITR) Extrafiscalidade e progressividade Fato gerador Base de cálculo Contribuintes Imposto sobre grandes fortunas (IGF) Demais impostos Empréstimos compulsórios Empréstimo é tributo? Situações autorizadoras x fato gerador Veículo normativo para a instituição Destino da arrecadação Princípio da anterioridade Contribuições especiais Contribuições sociais Contribuições para a Seguridade Social Demais contribuições sociais Contribuições sociais gerais Contribuições de intervenção no domínio econômico (CIDE) Contribuições de interesse das categorias profissionais ou econômicas Doutrina e jurisprudência 291 Questões comentadas 295 Gabarito 313 IX

6 Direito Tributário Descomplicado Capítulo 6 Impostos estaduais e municipais Competência para a instituição Imposto sobre transmissão causa mortis e doações (ITCMD) Base econômica Fato gerador Momento da ocorrência do fato gerador Na transmissão causa mortis Na transmissão por doação de bens móveis Na transmissão por doação de bens imóveis Local da ocorrência do fato gerador Participação do Senado na definição das alíquotas Base de cálculo Contribuintes Imposto sobre circulação de mercadorias e serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação (ICMS) Importância do imposto no cenário nacional Normas gerais Mecanismos para evitar a guerra fiscal e a bitributação Base econômica e fato gerador: mercadorias e serviços Mercadorias ICMS na importação de mercadorias ICMS na exportação de mercadorias ICMS nas operações interestaduais Serviços de transporte Serviços de comunicação Convênios Mercadorias x serviços Princípios específicos Base de cálculo Contribuintes Imposto sobre a propriedade de veículos automotores (IPVA) Fato gerador, base econômica e o conceito de veículos automotores Base de cálculo Contribuintes Alíquotas Imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana (IPTU) Fato gerador 353 George Firmino X

7 Sumário 5.2 Base de cálculo Contribuintes Progressividade das alíquotas Imposto sobre transmissão onerosa inter vivos de bens imóveis (ITBI) Fato gerador Base de cálculo Contribuintes Momento da ocorrência do fato gerador Progressividade das alíquotas Imposto sobre serviços de qualquer natureza (ISS) Base econômica: a prestação de serviços Fato gerador Base de cálculo Contribuintes Alíquotas Doutrina e jurisprudência 363 Questões comentadas 370 Gabarito 393 Capítulo 7 Repartição das receitas tributárias e Simples Nacional Repartição constitucional das receitas tributárias Transferências diretas Imposto de renda retido na fonte pelos demais entes federados Impostos da competência residual da União Imposto territorial rural ITR Imposto sobre a propriedade de veículos automotores IPVA Imposto sobre a circulação de mercadorias e prestação de serviços de transporte intermunicipal e interestadual e de comunicação ICMS Transferências indiretas Imposto de renda + IPI IPI Fundo compensatório de exportações CIDE-Combustíveis Disposições a serem observadas no repasse de recursos Simples Nacional Simples Federal O antecessor Definições 409 XI

8 Direito Tributário Descomplicado O que é o Simples Nacional? Microempresa e empresa de pequeno porte Receita bruta Enquadramento diferenciado por estado Tributos compreendidos Tributos incluídos na sistemática Tributos não incluídos no recolhimento unificado Dispensa de pagamento de outras contribuições Opção pelo regime Forma e momento da opção Vedações à opção Exclusão do regime Cálculo, alíquotas e partilha do Simples Nacional Regras específicas ICMS e ISS com recolhimento em valor fixo Retenção do ISS na fonte Substituição tributária e exportação Gerência e regulamentação Comitê Gestor do Simples Nacional Fórum permanente das MEs e EPPs Comitê para Gestão da Rede Nacional para Simplificação do Registro e da Legalização de Empresas e Negócios Doutrina e jurisprudência 433 Questões comentadas 437 Gabarito 453 Capítulo 8 Legislação tributária Conceito e alcance da expressão legislação tributária Leis Constituição Federal Leis propriamente ditas Medidas provisórias Leis delegadas Decretos-lei Decretos legislativos Resoluções Tratados e convenções internacionais 461 George Firmino XII

9 Sumário Os tratados internacionais e o art. 151, III, da CF/ Etapas para incorporação do tratado ao ordenamento nacional Tratados internacionais x legislação interna Tratados como normas especiais (art. 98 do CTN 1ª parte) Posição hierárquica dos tratados segundo o STF (art. 98 do CTN 2ª parte) Tratados-lei x tratados-contrato: o entendimento do STJ Decretos Normas complementares Os atos normativos expedidos pelas autoridades administrativas As decisões dos órgãos coletivos e singulares de jurisdição administrativa a que a lei atribua eficácia normativa As práticas reiteradamente observadas pelas autoridades administrativas Os convênios que entre si celebrem a União, os estados, o Distrito Federal e os municípios Reserva legal Atualização monetária do tributo Atualização da base de cálculo Data de vencimento do tributo e prazo de recolhimento Vigência da legislação tributária Vigência das leis tributárias de acordo com o CTN Aplicação da legislação tributária A irretroatividade e os tributos de fato gerador complexo Exceções à irretroatividade A lei expressamente interpretativa Retroatividade benigna Interpretação da legislação tributária A interpretação literal Interpretação mais benéfica ao contribuinte A utilização de princípios gerais de Direito Privado Integração da legislação tributária Doutrina e jurisprudência 499 Questões comentadas 504 Gabarito 526 Capítulo 9 Obrigação tributária Conceito e espécies de obrigação Obrigação tributária principal 528 XIII

10 Direito Tributário Descomplicado 3 Obrigação tributária acessória Conversão da obrigação acessória em principal Fato gerador Fato gerador e suas acepções Fato gerador quanto à periodicidade Fato gerador da obrigação tributária principal Os aspectos da norma tributária impositiva O princípio do pecunia non olet Fato gerador da obrigação tributária acessória Fato gerador subordinado a condições Planejamento tributário: elisão x evasão fiscal Sujeição ativa e passiva Sujeito ativo da obrigação tributária Desmembramento de pessoa jurídica de Direito Público Sujeito passivo da obrigação tributária Contribuintes Responsáveis O sujeito passivo e as convenções particulares Capacidade tributária passiva Solidariedade Hipóteses de solidariedade previstas no CTN Efeitos da solidariedade Domicílio tributário Doutrina e jurisprudência 569 Questões comentadas 577 Gabarito 596 Capítulo 10 Responsabilidade tributária A figura do responsável tributário Responsabilidade quanto à intensidade da exigência Responsabilidade quanto ao momento da ocorrência Substituição progressiva A possibilidade de restituição na substituição progressiva Substituição regressiva Ausência de recolhimento na substituição tributária Hipóteses de responsabilidade previstas no CTN Responsabilidade dos sucessores 606 George Firmino XIV

11 Sumário Adquirente de bens imóveis Adquirente de bens móveis Sucessão causa mortis Sucessão empresarial Aquisição de fundo de comércio ou estabelecimento Responsabilidade de terceiros Responsabilidade pessoal de terceiros Responsabilidade por infrações Responsabilidade pessoal do agente Denúncia espontânea Doutrina e jurisprudência 621 Questões comentadas 629 Gabarito 644 Capítulo 11 Crédito tributário Obrigação x crédito Lançamento e constituição do crédito tributário Competência para efetuar o lançamento Natureza do lançamento Função do lançamento Outras formas de constituição do crédito tributário Legislação aplicável ao lançamento Aspecto material do lançamento Legislação aplicável às penalidades Tributos de fato gerador continuado Aspecto formal do lançamento Alteração do lançamento Impugnação do sujeito passivo Recurso de ofício Iniciativa de ofício da autoridade administrativa (revisão de ofício) Vedação à alteração do lançamento Modalidades de lançamento Lançamento de ofício Lançamento por declaração Lançamento por homologação Lançamento de ofício para suprir as demais modalidades Doutrina e jurisprudência 673 XV

12 Direito Tributário Descomplicado Questões comentadas 681 Gabarito 700 Capítulo 12 Suspensão da exigibilidade do crédito tributário Introdução Moratória Espécies de moratória Destinatários do benefício Elementos a serem definidos pelo legislador Prazo de duração Condições Tributos compreendidos Número de prestações Garantias oferecidas pelos beneficiários Momento da concessão Casos de dolo, fraude ou simulação Parcelamento Reclamações e recursos administrativos Depósito do montante integral Medida liminar em mandado de segurança Medida liminar e tutela antecipada em outras ações Doutrina e jurisprudência 719 Questões comentadas 722 Gabarito 738 Capítulo 13 Extinção do crédito tributário Introdução Pagamento Formas de pagamento Pagamento em parcelas e presunção de quitação Local e prazo para pagamento Juros e multa no pagamento em atraso Imputação de pagamento Pagamento indevido Tributos indiretos Restituição de juros e multa 752 George Firmino XVI

13 Sumário Extinção do direito de pleitear a restituição Ação anulatória de decisão administrativa Compensação Transação Remissão Decadência Termo inicial da contagem do prazo decadencial Regra geral Antecipação da contagem Tributos sujeitos a lançamento por homologação Anulação do lançamento por vício formal Prescrição Suspensão e interrupção da contagem do prazo prescricional Consignação em pagamento Pagamento antecipado e a homologação do lançamento Conversão do depósito em renda Decisão administrativa irreformável Decisão judicial transitada em julgado Dação em pagamento em bens imóveis Doutrina e jurisprudência 773 Questões comentadas 786 Gabarito 804 Capítulo 14 Exclusão do crédito tributário Introdução Isenção Previsão legal Destinatários da isenção Abrangência da isenção Isenções condicionadas As isenções e o princípio da isonomia Anistia Doutrina e jurisprudência 817 Questões comentadas 820 Gabarito 839 XVII

14 Direito Tributário Descomplicado Capítulo 15 Administração Tributária, garantias e privilégios do crédito tributário Administração Tributária Poderes da fiscalização Vedação à limitação dos poderes da autoridade fiscal Pessoas obrigadas a prestar esclarecimentos Requisição de força policial Quebra de sigilo bancário pelas autoridades fiscais Deveres das autoridades fiscais Dívida ativa Certidão negativa Certidão positiva com efeitos de negativa Responsabilidade pela expedição da CND Garantias do crédito tributário Rol não taxativo das garantias Natureza do crédito Universalidade da cobrança Presunção de fraude à execução Indisponibilidade dos bens Prova de quitação Privilégios do crédito tributário Regra geral Regra aplicável na falência Concurso de credores Concurso entre as Fazendas Públicas Doutrina e jurisprudência 868 Questões comentadas 875 Gabarito 897 Temas para provas discursivas 899 Referências bibliográficas 915 George Firmino XVIII