Prof. Antonio Carlos Barragan

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1 Prof. Antonio Carlos Barragan

2 ISS OU ISSQN IMPOSTO SOBRE SERVIÇOS DE QUALQUER NATUREZA Competência Normas Gerais = LC nº 116/2003 e DL nº 406/68 Características: Fiscal, Indireto/Direto e Real

3 Fato Gerador ISS IPI Lista taxativa: RE nº SP Congêneres: Interpretação extensiva (RE nº sp) ISSQN x ICMS REsp nº rs Prestação de Serviços: Regime de Direito Privado Ausência de subordinação

4 QUESTÕES POLÊMICAS: Locação (Itens 3.04 e 15.03) Súmula Vinculante nº 31 Franquia (item 17.08) Incidência - EDcl no REsp nº sp Não incidência - Informativo nº 363, STJ Leasing (Item 15.09) Súmula nº 138, STJ Operacional e financeiro

5 Provedor de internet Súmula nº 334, STJ Não incidência de ICMS Art. 61 e seu 1º, da Lei nº 9.472/97: Art. 61. Serviço de valor adicionado é a atividade que acrescenta, a um serviço de telecomunicações que lhe dá suporte e com o qual não se confunde, novas utilidades relacionadas ao acesso, armazenamento, apresentação, movimentação ou recuperação de informações. 1º Serviço de valor adicionado não constitui serviço de telecomunicações, classificando-se seu provedor como usuário do serviço de telecomunicações que lhe dá suporte, com os direitos e deveres inerentes a essa condição.

6 Elaboração de software Em série Por encomenda ou adaptado ao tomador dos serviços Manipulação de medicamentos e plano de saúde Item 4.07 da lista Incidência - REsp nº RS

7 Incorporação imobiliária direta Não incidência - REsp nº RN Afretamento marítimo Não incidência - REsp nº RJ Informativo nº 416, STJ Serviços gráficos Súmula nº 156, STJ

8 Entrega em domicílio de GLP Não incidência - REsp nº MA Serviços cartorários, notariais e de registro público Não incidência - REsp nº RO Bitributação Incidência RE nº DF Serviços exercidos em caráter privado Art. 236, CRFB/88 Serviços de publicidade e propaganda Não incidência - REsp nº SP Serviço de comunicação

9 Outras Hipóteses de Não-incidência Exportação X Importação (incidência) Serviços financeiros (câmbio, seguros, depósitos, títulos mobiliários e operações de crédito) X Súmula nº 424, STJ Contratos de trabalho e societários Habilitação de telefonia celular AI nº AgR - MG, STF e Súmula nº 350 (Não incidência de ICMS) Isenção Heterônoma Art. 156, 3º, II, CRFB/88

10 Elemento espacial -Conceito de estabelecimento prestador e Retenção na fonte Responsabilidade Tributária Art. 6º, LC nº 116/03

11 Base de Cálculo (Art. 7º, LC nº 116/03) Base de cálculo proporcional Alíquotas Tributo Fixo (Art. 9º, 1º e 3º, DL nº 406/68)

12 Lançamento Tributário Súmula nº 436, STJ Entrega de declaração Súmula nº 360, STJ Denúncia Espontânea Decadência Não havendo lançamento a homologar Art. 149, V c/c Art. 173, I, todos do CTN

13 IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE PREDIAL E TERRITORIAL URBANA (IPTU) - Competência - Fato Gerador - Propriedade ( GRUDI - Gozar, Reaver, Usar e Dispor - art.1.228, CC), posse (Ad Domini O possuidor tem que ter Animus Domini) e domínio útil (enfiteuta, usufrutuário) - Locação e legitimidade para propositura de ação Impossibilidade. O locatário não é legítimo porque não integra a relação jurídica tributária material.

14 - Súmula nº 724, STF Posse indireta Manutenção da Imunidade - Zona urbana, área urbanizável ou de expansão urbana e Melhoramentos (Art. 32, 1º e 2º, do CTN) - Exceção: Exploração agrícola, pecuária, agroindustrial ou de extração vegetal Ainda que esteja em zona urbana será cobrado o ITR. (Art. 15, do Decreto-Lei nº 57/66) - Base de Cálculo - Princípio da Anterioridade - Atualização monetária

15 - Alíquotas - Diferenciadas: em razão da localização ou do uso do imóvel - Progressivas: no tempo (em razão da função social da propriedade) ou em razão do valor - Progressividade no Tempo: Estatuto das Cidades (Arts. 7º e 8º, da Lei nº10.257/01) - Súmula nº 589, do STF Impossibilidade de adicional progressivo em razão da quantidade de imóveis - Progressividade do ITR: Em razão da improdutividade.

16 - Responsabilidade por sucessão imobiliária (Art. 130 e seu parágrafo único do CTN) - Hasta pública e prova da quitação do tributo (Certidão Negativa de Débitos - CND, por exemplo) - Lançamento Tributário - De ofício ou direto - Súmula nº 397, STJ Envio do carnê

17 IMPOSTO SOBRE A TRANSMISSÃO INTER VIVOS DE BENS IMÓVEIS OU A CESSÃO DE DIREITOS SOBRE AQUELES BENS, EXCETO OS DIREITOS REAIS DE GARANTIA, EM CARÁTER ONEROSO (ITBI) - Competência - Fato gerador - Compra e venda Momento da alienação - Impossibilidade - Promessa de compra e venda (Súmula nº108, STF) - Incidência - Arrematação em hasta pública: sobre o valor do lance que arrematou - Separação: Partilha de bens - Desapropriação (Súmula nº 111, STF) Incidência na Retrocessão

18 - Não Incidência - Não incidência - Integralização e desincorporação - Atividade imobiliária: Preponderância (Art. 37, 1º e 2º, do CTN) - Não incidência - Direitos Reais de Garantia: Penhor, Anticrese e Hipoteca - Incidência de ITCMD - Doação com encargo - Contribuinte - Qualquer uma das partes (adquirente ou alienante), a ser definido pelas leis municipais do ITBI

19 - Base de Cálculo - Valor da transação imobiliária determinado pelo município - Alíquota - Impossibilidade de progressividade Súmula nº656 do STF - Lançamento Tributário - Por Declaração ou Misto

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