SUMÁRIO. Sumário. Considerações preliminares Parte 1 IMPOSTOS MUNICIPAIS

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1 SUMÁRIO Sumário Considerações preliminares Parte 1 IMPOSTOS MUNICIPAIS Capítulo 1 IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE PREDIAL E TERRITORIAL URBANA (IPTU) Panorama geral da regra matriz de incidência tributária Critério Material Critério Espacial Critério Temporal Critério Pessoal Critério Quantitativo Base de cálculo Alíquotas A progressividade extrafiscal ou IPTU progressivo no tempo Progressividade fiscal ou IPTU em razão do valor do imóvel A seletividade do IPTU Lançamento Mapa mental Capítulo 2 IMPOSTO SOBRE SERVIÇOS DE QUALQUER NATUREZA (ISSQN) Conformação constitucional e a Lei Complementar 116/ Exclusão constitucional do campo de incidência Atribuições dadas à lei complementar Panorama geral da regra matriz de incidência tributária Critério material Situações excluídas do conceito de serviço Prestações da dar Autosserviço, serviço gratuito, regime de emprego e atividades meio Imunidade Lista anexa à LC 116/ Critério temporal Critério espacial Critério pessoal ISSQN e a Substituição Tributária ou Responsabilidade Tributária do tomador de serviços Critério quantitativo Alíquotas Impostos federais, estaduais e municipais.indd 9 07/04/ :48:14

2 ADRIANA ESTIGARA Base de Cálculo ISSQN Fixo Base de cálculo dos serviços mistos Mapa mental Capítulo 3 IMPOSTO DE TRANSMISSÃO INTER VIVOS (ITBI) Histórico e competência tributária dos impostos incidentes sobre a transmissão de bens Panorama geral da regra matriz de incidência tributária Regra matriz de incidência tributária Critério Material Transmissão por ato oneroso de bens imóveis, por natureza ou por acessão física Transmissão, inter vivos, a qualquer título, por ato oneroso, de direitos reais sobre bens imóveis, exceto os de garantia e as servidões Cessão, por ato oneroso, de direitos relativos à aquisição de bens imóveis Critério Espacial Critério Temporal Critério Pessoal Critério Quantitativo O ITBI e a progressividade de suas alíquotas Imunidade relativa aos eventos societários Lançamento Mapa mental Parte 2 IMPOSTOS ESTADUAIS Capítulo 4 IMPOSTO CAUSA MORTIS E DOAÇÕES (ITCMD) Panorama geral da regra matriz de incidência tributária Histórico Contornos constitucionais do ITCMD A fixação de alíquotas máximas pelo Senado Federal Estado competente para a cobrança Regra matriz de incidência tributária Critério Material ITCMD na sucessão causa mortis ITCMD na doação Doação de Bens Imóveis Doação de Bens Móveis Critério Pessoal Critério quantitativo Base de cálculo Alíquotas Impostos federais, estaduais e municipais.indd 10 07/04/ :48:14

3 SUMÁRIO 5. Lançamento Curiosidades e Peculiaridades acerca do ITCMd Renúncia abdicativa da herança Renúncia translativa da herança (ou in favorem) e cessão de direitos hereditários Aceitação por credores prejudicados em nome do herdeiro renunciante Doação em contemplação ao merecimento do donatário ou doação remuneratória Partilha desigual Morte do donatário e retorno do bem ao doador, revogação e nulidade de doação Mapa mental Capítulo 5 IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE DE VEÍCULOS AUTOMOTORES (IPVA) Panorama geral da regra matriz de incidência tributária Histórico, finalidade, classificação Contornos constitucionais Fixação de alíquotas mínimas pelo Senado Federal (SF) Alíquotas diferenciadas (seletivas) em função do tipo e utilização do veiculo automotor Regra matriz de incidência tributária Critério material Critério temporal Critério espacial Critério pessoal Sujeito Ativo Sujeito Passivo Critério quantitativo Base de Cálculo Alíquotas Lançamento Mapas mentais Capítulo 6 IMPOSTO SOBRE CIRCULAÇÃO DE MERCADORIAS E SERVIÇOS (ICMS) Histórico Uma sigla: cinco impostos Finalidade, classificação e lançamento Legislação Contornos constitucionais Competência da Lei Complementar Deliberações para a concessão de isenções, incentivos e benefícios fiscais Competência do Senado Federal para fixação de alíquotas Responsabilidade tributária por substituição ou substituição tributária (ou originária ou de 1º grau) Responsabilidade Tributária por Substituição regressiva, antecedente ou para trás ou diferimento Responsabilidade tributária por substituição tributária progressiva, subsequente ou para frente Impostos federais, estaduais e municipais.indd 11 07/04/ :48:14

4 ADRIANA ESTIGARA Substituição tributária concomitante ICMS sobre prestação de serviços de transporte interestadual e intermunicipal ICMS sobre serviços de comunicação ICMS sobre operações mercantis Regra matriz de incidência tributária Critério material Conceito de mercadoria Circulação Jurídica Negócios jurídicos realizados com habitualidade Critério temporal Critério espacial Critério subjetivo Sujeito Passivo Sujeito Ativo Critério quantitativo Base de cálculo Alíquotas Alíquotas internas nas operações internas Alíquotas nas operações interestaduais Princípios norteadores Seletividade Princípio da não cumulatividade Operacionalização da não cumulatividade Condições para a não cumulatividade A não cumulatividade do ICMS na LC nº. 87/ ICMS sobre produção, importação, circulação, distribuição ou consumo de lubrificantes e combustíveis líquidos e gasosos e de energia elétrica O ICMS e o arrendamento mercantil Mapas mentais Parte 3 TRIBUTOS FEDERAIS Capítulo 7 IMPOSTO DE RENDA (IR) Teoria geral Histórico Contornos constitucionais Repartição da arrecadação Princípios norteadores Finalidade Critério material Renda ou proventos de qualquer natureza Caracterização como riqueza nova Aquisição da disponibilidade da renda ou do provento de qualquer natureza Diferença entre patrimônio, renda e rendimento As indenizações e o imposto de renda Os juros e o imposto de renda Critério temporal Impostos federais, estaduais e municipais.indd 12 07/04/ :48:14

5 SUMÁRIO 1.6. Critério pessoal Sujeito Ativo Sujeito Passivo Critério espacial Lançamento Imposto de Renda Pessoa Física (IRPF) Legislação Pessoas físicas sujeitas ao IR Apuração Retenção na fonte Deduções Carne Leão IRPF sobre valores recebidos de pessoas físicas Ajuste Anual Tributação definitiva Ganhos de capital Isenções Prêmios em dinheiro Aposta conjunta em loteria Prêmios em bens e serviços Sorteios, concursos e loterias Juros sobre capital próprio º salário recebido acumuladamente com rendimentos de outra natureza Empresas individuais equiparadas a pessoas jurídicas para efeito de tributação pelo IR Critério quantitativo Base de Cálculo Alíquotas Alíquotas sobre Renda do Trabalho Alíquotas sobre Rendas de Capital Isenções especiais No caso de doação pura para pessoas físicas Para os portadores de doenças graves Apuração e tributação de rendimentos recebidos acumuladamente Imposto de Renda Pessoa Jurídica (IRPJ) Critério material Critério espacial Critério temporal Critério subjetivo Critério quantitativo Lucro Real Lucro Líquido Apuração do Lucro Real a partir do Lucro Líquido Pessoas Jurídicas obrigadas ao Lucro Real Alíquotas Regime da competência e momento do reconhecimento da receita Lucro Presumido Lucro arbitrado Apuração do lucro arbitrado quando a receita bruta for conhecida Impostos federais, estaduais e municipais.indd 13 07/04/ :48:14

6 ADRIANA ESTIGARA Apuração do lucro arbitrado quando a receita bruta não for conhecida Período de Apuração Mapas mentais Capítulo 8 IMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS (IPI) Panorama geral da regra matriz de incidência tributária Histórico Legislação Regra matriz de incidência tributária Critério material Critério temporal Critério subjetivo Sujeito ativo Sujeito Passivo Estabelecimento industrial Equiparado a industrial As hipóteses ensejadoras de equiparação obrigatória Detalhamento das equiparações obrigatórias mais corriqueiras Equiparação Facultativa (arts. 10 a 13 do RIPI/10) Responsáveis Critério quantitativo Base de cálculo Descontos O IPI na base de cálculo do ICMS Alíquota A não cumulatividade e o crédito de IPI Mapas mentais Capítulo 9 IMPOSTO SOBRE OPERAÇÕES FINANCEIRAS (IOF) Base legal Contornos constitucionais Extrafiscalidade e a atenuação à legalidade e a exceção às anterioridades Incidência monofásica sobre o Ouro Imunidade Recíproca e o IOF Uma sigla cinco impostos IOF Crédito Regra matriz de incidência tributária Critério material Critério temporal Critério pessoal Critério quantitativo Cobrança e recolhimento IOF Seguro O contrato de seguro Regra matriz de incidência tributária Critério Material Impostos federais, estaduais e municipais.indd 14 07/04/ :48:14

7 SUMÁRIO Critério Temporal Critério Espacial Critério Pessoal Critério Quantitativo Cobrança e Recolhimento IOF Câmbio Contrato de Câmbio Contrato de Câmbio de Exportação Contrato de Câmbio de Importação Contrato de Câmbio para Transferência Financeira Regra matriz de incidência tributária Critério Material Critério Temporal Critério Pessoal Critério Quantitativo Cobrança e Recolhimento IOF Títulos e Valores Mobiliários Questões preliminares sobre títulos e valores mobiliários Regra matriz de incidência tributária Critério Material Critério Temporal Critério Pessoal Critério Quantitativo Base de Cálculo Alíquota Cobrança e recolhimento Mapas mentais Capítulo 10 IMPOSTO TERRITORIAL RURAL - ITR Histórico Fundamentos na CRFB e no Ctn Características Extrafiscalidade Progressividade (e regressividade) Imunidade das pequenas glebas Conceito de pequena gleba Isenção art. 2º, II, Lei nº / Delegação da capacidade tributária ativa Regra matriz de incidência tributária Critério Material Critério Espacial Critério Temporal Critério Pessoal Sujeito Ativo Sujeito Passivo Contribuinte Critério Quantitativo Base de Cálculo Alíquotas Lançamento do ITR Impostos federais, estaduais e municipais.indd 15 07/04/ :48:14

8 ADRIANA ESTIGARA 6. Isenção do imóvel compreendido em programa oficial de reforma agrária Mapas mentais Capítulo 11 TRIBUTOS ADUANEIROS A importação Regimes tributários Regime Tributário Especial (RTE) Regime Tributário Simplificado (RTS) Regime Tributário Ordinário (RTO) Procedimentos envolvendo uma importação sob o regime tributário ordinário ou comum Habilitação para promover importações Pessoa jurídica de direito privado e as importações com habitualidade Pessoa física e sua habilitação junto ao RADAR A escolha do produto estrangeiro a importar e a verificação quanto à existência de eventuais óbices à importação e restrições legais ou administrativas A análise do custo da importação pretendida e a busca do exportador Recebimento pelo importador da Fatura pro forma ou commercial invoice O pagamento e a carta de crédito Contrato de Câmbio Licenciamento Importações sujeitas a Licenciamento Automático Importações sujeitas a Licenciamento Não Automático Preparação para o embarque do produto Chegada da carga ao Brasil Despacho Aduaneiro de Importação Declaração de Importação e sua instrução Prazo para início do despacho aduaneiro Parametrização Desembaraço Aduaneiro Panorama da importação Capítulo 12 IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO (I.I.) Panorama geral da regra matriz de incidência tributária Histórico Legislação Natureza regulatória A atenuação aos Princípios da Legalidade, da Anterioridade e da Noventena em razão da natureza regulatória do II e do IE A natureza regulatória diante do Mercado Comum do Sul (MERCOSUL) Alteração Definitiva da TEC Alteração Temporária da TEC Ex-tarifários para bens de capital (BKs) e de informática e telecomunicações (BITs) Ex-tarifário demais produtos excepcionados à TEC Redução por desabastecimento ou pela baixa produção Regra matriz de incidência tributária Critério Material Impostos federais, estaduais e municipais.indd 16 07/04/ :48:14

9 SUMÁRIO A entrada de produto estrangeiro no território brasileiro e não a celebração de contrato de compra e venda de produto estrangeiro Produto estrangeiro e não apenas mercadoria estrangeira Entrada com animus de definitividade Hipóteses de não incidência O caso peculiar do produto estrangeiro extraviado. Fato gerador presumido Critério Temporal Critério Espacial Critério Pessoal Critério Quantitativo Base de Cálculo A quantidade de mercadoria (em desuso) Valor Aduaneiro O preço da arrematação (art. 20, III) Alíquota Alíquota incidente em caso de sua majoração no meio do processo de importação Capítulo 13 IMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS IMPORTAÇÃO (IPI IMPORTAÇÃO) IPI e a Importação Produto Industrializado Regra matriz de incidência tributária Critério Material Critério Temporal Critério Espacial Critério Quantitativo Base de Cálculo Alíquota Critério Pessoal Sujeito Ativo Sujeito Passivo Capítulo 14 CONTRIBUIÇÃO PARA O PIS/PASEP IMPORTAÇÃO E DA COFINS IMPORTAÇÃO A instituição das Contribuições Hipótese de Incidência Tributária Critério Material Critério Temporal Critério Espacial Critério Subjetivo Critério Quantitativo Base de Cálculo Alíquotas Capítulo 15 ICMS IMPORTAÇÃO Fundamento constitucional do ICMS Importação Histórico Impostos federais, estaduais e municipais.indd 17 07/04/ :48:14

10 ADRIANA ESTIGARA 3. Regra matriz de incidência tributária Critério Material Critério Temporal Critério Espacial Critério Pessoal Sujeito Ativo Sujeito Passivo Contribuinte Critério Quantitativo Base de Cálculo Alíquota Capítulo 16 IMPOSTO DE EXPORTAÇÃO (IE) Histórico do Imposto de Exportação Base legislativa Regra matriz de incidência tributária Critério material Critério temporal Critério espacial Critério pessoal Critério quantitativo Base de Cálculo Alíquota Mapas mentais Referências Impostos federais, estaduais e municipais.indd 18 07/04/ :48:14