STJ Vittorio Cassone. 24ª Edição. são PAULO EDITORA ATLAS S.A

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1 Vittorio Cassone, 24ª Edição são PAULO EDITORA ATLAS S.A

2 1985 by Editora Atlas S.A. 1. ed. 1985; 2. ed. 1990; 3. ed. 1991;4. ed. 1992; 5.ed. 1993; 6. ed. 1993; 7. ed. 1994; 8. ed. 1995; 9. ed. 1996; 10. ed. 1997; 11. ed. 1999; 12. ed. 2000; 13. ed. 2001; 14. ed. 2002; 15. ed. 2003; 16. ed. 2004; 17.ed. 2006; 18. ed. 2007; 19.ed. 2008; 20. ed. 2009; 21. ed. 2010; 22. ed. 2011; 23.ed. 2012; 24.ed Capa: Marcio Henrique Medina Composição: Uno-Jato Editoração Gráfica Dados Internacionais de Catalogação na Publicação (CIP) (Câmara Brasileira do livro, Sp, Brasil) Cassone, Vittorio Direito tributário: fundamentos constitucionais da tributação, definição de tributos e suas espécies, conceito e classificação dos impostos, doutrina, prática e jurisprudência. Vittorio Cassone; prefácio de Ives Gandra da Silva Martins ed. - São Paulo: Atlas, ISBN ISBN (PDF) 1. Brasil- Constituição (1988) 2. Direito tributário 3. Direito tributário - Brasil 4. Impostos - Brasil 5. Impostos - Jurisprudência - Brasil I. Martins, Ives Gandra da Silva, I. Título CDU-34:336.2(81 ) índices para catálogo sistemático: 1. Brasil: Direito tributário 34:336.2(81) 2. Brasil: Impostos: Direito tributário 34:336.2(81) TODOS OS DIREITOS RESERVADOS - É proibida a reprodução total ou parcial, de qualquer forma ou por qualquer meio. A violação dos direitos de autor (Lei nº 9.610/98) é crime estabelecido pelo artigo 184 do Código Penal. Depósito legal na Biblioteca Nacional conforme Lei nº , de 14 de dezembro de Impresso no Brasil/Printed in Brazil Editora Atlas S.A. Rua Conselheiro Nébias, 1384 Campos Elísios São Paulo SP atlas.com.br

3 Sumário Prefácio, xvii PARTE GERAL - FUNDAMENTOS CONSTITUCIONAIS DO DIREITO TRIBUTÁRIO, 1 1 INTRODUÇÃO AO DIREITO TRIBUTÁRIO, Introdução, Sistema jurídico-tributário, Finalidade do Estado, Atividade financeira do Estado, Tributo e tributarista, Noções de direito: relação jurídica e não jurídica, Direito objetivo e direito subjetivo, 8 L 7 Direito tributário no quadro geral do direito e suas relações, Direito tributário: delimitação do campo de Atuação e o CTN, Código Tributário Nacional, Direito tributário: fundamento constitucional, Federação e administração pública federal, Questionário, 18 2 FONTES DO DIREITO TRIBUTÁRIO, Considerações preliminares, Atos normativos: aspectos gerais, Atos normativos objeto de regulamentação, Produção originária de normas1, Produção derivada ou decorrente, Fontes do direito tributário, Fontes formais primárias, Constituição Federal: supremacia, Emendas à Constituição, 25

4 viii Direito Tributário Cassone Lei complementar e lei ordinária: a questão da hierarquia, Leis ordinárias, Leis delegadas, Medidas provisórias, Medida provisória com força de lei, Relevância e urgência, Exame prévio, O art. 246 da CF, Medidas Provisórias editadas anteriormente à EC nº 32, Decretos legislativos, O art. 98 do CTN e os tratados internacionais, Resoluções, Fontes formais secundárias, Decretos e regulamentos, Instruções ministeriais, Circulares, ordens de serviço e outros da mesma natureza, Normas complementares - art. 100 do CTN, Legalidade e ilegalidade, Inconstitucionalidade formal e material, Questionário, 37 3 TRIBUTO E SUA CLASSIFICAÇÃO, Tributo - definição, Efeitos decorrentes da EC nº 8/77, Tributo vinculado e não vinculado, Tributo - classificação dada pelo STF, Tributo - nossa classificação, CTN, art. 4º - destinação da receita, Impostos - classificação, Imposto pessoal, Imposto real, Imposto direto, Imposto indireto, Imposto proporcional, Imposto progressivo, Imposto fixo, Imposto monofásico, Imposto plurifásico, Imposto cumulativo, Imposto não cumulativo, Imposto nominado (expresso na CF), 50

5 Sumário ix Imposto inominado (residual), Imposto regulatório (extrafiscal), Imposto seletivo, Imposto adicional, Taxas, Exercício do poder de polícia, Utilização efetiva de serviços públicos, Utilização potencial de serviços públicos, Taxa e Preço Público: distinção, Pedágio: natureza jurídica, Contribuição de melhoria, Contribuições sociais gerais, Contribuições sociais destinadas à Seguridade Social- Regime tributário, Capacidade para arrecadar da SRF e do INSS, Contribuição de intervenção no domínio econômico, Contribuições corporativas, Serviço social sindical, Contribuição para custeio do serviço de iluminação pública, Parafiscalidade, Empréstimos compulsórios, Jurisprudência, Questionário, 68 4 PRINCÍPIOS CONSTITUCIONAIS TRIBUTÁRIOS, Poder, competência e capacidade, Princípio da legalidade tributária, Tipo tributário fechado, Emenda Constitucional pode instituir tributo, O Decreto e a delegação legislativa, Delegação e obrigação acessória, Princípio da igualdade tributária, A doutrina, A jurisprudência do STF, Princípio da capacidade econômica, Princípio da capacidade contributiva, Princípio da capacidade contributiva na Itália, Princípio da solidariedade social, Princípio da irretroatividade da lei, Princípio da anterioridade anual e nonagesimal da lei, Anterioridade e Medida Provisória, 101

6 x Direito Tributário ' Cassone O artigo 246 da CF, princípio (técnica) da não cumulatividade, Princípio da razoabilidade e da proporcionalidade, Confisco, Jurisprudência, Princípio da anualidade, Questionário, INCIDÊNCIA, NÃO INCIDÊNCIA, IMUNIDADE, ISENÇÃO E ALÍQUOTA ZERO, Introdução, Incidência, não incidência, imunidade e isenção - conceitos, Imunidade, incidência e não incidência - exemplos, Isenção e não incidência - exemplos, Isenção e alíquota zero - distinção, Isenção e Redução de Alíquota - distinção, Imunidade e isenção - espécies, Imunidade - art. 150, VI, "c", Imunidade de jurisdição - Estado estrangeiro, Ministro de confissão religiosa, Questionário, OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA: HIPÓTESE DE INCIDÊNCIA E FATO GERADOR, Obrigação tributária, Considerações preliminares, Definição, Hipótese de incidência, Conceito, Aspectos, Base de cálculo, Fato gerador, Conceito, Fato gerador no CTN, Questionário, VIGÊNCIA, EFICÁCIA, APLICAÇÃO, INTERPRETAÇÃO E INTEGRAÇÃO DA LEGISLAçÃO TRIBUTÁRIA, Introdução, Vigência, eficácia e aplicação da legislação tributária, Interpretação e integração da legislação tributária, Generalidades, Métodos de interpretação, Antinomias: critérios para solução, 144

7 Sumário xi Regras de interpretação no CTN, Questionário, RESPONSABILIDADE TRIBUTÁRIA, Noções introdutórias, Responsabilidade tributária em sentido estrito, Responsabilidade tributária por substituição, Responsabilidade tributária por sucessão, Responsabilidade tributária solidária, Responsabilidade por infrações, Retroatividade benigna em penalidades, Denúncia espontânea e confissão de débito - CTN, art. 138, Multa, juros e correção monetária: conceito, Multa fiscal e multa administrativa: distinção, Responsabilidade tributária no fato gerador futuro, Questionário, CRÉDITO TRIBUTÁRIO, Introdução, Constituição do crédito tributário, Lançamento: conceito, Lançamento: espécies, Suspensão da exigibilidade do crédito tributário, Extinção do crédito tributário, Pagamento e dação em pagamento, Compensação, Transação, Remissão, Conversão do depósito em renda, Pagamento antecipado e homologação de lançamento, Consignação em pagamento, Decisão administrativa definitiva, Decisão judicial transitada em julgado, Decadência e prescrição, Prescrição intercorrente, Exclusão do crédito tributário, Pagamento indevido: restituição, Convolação da restituição em compensação, Garantias e privilégios do crédito tributário, Quadro de visualização geral do crédito tributário no CTN/66, Administração tributária, 184

8 xii Direito Tributário Cassone Fiscalização, Dívida ativa, Certidões negativas, Prazos: contagem, Questionário, 185 PARTE ESPECIAL OS IMPOSTOS NO SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL, (li) IMPOSTO SOBRE A IMPORTAÇÃO DE PRODUTOS ESTRANGEIROS, Competência tributária e princípio da anterioridade, Fato gerador, base de cálculo e contribuintes no CTN, Fato gerador, base de cálculo, alíquota, contribuinte e taxa de câmbio na lei ordinária, Território aduaneiro, Zona Franca de Manaus, Incentivos fiscais - Decreto-lei nº 288/67, O STF e a ADI nº 2.348, Sistema harmonizado, classificação de mercadorias e valoração aduaneira, Planilha de custos d.e importação - exemplo, Mercosul, Criação, tributação e generalidades, Certificado de Origem, Código Aduaneiro, Ex-tarifário, Questionário, (IE) IMPOSTO SOBRE A EXPORTAÇÃO, PARA O EXTERIOR, DE PRODUTOS NACIO NAIS OU NACIONALIZADOS, Disposição Constitucional, Aspectos do fato gerador, Princípio da anterioridade, Normas administrativas que regulam as exportações, Exportações diretas e indiretas, Informações úteis às exportações, Questionário, (IR) IMPOSTO SOBRE A RENDA E PROVENTOS DE QUALQUER NATUREZA, Introdução, O Imposto de Renda na Constituição do Brasil de 1988, Princípios e técnicas na CF/1988, 236

9 Sumário xiii Generalidade, universalidade e progressividade, Princípio da legalidade, Princípio da igualdade, Princípio da irretroatividade, Princípio da anterioridade, Princípio da capacidade econômica ou contributiva, Imposto de Renda no Código Tributário Nacional, IR sobre atividades ilícitas, IRPF: Declaração com bens atualizados a valor de mercado - Lei nº 8.383/91 - RE , O Que o STF decidiu no RE , Indenização, dano moral e desapropriação, Integração da tributação da pessoa jurídica e da pessoa física, IRPJ: Regime de caixa e regime de competência, IRPJ: Depósito judicial- momento em que é dedutível, Correção monetária: alguns aspectos, IRPJ: perguntas e respostas 2011 da secretaria da receita federal - algumas notas, Jurisprudência, Conclusão, Questionário, (IPI) IMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS, Histórico do IPI, Estrutura do IPI na Constituição de 1988, Produtos industrializados - conceito, Base de cálculo e alíquota, Produto NT, Seletividade e essencialidade do produto, Não cu mui atividade do IPI, Fato gerador, base de cálculo e contribuintes, Aspectos do regulamento do IPI, Mp, PI, ME - conceito, Material de embalagem, Insumos - conceito, Crédito - insumos consumidos na industrialização, Crédito - energia elétrica, Crédito - produtos imunes ou com não incidência, GATT, A tabela do IPI, Natureza fiscal e extrafiscal, 282

10 xiv Direito Tributário Cassone Ex-tarifário, A delegação no art. 153, 1 º, da CF/88, IAA - recepção e delegação, Questionário, (IOF) IMPOSTO SOBRE OPERAÇÕES DE CRÉDITO, CÂMBIO E SEGURO OU RELATI VAS A TÍTULOS OU VALORES MOBILIÁRIOS, Disposição Constitucional, Aspectos do fato gerador, Anterioridade, Lei ordinária, IOF sobre factoring, Forma nominativa dos títulos, Jurisprudência, Questionário, (ITR) IMPOSTO SOBRE PROPRIEDADE TERRITORIAL RURAL, Disposição Constitucional, Aspectos do fato gerador, Aspectos da legislação infraconstitucional, Imóvel rural e urbano: distinção, Valor fundiário, Módulos, Lei nº 9.393/96: alguns aspectos, Delegação aos municípios, Questionário, CITBO IMPOSTO SOBRE TRANSMISSÃO CAUSA MORTIS E DOAÇÃO DE QUAIS QUER BENS OU DIREITOS, Disposição Constitucional, Aspectos do fato gerador, Disposição do CTN, O artigo 116, II, do CTN, Constituição do Estado de São Paulo de 1989, Jurisprudência, Questionário, (ICMS) IMPOSTO SOBRE OPERAÇÕES RELATIVAS À CIRCULAÇÃO DE MERCADO RIAS E SOBRE PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS DE TRANSPORTE INTERESTADUAL E INTERMUNICIPAL E DE COMUNICAÇÃO, Introdução, Regra-matriz constitucional, 319

11 Sumário XV Operações relativas à circulação de mercadorias, Serviços de transporte interestadual e intermunicipal, Serviços de Comunicação, Importação - Sujeito ativo, Aspectos que caracterizam o fato gerador do ICMS, Incidência do ICMS na LC nº 87/96, Não cumulatividade e seletividade, Substituição tributária, Créditos do ICMS, Isenção ou não incidência: vedação de crédito, BASE DE CÁLCULO, IPI na base de cálculo do ICMS, ICMS "por dentro", Descontos incondicionais, juros e frete, Alíquotas, Não incidência, Autonomia dos estabelecimentos, Valor agregado e a teoria constitucional abrangente, Guerra fiscal, ICMS e as construtoras, Questionário, (IPTU) IMPOSTO SOBRE PROPRIEDADE PREDIAL E TERRITORIAL URBANA, Disposição Constitucional, Aspectos do fato gerador, Base de cálculo, Planta de valores genéricos e planta de valores concretos, Zona urbana, Jurisprudência, Estatuto da Cidade - Lei nº /2001, Processo Administrativo Fiscal- Município de São Paulo, Questionário, (ITIV) IMPOSTO SOBRE TRANSMISSÃO INTER VNOS, A QUALQUER TÍTULO, POR ATO ONEROSO, DE BENS IMÓVEIS, POR NATUREZA OU ACESSÃO FÍSICA, E DE DI REITOS REAIS SOBRE IMÓVEIS, EXCETO OS DE GARANTIA, BEM COMO CESSÃO DE DIREITOS A SUA AQUISIÇÃO, A regra-matriz na CF/1988, Transmissão "inter vivos", a qualquer título, Por ato oneroso, De bens imóveis, por natureza ou acessão física, E de direitos reais sobre imóveis, exceto os de garantia, 356

12 xvi Direito Tributário ' Cassone STJ Bem como cessão de direito a sua aquisição, O Código Tributário Nacional, Os aspectos da hipótese de incidência e do fato gerador, Sujeitos ativo e passivo, Aspecto espacial, Aspecto temporal, ,4 Aspecto material, Aspecto quantificativo: base de cálculo e alíquota, ,4 Progressividade, Imunidade, Jurisprudência, Súmulas do STF, Questionário, (ISS) IMPOSTO SOBRE SERVIÇOS DE QUALQUER NATUREZA, Disposição Constitucional, Conceitos de produtos industrializados, mercadorias e serviços, Produto industrializado, Mercadoria, Serviço, Serviço para terceiros e não para si próprio, ,4 Hardware e Software, Arrendamento mercantil- serviço e locação: alteração na conceituação ofertada pelo STF, Serviços de composição gráfica - competência do ISS ou do ICMS, ,4 Aspectos do fato gerador, Taxatividade da lista de serviços, Lista de serviços - Lei Complementar, Questionário, (IPVA) IMPOSTO SOBRE PROPRIEDADE DE VEÍCULOS AUTOMOTORES, Disposição Constitucional, Regras a observar, Jurisprudência, Questionário, 394