Elementos do 12ª edição 2015

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1 Eduardo Sabbag Elementos do 12ª edição 2015 Elementos do direito tributário_iniciais_cap.1_001_098.indd 3 05/08/ :09:16

2 SUMÁRIO Apresentação Direito Tributário Introdução Limitações constitucionais ao poder de tributar Princípios constitucionais tributários Princípio da legalidade tributária (art. 150, I, da CF, c/c art. 97 do CTN) Exceções ao princípio da legalidade tributária Princípio da anterioridade tributária ou princípio da eficácia diferida (art. 150, III, b, da CF) Exceções ao princípio da anterioridade anual Exceções ao princípio da anterioridade nonagesimal Os reflexos da EC 32/2001 nos princípios da legalidade e anterioridade tributárias Confronto com o princípio da legalidade tributária Confronto com o princípio da anterioridade tributária Princípio da irretroatividade tributária (art. 150, III, a, da CF, c/c art. 144 do CTN) Elementos do direito tributário_iniciais_cap.1_001_098.indd 7 05/08/ :09:16

3 Princípio da igualdade ou isonomia tributária (art. 150, II, da CF) Princípio da interpretação objetiva do fato gerador ou princípio da cláusula non olet (art. 118 c/c art. 126 do CTN) Princípio da capacidade contributiva (art. 145, 1º, da CF) Princípio da vedação ao confisco ou da não confiscatoriedade (art. 150, IV, da CF) Confronto entre o confisco e a multa Princípio da não limitação ao tráfego de pessoas e bens (art. 150, V, da CF) Princípio da uniformidade geográfica ou uniformidade tributária (art. 151, I, da CF, c/c art. 19, III, in fine, da CF) Princípio da não cumulatividade Repercussão tributária Questões Gabarito Imunidades Tributárias Definição Espécies de imunidades Imunidade recíproca Imunidade para templos de qualquer culto Imunidades para partidos políticos, entidades sindicais de trabalhadores, instituições de educação e entidades de assistência social Análise da alínea c, parte final expressões sem fins lucrativos e atendidos os requisitos de lei Análise do art. 150, 4º, da CF, em confronto com a alínea c Imunidades para livros, jornais, periódicos e o papel destinado à sua impressão Imunidade musical Questões Gabarito Elementos do direito tributário_iniciais_cap.1_001_098.indd 8 05/08/ :09:16

4 3. Sistema Tributário Nacional Definição de tributo A prestação pecuniária A prestação compulsória A prestação diversa de sanção A prestação instituída por lei A prestação cobrada por lançamento Competência tributária definição Competência tributária e capacidade tributária ativa Detalhando a classificação da competência tributária Competência privativa Competência comum Competência cumulativa Competência especial Competência residual Competência extraordinária Questões Gabarito Espécies de Tributos Imposto Taxa Taxa de polícia Taxa de serviço Informações complementares sobre taxas A base de cálculo nas taxas O confronto taxa versus tarifa Análise dos pedágios Contribuição de melhoria Conceito e aspectos gerais O fato gerador A base de cálculo Os limites de cobrança Os requisitos mínimos para a cobrança A contribuição de melhoria e a desapropriação Empréstimo compulsório Elementos do direito tributário_iniciais_cap.1_001_098.indd 9 05/08/ :09:16

5 Histórico Conceito e aspectos gerais Os pressupostos autorizativos O tributo e o princípio da anterioridade O fato gerador O art. 15, III, do CTN e a derrogação pela Carta Magna de Contribuições A feição tributária O conceito de contribuições parafiscais ou especiais Estudo das contribuições de interesse das categorias profissionais ou econômicas Contribuição-anuidade Contribuição sindical Estudo das Contribuições de Intervenção no Domínio Econômico CIDE-Combustível CIDE-Royalties Outras Contribuições de Intervenção no Domínio Econômico (CIDEs) Estudo das contribuições sociais As contribuições sociais gerais (terminologia adotada pelo STF) As contribuições de seguridade social (terminologia adotada pelo STF) As outras contribuições sociais (terminologia adotada pelo STF) Estudo complementar das contribuições O Simples Federal e o Simples Nacional Repartição tributária das receitas (arts. 157 a 162 da CF) Questões Gabarito Fontes do Direito Tributário Fontes formais do direito tributário Elementos do direito tributário_iniciais_cap.1_001_098.indd 10 05/08/ :09:16

6 Fontes formais primárias do direito tributário Constituição Emenda à Constituição Lei complementar Lei ordinária Decreto Lei delegada Medida provisória Decreto legislativo Resolução Tratados e convenções internacionais Fontes formais secundárias do direito tributário ou normas complementares Inciso I: atos normativos Inciso II: decisões com eficácia normativa Inciso III: costumes Inciso IV: convênios Parágrafo único do art. 100 do CTN Questões Gabarito Vigência, aplicação, interpretação e integração da legislação tributária Vigência da legislação tributária Vigência da legislação tributária no tempo A vigência e o princípio da anterioridade tributária Vigência da legislação tributária no espaço Aplicação da legislação tributária A aplicação da nova lei tributária aos fatos pendentes A análise do IR e o fato gerador complexivo, à luz do princípio da irretroatividade A retroatividade da lei tributária Interpretação da legislação tributária Utilização de princípios gerais do direito privado Interpretação econômica Elementos do direito tributário_iniciais_cap.1_001_098.indd 11 05/08/ :09:16

7 Interpretação literal Interpretação benigna Integração da legislação tributária Analogia Princípios gerais de direito tributário Princípios gerais de direito público Equidade Questões Gabarito Relação jurídico-tributária A hipótese de incidência O fato gerador Obrigação tributária art. 113 do CTN Sujeito ativo arts. 119 e 120 do CTN Sujeito passivo arts. 121 a 123 do CTN Objeto art. 113, 1º e 2º, do CTN Causa arts. 114 e 115 do CTN Domicílio tributário art. 127 do CTN Questões Gabarito Responsabilidade tributária Tipos de responsabilidade tributária Responsabilidade por substituição (ou originária ou de 1º grau) Responsabilidade por transferência (ou derivada ou de 2º grau) Solidariedade tributária passiva arts. 124 e 125 do CTN Responsabilidade dos sucessores arts. 130 a 133 do CTN Responsabilidade de terceiros arts. 134 e 135 do CTN Responsabilidade solidária (art. 134 do CTN) Elementos do direito tributário_iniciais_cap.1_001_098.indd 12 05/08/ :09:16

8 Responsabilidade pessoal de terceiros (art. 135 do CTN) Responsabilidade por infrações art. 136 do CTN Denúncia espontânea art. 138 do CTN Questões Gabarito Crédito Tributário Crédito tributário (art. 139 do CTN) O lançamento (art. 142, c/c art. 3º, in fine, ambos do CTN) Lançamento direto ou de ofício Lançamento misto ou por declaração Lançamento por homologação ou autolançamento Crédito tributário e decadência Introdução A decadência no CTN visão geral A decadência no CTN análise do art. 173, I, do CTN A decadência no CTN análise do art. 150, 4º, do CTN A decadência na visão do STJ a cumulação de prazos A decadência no CTN e a anulação do lançamento anterior A decadência no CTN e a medida preparatória de lançamento A decadência e a lei complementar A decadência e o prazo decenal das contribuições sociais Crédito tributário e prescrição Introdução A prescrição e a dívida ativa A prescrição e os lançamentos por homologação Causas de interrupção da prescrição Questões Gabarito Suspensão do Crédito Tributário Moratória Depósito do montante integral Elementos do direito tributário_iniciais_cap.1_001_098.indd 13 05/08/ :09:16

9 10.3. Reclamações e recursos administrativos Concessão de liminar em mandado de segurança Concessão de tutela antecipada em outras ações judiciais Parcelamento Questões Gabarito Causas de Exclusão do Crédito Tributário Isenção e anistia Isenção A isenção e a revogação da regra isencional Anistia Questões Gabarito Causas de Extinção do Crédito Tributário Pagamento Consulta tributária A restituição de pagamento indevido ou a maior e o prazo prescricional Limitação temporal Arguição de inconstitucionalidade nos embargos de divergência em REsp /PE (trânsito em julgado ) Prazo para restituir com a declaração de inconstitucionalidade Compensação Transação Remissão Prescrição e decadência Conversão do depósito em renda Pagamento antecipado e a homologação do lançamento Consignação em pagamento Decisão administrativa irreformável Decisão judicial passada em julgado Dação em pagamento Elementos do direito tributário_iniciais_cap.1_001_098.indd 14 05/08/ :09:16

10 Questões Gabarito Garantias e Privilégios do Crédito Tributário Garantias do crédito tributário Preferências do crédito tributário Preferência na falência, no inventário e na liquidação Quitação de tributos Questões Gabarito Administração Tributária e Disposições Finais do CTN Fiscalização Dívida ativa (arts. 201 a 204 do CTN) Certidão negativa (arts. 205 a 208 do CTN) Disposições finais e transitórias do CTN (arts. 209 e 210 do CTN). 598 Questões Gabarito Impostos Municipais em Espécie IPTU Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana (arts. 32 e s. do CTN e art. 156, I, da CF/1988) Competência e sujeito ativo Sujeito passivo Fato gerador Base de cálculo Alíquotas Notas gerais ISS Imposto Sobre Serviços de qualquer natureza (art. 156, III, da CF/1988; LC 116/2003) Competência e sujeito ativo Sujeito passivo Fato gerador Base de cálculo Alíquota Notas gerais Elementos do direito tributário_iniciais_cap.1_001_098.indd 15 05/08/ :09:16

11 15.3. ITBI Imposto sobre a Transmissão inter vivos, a qualquer título, por ato oneroso, de bens imóveis, por natureza ou acessão física, e de direitos reais sobre imóveis, exceto os de garantia, bem como cessão de direitos a sua aquisição (arts. 35 a 42 do CTN; art. 156, II, da CF/1988) Competência e sujeito ativo Sujeito passivo Fato gerador Base de cálculo Alíquotas Notas gerais Questões Gabarito Impostos Estaduais em Espécie ICMS Imposto sobre operações relativas à circulação de mercadorias e sobre prestação de serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação (art. 155, II, da CF; LC 87/96) Competência e sujeito ativo Sujeito passivo Fato gerador Circulação de mercadoria Serviços de transporte interestadual e intermunicipal Serviços de comunicação Base de cálculo Alíquotas Notas gerais Princípio constitucional impositivo (não cumulatividade) A não cumulatividade em isenções e não incidências Princípio constitucional orientador da seletividade Imunidades ICMS Elementos do direito tributário_iniciais_cap.1_001_098.indd 16 05/08/ :09:16

12 Imunidade ao software IPI na base de cálculo do ICMS Lei complementar especial: competência Lei Complementar 87/ Súmula 323 do STF Arrendamento mercantil (ou leasing) O ICMS e o fornecimento de água encanada O ICMS e a habilitação de celular O ICMS e o Protocolo n. 21/2011 do CONFAZ O ICMS e a inclusão na base de cálculo da COFINS A venda de mercadoria, o faturamento e os bens imóveis IPVA Imposto sobre a Propriedade de Veículos Automotores (art. 155, III, da CF) Competência e sujeito ativo Sujeito passivo Fato gerador Veículo automotor Aeronaves versus IPVA Elemento temporal do fato gerador Base de cálculo Alíquota Notas gerais ITCMD Imposto sobre Transmissão Causa Mortis e Doação de quaisquer bens ou direitos (arts. 35 a 42 do CTN; art. 155, I, da CF) Competência tributária e sujeito ativo Sujeito passivo Fato gerador Elemento espacial do fato gerador Elemento temporal do fato gerador Base de cálculo Alíquotas Notas gerais Elementos do direito tributário_iniciais_cap.1_001_098.indd 17 05/08/ :09:16

13 Questões Gabarito Impostos Federais em Espécie ITR Imposto sobre propriedade Territorial Rural (arts. 29 a 31 do CTN; art. 153, VI, da CF; Lei 9.393/96 e Decreto 4.382/2002) Competência e sujeito ativo Sujeito passivo art. 31 do CTN Fato gerador Conceito de bem imóvel Conceito de zona rural Áreas de expansão urbana Elemento temporal do fato gerador Elemento espacial do fato gerador Base de cálculo Alíquotas Notas gerais IOF Imposto sobre Operações de Crédito, Câmbio e Seguro ou sobre Operações Relativas a Títulos ou Valores Mobiliários (art. 153, V, da CF; arts. 63 a 67 do CTN e Decretos 6.306/2007 e 6.339/2008) Competência e sujeito ativo Sujeito passivo Fato gerador art. 63 do CTN Base de cálculo art. 64 do CTN Alíquotas Notas gerais II Imposto sobre a Importação de Produtos Estrangeiros (arts. 19 a 22 do CTN; art. 153, I, da CF) Competência e sujeito ativo Sujeito passivo art. 22 do CTN; art. 31 do DL 37/ Fato gerador Base de cálculo Alíquotas Notas gerais Elementos do direito tributário_iniciais_cap.1_001_098.indd 18 05/08/ :09:16

14 17.4. IE Imposto sobre a Exportação, para o exterior, de produtos nacionais ou nacionalizados (arts. 23 a 28 do CTN c/c art. 153, II, da CF) Competência e sujeito ativo Sujeito passivo Fato gerador Base de cálculo Alíquotas Notas gerais IPI Imposto sobre Produtos Industrializados (arts. 46 a 51 do CTN e art. 153, IV, da CF) Competência e sujeito ativo Sujeito passivo art. 51 do CTN Fato gerador art. 46 do CTN Conceito de industrialização Base de cálculo art. 47 do CTN Alíquotas Notas gerais IR Imposto sobre a Renda e Proventos de qualquer Natureza (art. 153, III, da CF; arts. 43 a 45 do CTN) Competência e sujeito ativo Sujeito passivo Fato gerador Definição de renda e proventos de qualquer natureza Base de cálculo (art. 44 do CTN) Conceito de patrimônio Alíquotas Notas gerais Questões Gabarito Elementos do direito tributário_iniciais_cap.1_001_098.indd 19 05/08/ :09:16