PEC 491/2010. Medicamentos de uso humano e seus Insumos. Audiência Pública Câmara dos Deputados. (Imunidade Constitucional) Brasília-DF, 11/06/2014
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- Benedicto Canário Lagos
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1 PEC 491/2010 (Deputado Luiz Carlos Hauly) Medicamentos de uso humano e seus Insumos (Imunidade Constitucional) Audiência Pública Câmara dos Deputados Brasília-DF, 11/06/2014
2 1 Considerações Iniciais Tributação Indireta Ônus tributário é transferido ao consumidor final Caráter REGRESSIVO Medicamentos de uso humano Interpretação pode ampliar o alcance da medida e incluir outros produtos farmacêuticos Necessária a utilização da NCM para delimitar o objeto da imunidade pretendida...e seus insumos Substâncias químicas utilizadas na fabricação dos medicamentos podem ter outras destinações Óbice para a Fiscalização e Controle 2
3 2 Tributação Federal sobre Medicamentos Tributação Direta (não recai sobre os medicamentos): Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurídica (IRPJ) Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL) Tributação Indireta (objeto da PEC 491/10): Imposto de Importação (II) e Imposto de Exportação (IE) Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) Contribuição para o PIS/COFINS Outros (tributação indireta que não recai sobre a produção ou comercialização de medicamentos): IOF Contribuição para o INSS 3
4 3 Imposto de Importação Incidência produto/mercadoria estrangeiros quando entram em território nacional. (Decreto-Lei nº 2.472/88) Função Extrafiscal Política cambial e de Política Econômica relacionadas à proteção da indústria nacional; Mercosul - Tarifa Externa Comum (TEC) É vedado a um Estado-membro estabelecer alíquotas diferenciadas da TEC, mesmo em decorrência de imunidade constitucional. Tratado de Assunção, de 26 de março de 1991, art. 1º; (ainda que sejam admitidas exceções temporárias) Alíquotas de Imposto de Importação sobre medicamentos variam de 0% até 14% (NCM das posições 3002, 3003 ou 3004) Produtos com similar nacional (proteção da indústria nacional) 4
5 4 Imposto sobre Produtos Industrializados Incidência Produtos industrializados, nacionais e estrangeiros. (Decreto nº 6.006/06) Função Extrafiscal Implementação da política industrial e auxiliar na política econômica. Medidas de combate à crise de 2008: isenção IPI para automóveis, linha branca e materiais de construção; Decretos nº 6.687/08; 6.809/09; 6.823/09) Tabela de incidência do IPI (TIPI) e a seletividade: Por determinação constitucional (Art. 153, 3º, inciso I), o IPI deve ser seletivo em função da essencialidade do produto; Para todos medicamentos e fármacos classificados nos capítulo 30 da TIPI (vacinas, medicamentos para fins terapêuticos, gazes, curativos, entre outros) - a alíquota vigente de IPI é de 0%; Eventual imunidade pode suprimir o princípio constitucional da seletividade ao impossibilitar tributação de itens supérfluos (cosméticos e produtos de toucador). 5
6 5 Contribuições para o PIS/Cofins Incidência e Características (Não cumulatividade): Incide sobre o total das receitas auferidas pelas empresas (Leis nº /03 e /02) Com contribuição, não é alcançada pelas imunidades do art. 150 da Constituição Regime Especial para Medicamentos (Lei nº /00): Tributação Monofásica (exclusiva na industrialização ou importação) Alíquotas de 12% de PIS/Cofins para medicamentos e 12,5% para itens de perfumaria e toucador. Concessão de crédito presumido de 12% para venda de medicamentos sujeitos à prescrição médica (tarja vermelha ou tarja preta) Alíquota 0% para medicamentos destinados ao uso em hospitais, clínicas, consultórios médicos, etc. Alíquota 0% na importação de medicamentos (NCM 3003, 3004, etc.) Estima-se que atualmente 65% do faturamento do setor de medicamentos não está sujeito à incidência de PIS/COFINS 6
7 6 Impacto Orçamentário-Financeiro Renúncia IPI + II (R$ milhões) ,3 * Divisão CNAE: 21. FABRICAÇÃO DE PRODUTOS FARMOQUÍMICOS E FARMACÊUTICOS. 7
8 7 Perfil da Arrecadação TRIBUTO Fabricação de Medicamentos para uso Humano* Arrecadação Bruta de Tributos Federais R$ milhões VALOR PART (%) VALOR PART (%) VALOR PART (%) Imposto s/ a Renda - Pessoas Jurídicas - IRPJ 916,77 29,1 864,32 26, ,24 25,2 Cofins - Contribuição para a Seguridade Social 780,76 24,8 875,63 26, ,41 24,9 Imposto sobre a Importação - II 400,13 12,7 533,96 16,1 623,83 15,4 CSLL - Contribuição Social sobre o Lucro Líquido 373,88 11,9 356,70 10,7 406,05 10,0 Contribuição para o PIS/PASEP 175,85 5,6 194,45 5,9 215,53 5,3 Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI 150,70 4,8 144,40 4,3 150,32 3,7 Outras Receitas Administradas 356,13 11,3 351,41 10,6 628,48 15,5 TOTAL 3.154,22 100, ,89 100, ,87 100,0 Fonte: RFB/DW Arrecadação. Não abrange contribuição para o INSS (SIF) *Foram pesquisadas empresas classificadas na CNAE Classe Fabricação de medicamentos para uso humano. 8
9 8 Gasto Tributário - Medicamentos R$ Milhões 9
10 9 Gasto Tributário - Insumos R$ Milhões 10
11 Obrigado! Centro de Estudos Tributários e Aduaneiros - Cetad claudemir.malaquias@receita.fazenda.gov.br 11
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