DIREITO TRIBUTÁRIO. Tributos Federais. IRPF Parte I. Prof. Marcello Leal

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1 DIREITO TRIBUTÁRIO Tributos Federais IRPF Parte I Prof. Marcello Leal

2 Aspecto Material Art. 153, CRFB Compete a União à instituir impostos sobre: I importação de produtos estrangeiros II exportação, para o exterior, de produtos nacionais ou nacionalizados. III Renda e proventos de qualquer natureza; IV produtos industrializados; V operações de créditos, câmbio e seguro, ou relativas a títulos ou valores mobiliários;

3 Importação de produtos estrangeiros Pessoal Direito Fiscal Progressivo Complexivo

4 Legislação Básica CRFB: art. 153, III e 2º CTN, arts. 43 a 45 Principais leis: Lei nº de 1988 Lei nº de 1995 Alterada pela Lei nº de Alterada pela MP 644 de 2014

5 Legislação Básica Regulamento do imposto de Renda - Decreto de 1999 Cuidado! Art. 86, RIR alíquotas de 15% e 25%

6 Conceito de renda Conceito constitucional de renda x lei complementar Opções possíveis Riqueza estática x riqueza dinâmica Renda bruta x renda líquida

7 Renda e proventos de qualquer naturesza Conceito de renda Supremo Tribunal Federal no RE n.º 117/887-6/SP trouxe as seguintes balizas: A expressão renda e provento acréscimo patrimonial. de qualquer natureza significa sempre Min. Carlos Velloso: não me parece possível a afirmativa no sentido de que possa existir renda ou provento sem que haja acréscimo patrimonial.

8 Conceito de Renda CTN, Art. 43. O imposto, de competência da União, sobre a renda e proventos de qualquer natureza tem como fato gerador a aquisição da disponibilidade econômica ou jurídica: de renda, assim entendido o produtos capital, do trabalho ou da combinação de ambos; II de proventos de qualquer natureza, assim entendidos os acréscimos patrimoniais não compreendidos no inciso anterior.

9 Conceito de renda Pessoa física Mínimo existencial Vedação ao confisco Pessoa jurídica Despesas necessárias para a atividade da empresa art. 47 da Lei nº 4.506/1964

10 Disciplina Constitucional CRFB, Art. 153, 2º - O imposto previsto no inciso III: I será informado pelos critérios da generalidade, da universalidade, e da progressividade, na forma da lei;

11 Disciplina Constitucional Disciplina constitucional Generalidade Universalidade Progressividade Pessoalidade

12 Disciplina Constitucional Disciplina constitucional Generalidade Subprincípio da isonomia Veda concessão de isenções odiosas Não incidências nas Constituições de 1946 e 1967

13 Disciplina Constitucional Universalidade Subprincípio da isonomia Tributação em bases mundiais Art. 43, 1o A incidência do imposto independe da denominação receita ou do rendimento, condição jurídica ou nacionalidade da fonte, da origem e da forma de percepção. (Incluído pela Lcp nº 104, de )

14 Disciplina Constitucional Progressividade Subprincípio da capacidade contributiva Perfeita e imperfeita Lei de 2007 na forma da MP nº 644 de 2014 Disciplina Constitucional Pessoalidade Como se aplica a pessoalidade ao IRPF?

15 Disciplina Constitucional Pessoalidade Subprincípio da capacidade contributiva Personificação: Patrimonialidade (riqueza estática) dimensão objetiva; Pessoalidade ( riqueza dinâmica) dimensão subjetiva Referibilidade

16 Disciplina Constitucional Deduções - Lei 9.250, art. 8º O limite anual de dedução por dependente: R$ 2.275,08 por ano. O limite anual de dedução de despesas com educação: R$ 3.561,50 por ano. A forma de tributação utilizando o desconto de 20% do valor dos pagamentos tributáveis na declaração (desconto simplificado), a dedução está limitada a R$ , 34.