TRIBUTOS EENCARGOS DO SETOR ",. ELETRICO BRASILEIRO

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1 Daniel Araujo Carneiro Advogado, Especialista em Gestão Técnica de Concessionárias de Energia Elétrica, Pós-graduado em Direito do Trabalho, Gerente Jurídico da Tradener Ltda., Professor convidado do ISAEIFGV, Sócio da FCR Advogados Associados de Curitiba. TRIBUTOS EENCARGOS DO SETOR ",. ELETRICO BRASILEIRO A INCIDÊNCIA TRmUTÁRIA NOS CONTRATOS DE COMERCIALIZAÇÃO DE ENERGIA ELÉTRICA 1! edição - 2! tiragem 2002 Juruá Editora Curitiba

2 21, SUMARIO INTRODUÇÃO A EVOLUÇÃO HISTÓRICA DA TRIBUTAÇÃO Conceitos A evolução histórica da tributação no Brasil SISTEMA TRIBUTÁRIO BRASILEIRO Princípios gerais do direito tributário brasileiro A carga tributária brasileira A reforma tributária brasileira Proposta de Emenda Constitucional 383/2001 e Projeto de Lei 4.941/ TRIBUTOS EM ESPÉCIE Código Tributário NacionaL Tributos Federais - Conceituação Tributos Estaduais Tributos Municipais Resumo dos impostos sobre o comércio TRIBUTOS INCIDENTES SOBRE A ENERGIA ELÉTRICA Componentes de um sistema de energia elétrica Tarifação de energia elétrica Critérios para análise tributária Constituição Federal Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços - ICMS.. 80

3 22 Daniel Carneiro 4.6 Transporte de energia elétrica Autoconsumo de energia elétrica Imposto de Renda PIS/PASEP Contribuição Social Sobre o Lucro das Empresas - CSLL COFINS - Contribuição para o Financiamento da Seguridade SociaL Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana - IPTU ENCARGOS SETORIAIS Reserva global de reversão - RGR Compensação Financeira pela Utilização de Recursos Hídricos Conta de Consumo de Combustíveis - CCC Taxa de Fiscalização da ANEEL Pagamento pelo uso de bem público TRIBUTAÇÃO NAS OPERAÇÕES DE COMERCIALI ZAÇÃO DE ENERGIA ELÉTRICA Considerações iniciais O antigo modelo elétrico brasileiro O novo modelo elétrico brasileiro Operações comerciais do agente comercializador Recolhimentos tributários por operação comercial CONSIDERAÇÕES FINAIS REFERÊNCIAS ÍNDICE ALFABÉTICO

4 Tributos e do Setor Elétrico Brasileiro 23 LISTA DE FIGURAS Fig. 1: Características do mercado antigo Fig. 2: Características de comercialização - MAE Fig. 3: Faturamento do contrato de uso do Sistema de Trans missão Fig. 4: Fluxograma de faturamento no MAE LISTA DE TABELAS Tab. 1: Período de apuração do Imposto de Renda Tab. 2: Imposto de Renda Retido na Fonte Tab. 3: Alíquotas do ITR Tab. 4: Quadro-resumo de tributos de pessoas jurídicas AD ANEEL ASMAE CBLC CCC CF COFINS CPMF CSLL CTN DNAEE LISTA DE ABREVIATURAS E SIGLAS ATO DECLARATÓRIO AGÊNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELÉTRICA ADMINISTRADORA DE SERVIÇOS DO MERCADO ATACADISTA DE ENERGIA ELÉTRICA COMPANHIA BRASILEIRA DE LIQUIDAÇÃO E CUS TÓDIA CONTA DE CONSUMO DE COMBUSTÍVEIS COMPENSAÇÃO FINANCEIRA PARA UTILIZAÇÃO DE RECURSOS HÍDRICOS CONTRIBUIÇÃO PARA O FINANCIAMENTO DA SE GURIDADE SOCIAL CONTRIBUIÇÃO PROVISÓRIA SOBRE MOVIMENTAçÃO FINANCEIRA CONTRIBUIÇÃO SOCIAL SOBRE O LUCRO LÍQUIDO CÓDIGO TRIBUTÁRIO NACIONAL DEPARTAMENTO NACIONAL DE ÁGUAS E ENERGIA ELÉTRICA

5 24 Daniel Carneiro ICMS IBPT IPI IPVA IRPJ IRRF IPTU ISS ITCMD ITR MAE MME MP MRE ONS PCH PEC PIB PPA RGR SELIC SRF STB IMPOSTO SOBRE CIRCULAÇÃO DE MERCADORIAS E SERVIÇOS INSTITUTO BRASILEIRO DE PLANEJAMENTO TRI BUTÁRIO IMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE DE VEÍCULOS AUTOMOTORES IMPOSTO DE RENDA DAS PESSOAS JURÍDICAS IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE IMPOSTO PREDIAL E TERRITORIAL URBANO IMPOSTO SOBRE SERVIÇOS IMPOSTO SOBRE TRANSMISSÃO CAUSA MORTIS E DOAÇÃO DE QUAISQUER BENS OU DIREITOS IMPOSTO TERRITORIAL RURAL MERCADO ATACADISTA DE ENERGIA ELÉTRICA MINISTÉRIO DE MINAS E ENERGIA MEDIDA PROVISÓRIA MECANISMO DE REALOCAÇÃO DE ENERGIA OPERADOR NACIONAL DOS SISTEMAS ELÉTRICOS PEQUENA CENTRAL HIDRELÉTRICA PROJETO DE EMENDA CONSTITUCIONAL PRODUTO INTERNO BRUTO POWER PURCHASE AGREEMENT RESERVA GLOBAL DE REVERSÃO SISTEMA ESPECIAL DE LIQUIDAÇÃO E CUSTÓDIA SECRETARIA DA RECEITA FEDERAL SISTEMA TRIBUTÁRIO BRASILEIRO

6 135,, INDICE ALFABETICO A ANEEL. Taxa de Fiscalização da ANEEL Abreviatura. Lista de abreviaturas a siglas Agente comercializador. Operações comerciais do agente comercializador. 109 Alíquotas do ITR. Tabela Análise tributária. Critérios para análise tributária Antigo modelo elétrico brasileiro Apresentação Autoconsumo de energia elétrica B Bem público. Pagamento pelo uso de bem público Bibliografia Brasil. A evolução histórica da tributação no BrasiL c CF/88. Constituição Federal. Tributos sobre energia elétrica COFINS - Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social COFINS. Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social- COFINS.. 58 CPMF. Contribuição Provisória sobre Movimentações Financeiras CPMF CPMF. Contribuição Provisória sobre Movimentações Financeiras - CPMF CSLL. Contribuição Social Sobre o Lucro das Empresas - CSLL

7 136 Daniel Carneiro CSLL. Contribuição Social sobre o Lucro Líquido - CSLL CTN. Código Tributário Nacional Características de comercialização MAE. Figura Características do mercado antigo. Figura Carga tributária brasileira Código Tributário Nacional Combustível. Conta de Consumo de Combustíveis - CCC Compensação Financeira pela Utilização de Recursos Hídricos Componentes de um sistema de energia elétrica Compra e venda. Intermediação em contrato de compra e venda Conceito. Tributos Federais Conceituação Conceitos Considerações finais Considerações iniciais Constituição Federal. Tributos sobre energia elétrica Conta de Consumo de Combustíveis - CCC Contrato de compra e venda de energia elétrica... I 10 Contrato de conexão ao sistema de distribuição Contrato de conexão ao sistema de transmissão Contrato de prestação de serviços não associados à conexão Contrato de uso do sistema de distribuição Contrato de uso do sistema de transmissão Contribuição Provisória sobre Movimentações Financeiras - CPMF Contribuição Provisória sobre Movimentações Financeiras - CPMF Contribuição Social Sobre o Lucro das Empresas- CSLL Contribuição Social sobre o Lucro Líquido CSLL Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social COFINS Contribuição para o PIS/PASEP Contribuições Sociais Critérios para análise tributária D Direito tributário. Princípios gerais do direito tributário brasileiro Distribuição. Contrato de conexão ao sistema de distribuição Distribuição. Contrato de uso do sistema de distribuição

8 Tributos e t:'nt-,ut""" do Setor Elétrico Brasileiro 137 E EC 383/200 I. Proposta de Emenda Constitucional 383/200 I e Projeto de Lei 4.941/ Emenda Constitucional. Proposta de Emenda Constitucional 383/2001 e Projeto de Lei 4.941/200 I Empresa. Contribuição Social Sobre o Lucro das Empresas CSLL Encargos Setoriais Energia elétrica. Antigo modelo elétrico brasileiro Energia elétrica. Autoconsumo de energia elétrica Energia elétrica. Comercialização. Tributação nas operações de comercialização de energia elétrica Energia elétrica. ICMS na importação/exportação de energia elétrica Energia elétrica. Importação de energia elétrica Energia elétrica. Novo modelo elétrico brasileiro Energia elétrica. Tarifação de energia elétrica Energia elétrica. Transporte de energia elétrica Energia elétrica. Tributos incidentes sobre a energia elétrica Estados. Tributos Estaduais Evolução histórica da tributação Evolução histórica da tributação no Brasil F Faturamento do contrato de uso do sistema de transmissão. Figura Figura. Características de comercialização - MAE Figura. Características do mercado antigo Figura. Faturamento do contrato de uso do sistema de transmissão Figura. Fluxograma de faturamento do MAE Figura. Lista de figuras Fluxograma de faturamento do MAE. Figura H História. A evolução histórica da tributação... 29

9 138 Daniel Carneiro História. A evolução histórica da tributação no Brasil I ICMS na Importação ICMS na importação/exportação de energia elétrica o ICMS nas operações interestaduais o IPI. Imposto sobre Produtos Industrializados IPTU. Imposto sobre a Propriedade Predial a Territorial Urbana IPI IPTU IPVA. Imposto sobre a Propriedade de Veículos Automotores -- IPV A ISS. Imposto sobre Serviços ISS ITCMD. Imposto sobre Transmissão «Causa Mortis» e Doação de Quaisquer Bens ou Direitos ~ ITCMD o ITR. Imposto Territorial Rural ~ ITR Importação. ICMS na Importação o Importação de energia elétrica Imposto Predial e Territorial Urbano Imposto Sobre Serviços IPTU ISS Imposto Territorial Rural - ITR Imposto de Importação I mposto de Renda Imposto de Renda Imposto de Renda Retido na Fonte IR IRRF o Imposto de Renda Retido na Fonte. Tabela o Imposto de Renda das Pessoas Jurídicas IRPJ Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços - ICMS Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços - ICMS o Imposto sobre Operações Financeiras IOF Imposto sobre Operações de Crédito o Imposto sobre Produtos Industrializados o Imposto sobre Serviços IPI ISS... 7 J Imposto sobre Transmissão «Causa Mortis» e Doação de Quaisquer Bens ou Direitos -ITCMD Imposto sobre Vendas... 70

10 Tributos e Fnl~n]n!': do Setor Elétrico Brasileiro 139 Imposto sobre a Propriedade Predial a Territorial Urbana -IPTU Imposto sobre a Propriedade de Veículos Automotores IPV A Intermediação em contrato de compra e venda Introdução Investimentos Incentivados L Lista de abreviaturas a siglas Lista de figuras Lista de tabelas M MAE. Características de comercialização MAE. Figura MAE. Natureza dos contratos formatados no MAE Municípios. Tributos Municipais N Natureza dos contratos formatados no MAE Novo modelo elétrico brasileiro o Operação comercial. Recolhimentos tributários por operação comercia! Operações comerciais do agente comercializador Operações de crédito. Imposto sobre Operações de Crédito p PIS/PASEP Pagamento pelo uso de bem público... 99

11 140 Daniel Carneiro Período de apuração do imposto de renda. Tabela Prefácio Prestação de serviço. Contrato de prestação de serviços não associados à conexão.... I 18 Princípios gerais do direito tributário brasileiro Projeto de Lei 4.941/2001. Proposta de Emenda Constitucional 383/2001 e Projeto de Lei 4.941/ Proposta de Emenda Constitucional 383/2001 e Projeto de Lei 4.941/200 I R Recolhimentos tributários por operação comercial Recurso hídrico. Compensação Financeira pela Utilização de Recursos Hídricos Referências bibliográficas Reforma tributária brasileira Reserva Global de Reversão - RGR Resumo de Tributos de Pessoas Jurídicas Resumo dos impostos sobre o comércio s Sigla. Lista de abreviaturas a siglas Sistema tributário brasileiro Sumário T Tabela. Alíquotas do ITR Tabela. Imposto de Renda Retido na Fonte Tabela. Lista de tabelas Tabela. Período de apuração do imposto de renda Tabela. Quadro-resumo de tributos de pessoas jurídicas Tarifação de energia elétrica... 76

12 - Tributos e I"nt''''rt~'''''' do Setor Elétrico Brasileiro 141 Taxa de Fiscalização da ANEEL Transmissão. Contrato de conexão ao sistema de transmissão Transmissão. Contrato de uso do sistema de transmissão Transporte de energia elétrica Tributação nas operações de comercialização de energia elétrica Tributário. A carga tributária brasileira Tributário. A reforma tributária brasileira Tributo. A evolução histórica da tributação Tributo. A evolução histórica da tributação no Brasil Tributos Estaduais Tributos Federais Conceituação Tributos Municipais Tributos em espécie Tributos incidentes sobre a energia elétrica v Vendas. Imposto sobre Vendas... 70