Recife, 19 de julho de Armando Moutinho Perin Advogado

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1 Recife, 19 de julho de 2016 Armando Moutinho Perin Advogado

2 Constituição Federal de 1988 Art. 24. Compete à União, aos Estados e ao Distrito Federal legislar concorrentemente sobre: I direito tributário, financeiro, penitenciário, econômico e urbanístico; 1º. No âmbito da legislação concorrente, a competência da União limitar-se-á a estabelecer normas gerais.

3 Constituição Federal de 1988 Art A União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios poderão instituir os seguintes tributos: I - impostos; II - taxas, em razão do exercício do poder de polícia ou pela utilização, efetiva ou potencial, de serviços públicos específicos e divisíveis, prestados ao contribuinte ou postos a sua disposição; III - contribuição de melhoria, decorrente de obras públicas.

4 Constituição Federal de 1988 Art [...] 1º Sempre que possível, os impostos terão caráter pessoal e serão graduados segundo a capacidade econômica do contribuinte, facultado à administração tributária, especialmente para conferir efetividade a esses objetivos, identificar, respeitados os direitos individuais e nos termos da lei, o patrimônio, os rendimentos e as atividades econômicas do contribuinte. 2º As taxas não poderão ter base de cálculo própria de impostos.

5 Constituição Federal de 1988 Art. 149-A Os Municípios e o Distrito Federal poderão instituir contribuição, na forma das respectivas leis, para o custeio do serviço de iluminação pública, observado o disposto no art. 150, I e III. Parágrafo único. É facultada a cobrança da contribuição a que se refere o caput, na fatura de consumo de energia elétrica.

6 Constituição Federal de 1988 Art Cabe à lei complementar: III estabelecer normas gerais em matéria de legislação tributária, especialmente sobre: a) definição dos tributos e de suas espécies, bem com, em relação aos impostos discriminados nesta Constituição, a dos respectivos fatos geradores, bases de cálculo e contribuintes; b) obrigação, lançamento, crédito, prescrição e decadência tributários;

7 Constituição Federal de 1988 c) adequado tratamento tributário ao ato cooperativo praticado pelas sociedades cooperativas; d) definição de tratamento diferenciado e favorecido para as microempresas e empresas de pequeno porte, inclusive regimes especiais ou simplificados no caso do imposto previsto no art. 155, II, das contribuições previstas no art. 195, I e 12 e 13, e da contribuição a que se refere o art Parágrafo único. A lei complementar de que trata o inciso III, d, também poderá instituir um regime único de arrecadação dos impostos e contribuições da União, do Distrito Federal e dos Municípios, observado que: [...]

8 Constituição Federal de 1988 Art Compete aos Municípios instituir impostos sobre: I propriedade predial e territorial urbana; II - transmissão "inter vivos", a qualquer título, por ato oneroso, de bens imóveis, por natureza ou acessão física, e de direitos reais sobre imóveis, exceto os de garantia, bem como cessão de direitos a sua aquisição; III - serviços de qualquer natureza, não compreendidos no art. 155, II, definidos em lei complementar.

9 Código Tributário Nacional - CTN (Lei n.º 5.172, de ) - estabelece normas gerais em direito tributário (art. 146, III, CF); - editado como lei ordinária, por força do Ato Complementar n.º 36, de , foi erigido à categoria de Lei Complementar (art. 24, 1º, CF).

10 IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE PREDIAL E TERRITORIAL URBANA IPTU CF, art. 156, I, 1º, I e II CTN, arts. 32 a 34 - fato gerador: propriedade, domínio útil ou posse, de imóvel localizado na zona urbana definida na lei municipal, utilizado com finalidade residencial, comercial, industrial, de prestação de serviços ou para lazer, atendido por, no mínimo, 2 (dois) dos melhoramentos abaixo indicados no 1 do art. 32 do CTN; - base de cálculo: valor venal, art. 33, CTN; - contribuinte: proprietário, titular do domínio útil ou possuidor, art. 34, CTN

11 IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE PREDIAL E TERRITORIAL URBANA IPTU Principais controvérsias - notificação do lançamento? forma? decadência e prescrição? - apuração da base de cálculo? - aumento X reajuste da base de cálculo?

12 IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE PREDIAL E TERRITORIAL URBANA IPTU Principais controvérsias - localização X destinação? - progressividade? - cadastro de contribuintes? - responsabilidade tributária?

13 IMPOSTO SOBRE A TRANSMISSÃO ONEROSA DE IMÓVEIS INTER VIVOS ITBI CF, art. 156, II, 2º, I e II, ART. 184, 5º CTN, arts. 35 a 42 (ITBI/ITCD) - fato gerador: transmissão onerosa, entre pessoas vivas, de imóveis por natureza ou acessão física, e de direitos reais sobre imóveis, exceto os de garantia, bem como cessão de direitos a sua aquisição. Não incide sobre a transmissão de bens ou direitos incorporados ao patrimônio de pessoa jurídica em realização de capital, nem sobre a transmissão de bens ou direitos decorrente de fusão, incorporação, cisão ou extinção de pessoa jurídica, salvo se a atividade preponderante do adquirente for a compra e venda desses bens ou direitos, locação de bens imóveis ou arrendamento mercantil. A transferência de imóvel desapropriado para fins de reforma agrária também não se sujeita ao ITBI.

14 IMPOSTO SOBRE A TRANSMISSÃO ONEROSA DE IMÓVEIS INTER VIVOS ITBI - base de cálculo: valor venal do imóvel, art. 38, CTN; - contribuinte: tradicionalmente, o adquirente, art. 42, CTN Principais controvérsias - apuração do valor venal? avaliação? - hipóteses de imunidade (não-incidência)? - progressividade?

15 IMPOSTO SOBRE SERVIÇOS DE QUALQUER NATUREZA ISS CF, art. 156, III CTN, não há Decreto-lei n.º 406, Leis Complementares n.ºs 116/2003 e 123/ fato gerador: prestação de serviços previstos na Lista Anexa à Lei Complementar n. 116, de , de forma onerosa, a terceiros, realizados por pessoas físicas ou jurídicas não alcançadas pela imunidade ou pela isenção; - base de cálculo: preço dos serviços, art. 7º, LC n.º 116; - contribuinte: prestador dos serviços, art. 5º, LC n.º 116.

16 IMPOSTO SOBRE SERVIÇOS DE QUALQUER NATUREZA ISS Principais controvérsias - taxatividade da Lista de Serviços? - vedação de isenção (EC n.º 37, de )? - base de cálculo? - tributações fixas? - local de ocorrência do fato gerador?

17 TAXAS PELO PODER DE POLÍCIA OU POR SERVIÇOS PÚBLICOS TAXAS CF, art. 145, II CTN, arts. 77 e 78 - fato gerador: exercício regular do poder de polícia ou prestação de serviços públicos específicos e divisíveis, prestados ou colocados à disposição do contribuinte; - base de cálculo: custo da atividade estatal respectiva; - contribuinte: destinatário do poder de polícia ou beneficiário do serviço público.

18 TAXAS PELO PODER DE POLÍCIA OU POR SERVIÇOS PÚBLICOS TAXAS Principais controvérsias - exercício efetivo ou potencial do poder de polícia? - especificidade e divisibilidade? - isenção?

19 CONTRIBUIÇÃO DE MELHORIA CF, art. 145, III CTN, arts. 81 e 82 Decreto-lei n.º 195, de fato gerador: obra pública (nova) geradora de valorização imobiliária; - base de cálculo: percentual da valorização, limitado ao valor do custo da obra; - contribuinte: proprietário do imóvel beneficiado.

20 CONTRIBUIÇÃO DE MELHORIA Principais controvérsias - obras de manutenção, conservação? - forma de apuração da valorização? - procedimento de constituição do tributo?

21 CONTRIBUIÇÃO DE ILUMINAÇÃO PÚBLICA CIP ou COSIP CF, art. 145, III - fato gerador: disponibilização de iluminação pública; - base de cálculo:? - contribuinte:?

22 CONTRIBUIÇÃO DE ILUMINAÇÃO PÚBLICA CIP ou COSIP Principais controvérsias - particulares não servidos diretamente pela iluminação pública? - forma de constituição do crédito tributário correspondente? - cobrança diferenciada por categorias de contribuintes?

23 OBRIGADO PELA ATENÇÃO

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