AULAS DE 20 e 22/10/15

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1 AULAS DE 20 e 22/10/15 8. IMPOSTOS EM ESPÉCIE 8.1. Impostos da União d) Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) Art. 153, da CF; art. 46 e seguintes do TN. - Também utilizado com finalidade extrafiscal. - Fato gerador: dar saída a produtos industrializados e importar ou realizar o desembaraço aduaneiro de produtos industrializados. - Sujeito passivo: a) O importador ou quem a lei a ele equiparar; b) O industrial ou quem a lei a ele equiparar; c) O comerciante de produtos sujeitos ao imposto, que os forneça a industriais ou a estes equiparados; d) O arrematante de produtos apreendidos ou abandonados, levados a leilão. - Base de cálculo: ocorre a incidência por fora, de maneira que a base de cálculo não inclui o próprio valor do imposto a ser recolhido. Ex.: Produto a ser comprado no valor R$ 5.000,00. Alíquota do IPI de 5%. Nesse caso, será devido recolhimento de IPI no valor de R$ 250,00 (alíquota X base de cálculo).

2 Logo, o gasto total com a compra será de R$ 5.250,00 (valor do produto + IPI a ser recolhido). Observação: diferentemente do IPI, o ICMS sofre incidência por dentro. No exemplo dado, ao comprar o produto de R$ 5.000,00, já se tem incluso neste valor ICMS de R$ 850,00 (considerando-se alíquota de 17%). - Alíquotas: são definidas pela TIPI (Tabela do IPI), a qual especifica os produtos de acordo com a classificação fiscal da Nomenclatura Comum do Mercosul (NCM). e) Imposto sobre operações financeiras (IOF) Art. 153, V, da CF; art. 63 e seguintes do CTN, e Decretos nº /07, 6.339/08. Trata-se de imposto sobre operações de crédito, câmbio e seguro ou sobre operações relativas a titulo ou valores mobiliários. Possui função extrafiscal. Arrecadado nas operações realizadas por instituições financeiras, como os Bancos, Caixa Econômica, corretoras, lojas de câmbio, empresas de seguros privados etc. - Sujeito passivo (conforme Decreto nº 6.306/07): a) Pessoas físicas ou jurídicas tomadoras de crédito (art. 4º); b) Compradoras ou vendedoras de moeda estrangeira, nas operações referentes à transferência financeira para o exterior (art. 12); c) Pessoas físicas ou jurídicas seguradas (art. 19); d) Adquirentes de títulos ou valores mobiliários e instituições financeiras (art. 26, I e II); e) Instituições autorizadas pelo Banco Central do Brasil a efetuarem a primeira aquisição de ouro, ativo financeiro, ou instrumento cambial (art. 37). - Fato gerador (segundo art. 63, do CTN, e Decreto nº 6.306/07):

3 a) Quanto às operações de crédito, sua efetivação pela entrega total ou parcial do montante ou do valor que constitua o objeto da obrigação, ou colocação à disposição do interessado (art. 3º); b) Quanto às operações de câmbio, sua efetivação pela entrega de moeda nacional ou estrangeira, documento que a represente, ou sua colocação à disposição do interessado, em montante equivalente à moeda estrangeira ou nacional, entregue ou posta à disposição por este. Ex.: cheques internacionais de viagem o fato gerador ocorre no momento da liquidação do contrato ou câmbio (art. 11); c) Quanto às operações de seguro, sua efetivação pela emissão da apólice, ou do documento equivalente, ou recebimento do prêmio, na forma da lei aplicável (art. 18); d) Quanto às operações relativas a títulos e valores mobiliários, a emissão, transmissão, pagamento ou resgate desses, na forma de lei aplicável (art. 25). Se ocorrer mais de uma opção, o IOF será cobrado apenas em uma. - Alíquotas: as alíquotas do IOF são proporcionais, variando conforme a natureza das operações financeiras ou de mercado de capitais. - Exceção ao princípio da legalidade: de acordo com o art. 153, 1º, da CF, o IOF pode ter sua alíquota aumentada ou reduzida por ato do Poder Executivo Federal Impostos dos Estados e do Distrito Federal a) Imposto de Transmissão Causa Mortis e Doações (ITCMD) - Fatos geradores: morte do de cujus e exteriorização da vontade de doar. - Base de cálculo: valor do bem transmitido pela morte ou do bem doado. - Estado beneficiado: aquele onde se encontra o bem imóvel, ou do domicílio do doador ou aquele em que se processar o inventário (em caso de bens móveis). b) Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços (ICMS)

4 - Fatos geradores: a) Operações de circulação de mercadorias; b) Prestação de serviços de transporte intermunicipal e interestadual; c) Prestação de serviços de comunicação; d) Produção, importação, circulação, distribuição ou consumo de lubrificantes e combustíveis líquidos e gasosos e de energia elétrica; e) Extração, circulação, distribuição ou consumo de minerais; f) Entrada de bem ou mercadoria importados do exterior. - Alíquotas: definidas de acordo com o produto. - Base de cálculo: diferentemente do IPI, o ICMS possui incidência por dentro. c) Imposto sobre a Propriedade de Veículos Automotores (IPVA) - Exceção ao princípio da anterioridade nonagesimal. - Fato gerador: propriedade de veículo automotor (com exceção de aeronaves e embarcações). - Base de cálculo: valor do bem, conforme tabela adotada por cada Estado Impostos dos Municípios e do Distrito Federal a) Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana (IPTU) - Exceção ao princípio da anterioridade nonagesimal - Vale apenas para imóveis localizados na zona urbana - Fato gerador: propriedade de imóvel localizado na zona urbana. - Base de cálculo: Valor venal no imóvel.

5 - Alíquota: definida por cada município. b) Imposto sobre a Transmissão de Bens Imóveis (ITBI) - Fato gerador: transmissão inter vivos, a qualquer título, por ato oneroso, de bens imóveis. - Base de cálculo: valor da transação do bem imóvel. - Município beneficiado: aquele da situação do bem. - Imunidades específicas: a) Não incide sobre a transmissão de bens ou direitos incorporados ao patrimônio da pessoa jurídica em realização de capital; b) Não incide sobre a transmissão de bens ou direitos decorrentes de fusão, incorporação, cisão ou extinção de pessoa jurídica, salvo se, nesses casos, a atividade preponderante do adquirente for a compra e venda desses bens ou direitos, locação de bens imóveis ou arrendamento mercantil. c) Imposto sobre Serviços (ISS) - Fato gerador: prestação de serviços de qualquer natureza não incluídos no ICMS. - A ocorrência do fato gerador exige 2 condições: a) Enquadrar-se na definição legal de prestação de serviços; b) Constar da lista de serviços da LC 116/03. - Base de cálculo: preço do serviço. - Município beneficiado: aquele onde ocorrer a prestação de serviços.