- Imposto com função regulatória, também chamado de imposto aduaneiro de importação.

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1 1. DIREITO TRIBUTÁRIO 1.5. Imunidade Tributária - Nenhum ente federativo pode criar impostos sobre: a) Patrimônio, renda ou serviços uns dos outros; b) Templos de qualquer culto; c) Partidos políticos, entidades sindicais dos trabalhadores, das instituições de educação e assistência social: patrimônio, renda ou serviços dessas entidades; d) Livros, periódicos e papel destinado à sua impressão IMPOSTOS EM ESPÉCIE Impostos da União a) Imposto de Importação (II) - Imposto com função regulatória, também chamado de imposto aduaneiro de importação. - Exceção aos princípios da legalidade (alíquotas alteráveis por Decreto) e da anterioridade. - Fato gerador: data do registro da declaração de importação na repartição aduaneira. - Base de cálculo: valor aduaneiro. - Alíquota específica (valor por unidade) ou ad valorem (percentual a ser aplicado sobre a base de cálculo). b) Imposto de Exportação (IE) Semelhante ao Imposto de Importação.

2 c) Imposto sobre a Renda e Proventos de Qualquer Natureza (IR) - Divide-se em 3: a) Imposto de Renda Retido na Fonte (IRF); b) Imposto de Renda das Pessoas Jurídicas (IRPJ); c) Imposto de Renda das Pessoas Físicas (IRPF). - Fato gerador: aquisição da disponibilidade econômica ou jurídica de renda e de proventos de qualquer natureza. - IRPJ e base de cálculo: lucro real, presumido ou arbitrado. - Lucro real: apurado na contabilidade (lucro líquido) com alguns ajustes; - Lucro presumido: apurado mediante aplicação de coeficientes legais sobre a receita, de acordo com a natureza da empresa, ficando esta dispensada de manter escrituração contábil detalhada para o imposto; - Lucro arbitrado: calculado com base na receita bruta da empresa com um percentual maio que o presumido. O arbitramento será realizado na falta ou falha da escrituração. d) Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) - Também utilizado com finalidade extrafiscal. - Fato gerador: dar saída a produtos industrializados e importar ou realizar o desembaraço aduaneiro de produtos industrializados. - Base de cálculo: ocorre a incidência por fora, de maneira que a base de cálculo não inclui o próprio valor do imposto a ser recolhido. Ex.: Produto a ser comprado no valor R$ 5.000,00. Alíquota do IPI de 5%.

3 Nesse caso, será devido recolhimento de IPI no valor de R$ 250,00 (alíquota X base de cálculo). Logo, o gasto total com a compra será de R$ 5.250,00 (valor do produto + IPI a ser recolhido). Observação: diferentemente do IPI, o ICMS sofre incidência por dentro. No exemplo dado, ao comprar o produto de R$ 5.000,00, já se tem incluso neste valor ICMS de R$ 850,00 (considerando-se alíquota de 17%). - Alíquotas: são definidas pela TIPI (Tabela do IPI), a qual especifica os produtos de acordo com a classificação fiscal da Nomenclatura Comum do Mercosul (NCM) Impostos dos Estados e do Distrito Federal a) Imposto de Transmissão Causa Mortis e Doações (ITCMD) - Fatos geradores: morte do de cujus e exteriorização da vontade de doar. - Base de cálculo: valor do bem transmitido pela morte ou do bem doado. - Estado beneficiado: aquele onde se encontra o bem imóvel, ou do domicílio do doador ou aquele em que se processar o inventário (em caso de bens móveis). b) Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços (ICMS) - Fatos geradores: a) Operações de circulação de mercadorias; b) Prestação de serviços de transporte intermunicipal e interestadual; c) Prestação de serviços de comunicação; d) Produção, importação, circulação, distribuição ou consumo de lubrificantes e combustíveis líquidos e gasosos e de energia elétrica;

4 e) Extração, circulação, distribuição ou consumo de minerais; f) Entrada de bem ou mercadoria importados do exterior. - Alíquotas: definidas de acordo com o produto. - Base de cálculo: diferentemente do IPI, o ICMS possui incidência por dentro. c) Imposto sobre a Propriedade de Veículos Automotores (IPVA) - Exceção ao princípio da anterioridade nonagesimal. - Fato gerador: propriedade de veículo automotor (com exceção de aeronaves e embarcações). - Base de cálculo: valor do bem, conforme tabela adotada por cada Estado Impostos dos Municípios e do Distrito Federal a) Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana (IPTU) - Exceção ao princípio da anterioridade nonagesimal - Vale apenas para imóveis localizados na zona urbana - Fato gerador: propriedade de imóvel localizado na zona urbana. - Base de cálculo: Valor venal no imóvel. - Alíquota: definida por cada município. b) Imposto sobre a Transmissão de Bens Imóveis (ITBI) - Fato gerador: transmissão inter vivos, a qualquer título, por ato oneroso, de bens imóveis. - Base de cálculo: valor da transação do bem imóvel.

5 - Município beneficiado: aquele da situação do bem. - Imunidades específicas: a) Não incide sobre a transmissão de bens ou direitos incorporados ao patrimônio da pessoa jurídica em realização de capital; b) Não incide sobre a transmissão de bens ou direitos decorrentes de fusão, incorporação, cisão ou extinção de pessoa jurídica, salvo se, nesses casos, a atividade preponderante do adquirente for a compra e venda desses bens ou direitos, locação de bens imóveis ou arrendamento mercantil. c) Imposto sobre Serviços (ISS) - Fato gerador: prestação de serviços de qualquer natureza não incluídos no ICMS. - A ocorrência do fato gerador exige 2 condições: a) Enquadrar-se na definição legal de prestação de serviços; b) Constar da lista de serviços da LC 116/03. - Base de cálculo: preço do serviço. - Município beneficiado: aquele onde ocorrer a prestação de serviços.

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