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1 PREPARATÓRIO RIO EXAME DA OAB DIREITO TRIBUTÁRIO RIO 4ª PARTE CARACTERÍSTICAS CONSTITUCIONAIS DOS IMPOSTOS Prof. JOSÉ HABLE

2 DOS IMPOSTOS DA UNIÃO Art Compete à União instituir impostos sobre: (=Competência Privativa) I - importação de produtos estrangeiros Imposto de Importação (II); II - exportação, para o exterior, de produtos nacionais ou nacionalizados Imposto de Exportação (IE); III - renda e proventos de qualquer natureza Imposto de Renda (IR); IV - produtos industrializados Imposto de Produtos Industrializados (IPI); V - operações de crédito, câmbio e seguro, ou relativas a títulos t tulos ou valores mobiliários Imposto de Operações Financeiras (IOF); VI - propriedade territorial rural Imposto sobre a Propriedade Rural (ITR); VII - grandes fortunas, nos termos de lei complementar Imposto sobre Grandes Fortunas (IGF). 2º - O imposto previsto no inciso III (=IR): I - será informado pelos critérios da generalidade, da universalidade e da progressividade, na forma da lei; 3º - O imposto previsto no inciso IV (=IPI): I - será seletivo, em função da essencialidade do produto; II - será não-cumulativo cumulativo, compensando-se o que for devido em cada operação com o montante cobrado nas anteriores;

3 4º O imposto previsto no inciso VI do caput (ITR): I - será progressivo e terá suas alíquotas fixadas de forma a desestimular a manutenção de propriedades improdutivas; II - não incidirá sobre pequenas glebas rurais, definidas em lei, quando as explore o proprietário que não possua outro imóvel; III - será fiscalizado e cobrado pelos Municípios que assim optarem, na forma da lei, desde que não implique redução do imposto ou qualquer outra forma de renúncia fiscal. 5º - O OURO, quando definido em lei como ativo financeiro ou instrumento cambial, sujeita-se exclusivamente à incidência do imposto de que trata o inciso V (=IOF) do "caput" deste artigo, (...)

4 DOS IMPOSTOS DOS ESTADOS E DO DISTRITO FEDERAL Art Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir impostos sobre: I - transmissão causa mortis e doação, de quaisquer bens ou direitos (=ITCD); II - operações relativas à circulação de mercadorias e sobre prestações de serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação, ainda que as operações e as prestações se iniciem no exterior (=ICMS); III - propriedade de veículos automotores (=IPVA). 1º O imposto previsto no inciso I (=ITCD): (Redação dada pela Emenda Constitucional nº 3, de 17/03/93.) I - relativamente a bens imóveis e respectivos direitos, compete ao Estado da situação do bem, ou ao Distrito Federal; II - relativamente a bens móveism veis, títulos e créditos, compete ao Estado onde se processar o inventário ou arrolamento, ou tiver domicílio o doador, ou ao Distrito Federal;

5 2º O imposto previsto no inciso II (=ICMS), atenderá ao seguinte: I - será não-cumulativo cumulativo, compensando-se o que for devido em cada operação relativa à circulação de mercadorias ou prestação de serviços com o montante cobrado nas anteriores pelo mesmo ou outro Estado ou pelo Distrito Federal; III - poderá ser seletivo, em função da essencialidade das mercadorias e dos serviços; IX - incidirá também: a) sobre a entrada de bem ou mercadoria importados do exterior por pessoa físicaf ou jurídica, ainda que não seja contribuinte habitual do imposto, qualquer que seja a sua finalidade, assim como sobre o serviço prestado no exterior, cabendo o imposto ao Estado onde estiver situado o domicílio ou o estabelecimento do destinatário da mercadoria, bem ou serviço; X não incidirá: a) sobre operações que destinem mercadorias para o exterior, nem sobre serviços prestados a destinatários no exterior, assegurada a manutenção e o aproveitamento do montante do imposto cobrado nas operações e prestações anteriores;

6 IX não incidirá: b) sobre operações que destinem a outros Estados petróleo leo, inclusive lubrificantes, combustíveis líquidos l e gasosos dele derivados, e energia elétrica trica; IX não incidirá: d) nas prestações de serviço o de comunicação nas modalidades de radiodifusão sonora e de sons e imagens de recepção livre e gratuita; XII - cabe à lei complementar: (Lei Kandir nº 87/96) g) regular a forma como, mediante deliberação dos Estados e do Distrito Federal, isenções, incentivos e benefícios fiscais serão concedidos e revogados; (CONFAZ) 3º À exceção dos impostos de que tratam o inciso II do caput deste artigo(=icms) e o art. 153, I (=II)e II (=IE), nenhum outro IMPOSTO poderá incidir sobre operações relativas a energia elétrica trica, serviços de telecomunicações ões, derivados de petróleo leo, combustíveis e minerais do País.

7 DOS IMPOSTOS DOS MUNICÍPIOS Art Compete aos Municípios instituir impostos sobre: I - propriedade predial e territorial urbana (=IPTU); II - transmissão "inter vivos", a qualquer título, por ato oneroso, de bens imóveis, por natureza ou acessão física, e de direitos reais sobre imóveis, exceto os de garantia, bem como cessão de direitos a sua aquisição (=ITBI); III - serviços de qualquer natureza, não compreendidos no art. 155, II (=ICMS), definidos em lei complementar (=ISS). 1º Sem prejuízo da progressividade no tempo a que se refere o art. 182, 4º, inciso II, (=Política Urbana IPTU progressivo no tempo) o imposto previsto no inciso I (=IPTU) poderá: I ser progressivo em razão do valor do imóvel vel; e II ter alíquotas diferentes de acordo com a localização e o uso do imóvel. 2º - O imposto previsto no inciso II (=ITBI); II - compete ao Município da situação do bem.

8 1) A empresa Cajazeirense de minério, importou da guiana Francesa uma tonelada e meia de ouro, definido em lei como ativo financeiro. Esta importação está sujeita exclusivamente à incidência do: (a) Imposto sobre a Importação II (b) Imposto Sobre Produtos Industrializados IPI (c) Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e Sobre a Prestação de Serviços de Transportes Interestaduais, Intermunicipais e de Comunicações, ainda que as Operações e as Prestações se iniciem no Exterior ICMS X QUESTÕES DA PROVA DO EXAME DA OAB (d) Imposto sobre Operações de Crédito, Câmbio e Seguro, ou Sobre Operações Relativas a Títulos e Valores Mobiliários IOF. 2) A Constituição Federal prevê que, sobre a energia elétrica, podem incidir somente: ( ) a - IPI, ICMS, IE; ( ) b - ICMS, ISS, IPI; ( ) c - II, IE, ICMS; ( ) d - II, ICMS, IPI; X

9 3) Os convênios relativos ao ICMS, celebrados entre os Estados-Membros da Federação Brasileira e o Distrito Federal, prestam-se a: a - Disciplinar o seu regime de compensação. b - Fixar a sua base de cálculo e suas alíquotas. Xc - Conceder e revogar suas isenções,incentivos e benefícios fiscais. d - Fixar mediante deliberação da maioria dos Estados, as alíquotas aplicáveis às operações interestaduais e de exportação. 4) Se o Município de Cajazeiras-PB instituir o imposto sobre serviços de energia elétrica, prestado dentro do âmbito estritamente municipal, dar-se-á: ( ) a - Exercício legítimo de sua competência privativa. ( ) b - Bis in idem, constitucionalmente consentida. ( ) c - Invasão da competência federal. ( ) d - Invasão da competência estadual. X

10 5) De acordo com Constituição Federal, a nãocumulatividade do IPI e do ICMS: ( ) a - Confunde-se com a proibição da bitributação. ( ) b - Favorece a incidência em cascata sobre todas as operações tributadas em dado ciclo da circulação; ( ) c - Permite que a tributação seja maior ou menor em função da essencialidade dos produtos para o consumo da coletividade; ( X ) d - Propicia compensar o imposto que for devido em cada operação com o montante cobrado nas operações anteriores. 6) Indique a assertiva incorreta: ( ) a) a alíquota do IPVA é fixa. ( ) b) contribuinte do IPVA é o proprietário do veículo. X ( ) c) lançamento do IPVA é feito a pedido do contribuinte ( ) d) a instituição do IPVA, como é conhecido esse imposto, é da competência dos estados e do distrito federal

11 8) O imposto, de competência dos Estados, sobre a transmissão de bens imóveis e de direitos a eles relativos tem como fato gerador: I a transmissão, a qualquer título, da propriedade ou do domínio útil de bens imóveis, por natureza ou por acessão física, como definidos na lei civil. II a transmissão, a qualquer título, de direitos reais sobre imóveis, exceto os direitos reais de garantia. III a cessão de direitos relativos às transmissões referidas nos incisos I e II. ( ) a) todos os itens estão corretos. ( X) b) somente o item I está correto. ( ) c) somente os itens II e III estão corretos. ( ) d) somente o item II está correto. 9) Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir impostos sobre: a) operações de crédito, câmbio e seguro, ou relativas a títulos ou valores mobiliários. Xb) transmissão causa mortis, e doação de quaisquer bens ou direitos. c) propriedade territorial rural. d) grandes fortunas.

12 10) De acordo com a doutrina, os impostos cujas alíquotas variam conforme também varie a base de cálculo são chamados de progressivos. Entretanto, a Constituição Federal, levando em conta o caráter de extra fiscalidade que possuem, determina que dois impostos, que não seguem rigorosamente o conceito acima, sejam progressivos. São eles: a) X O IPTU e o ITR; b) O ICMS e o IPI; c) O IPVA e o IPTU; d) O ITBI e o ITCMD. 11) Assinale a alternativa verdadeira: a) X É facultado ao Poder Executivo federal, atendidas as condições e os limites estabelecidos em lei, alterar as alíquotas do imposto de importação de produtos estrangeiros, exportação, produtos industrializados, operações de crédito, câmbio, seguros e títulos ou valores mobiliários. b) É facultado à Câmara dos Deputados estabelecer alíquotas mínimas nas operações internas do ICMS. c) A União, os Estados e os Municípios poderão instituir impostos não previstos na Constituição Federal, desde que sejam nãocumulativos e não tenham fato gerador e base de cálculo próprios dos discriminados nos dispositivos constitucionais. d) O imposto de transmissão inter vivos é de competência dos Estados.

13 12) O IPI e o ICMS têm uma das peculiaridades, a seguir, em comum. Assinale a opção correta: a) X Ambos não incidem sobre produtos industrializados destinados ao exterior. b) Ambos estão sujeitos ao Princípio da Anterioridade c) Ambos podem ter suas alíquotas alteradas por ato do Poder Executivo d) Ambos podem ter suas isenções e benefícios fiscais concedidos por Convênios do CONFAZ. 13) Assinale a alternativa em que, de acordo com a Constituição Federal, encontra-se o imposto que poderá ter suas alíquotas progressivas: ( ) a) IPVA. ( X) b) IPTU. ( ) c) ISS. ( ) d) ITBI

14 2004 II 14) O ouro, quando definido em lei como ativo financeiro ou instrumento cambial sujeita-se: X ( ) a) Exclusivamente a incidência do IOF; ( ) b) À incidência do IOF e do IR; ( ) c) À incidência do IR e do ICMS; ( ) d) À incidência do IPI e do ICMS II 15) O ouro quando definido em lei como ativo financeiro ou instrumento cambial, sujeita-se exclusivamente à incidência do (...) devido na operação de origem: ( X) a) IOF; ( ) b) IR; ( ) c) ICMS; ( ) d) IPI.

15 16) Severus Paraibanus possui pequena propriedade, com 10 hectares, na zona rural de Brazlândia, Distrito Federal, onde cultiva morango com a ajuda de sua família e não possui outro imóvel. Em face da Constituição Federal, podemos afirmar que a propriedade: ( ) a) Estará sujeita ao ITR, pois, mede 10 hectares, não estando, portanto, beneficiada pela não-incidência constitucional; ( ) b) Estará sujeita ao ITR, pois, medindo 10 hectares, já não está abrangida pela imunidade; ( X) c) Está imune da incidência do ITR, por ser definida pela lei como pequena gleba rural; ( ) d) Está isenta da incidência do ITR, por previsão legal.

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