Aula 04 IMPOSTOS FEDERAIS

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1 IMPOSTOS FEDERAIS 1- IMPOSTO SOBRE IMPORTAÇÃO (II) É um tributo extrafiscal, pois sua finalidade principal não é arrecadar, mas sim controlar o comércio internacional (intervenção no domínio econômico) ALÍQUOTAS: Podem ser alteradas por ato do Poder Executivo, nos limites fixados em lei. Não obedece à legalidade, à anterioridade e à noventena. FATO GERADOR: Entrada de mercadoria estrangeira no território brasileiro (território aduaneiro), não importando o que a mercadoria veio fazer no Brasil. 2- IMPOSTO DE EPORTAÇÃO (IE) Assim como o II, é um tributo extrafiscal, pois sua finalidade principal não é arrecadar, mas sim controlar o comércio internacional (intervenção no domínio econômico) ALÍQUOTAS: Podem ser alteradas por ato do Poder Executivo, nos limites fixados em lei. Não obedece à legalidade, à anterioridade e à noventena. Normalmente, para atender ao objetivo de incentivar as importações, a maioria das mercadorias é submetida à alíquota zero. FATO GERADOR: Saída de mercadoria nacional ou nacionalizada do território nacional. 3- IMPOSTO DE RENDA (IR) O imposto incide sobre os acréscimos patrimoniais. Quando o acréscimo decorre do trabalho (salário, por exemplo), do capital (investimentos, por exemplo) ou da combinação de ambos, está configurada a renda. Os acréscimos patrimoniais não enquadrados no conceito de renda são considerados proventos, estando, também, sujeitos ao imposto; PRINCÍPIOS CONSTITUCIONAIS APLICÁVEIS AO IR: GENERALIDADE Todas as pessoas que auferem renda ou proventos estão, em tese, sujeitas ao imposto. UNIVERSALIDADE Todos os acréscimos patrimoniais, quer os decorrentes de renda, quer os decorrentes de proventos, estão, em tese, sujeitos ao imposto. PROGRESSIVIDADE A alíquota cresce em função da base de cálculo, de forma que os que ganham mais pagam proporcionalmente mais. 4- IMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS (IPI) O IPI é o segundo imposto federal de maior arrecadação (o maior é o IR). A importância de sua arrecadação faz com que alguns doutrinadores o considerem um imposto predominantemente fiscal. Não obstante, em provas de concursos o IPI ainda tem sido classificado como imposto extrafiscal. 1

2 ALÍQUOTAS: Podem ser alteradas por ato do Poder Executivo, nos limites fixados em lei. Obedece à noventena, mas não à anterioridade. PRINCÍPIOS E REGRAS CONSTITUCIONAIS APLICÁVEIS AO IPI: SELETIVIDADE OBRIGATÓRIA DE ACORDO COM A ESSENCIALIDADE DO PRODUTO A tributação dos produtos essenciais deve ser mais moderada que a dos produtos supérfluos. O princípio é de observância opcional para o ICMS estadual (CF, art. 155, 2º, III) NÃO CUMULATIVIDADE OBRIGATÓRIA Garante-se ao contribuinte o direito de compensar o que for devido em cada operação com o montante cobrado nas anteriores. O objetivo é evitar que cadeias de produção/circulação muito longas sejam prejudicadas com a incidência do tributo em cascata. A aplicação do princípio também é obrigatória para o ICMS estadual (CF, art. 155, 2º, I) e para os tributos (impostos ou contribuições) criados pela União no uso da competência residual (CF, art. 154, I impostos residuais; CF, art. 195, 4º - contribuições residuais) IMUNIDADE NAS EXPORTAÇÕES A regra faz parte do esforço brasileiro para desonerar as exportações, partindo do princípio de que devem ser exportadas mercadorias e serviços, não tributos. REDUÇÃO DE IMPACTO NA DE BENS DE CAPITAL PELO CONTRIBUINTE DO IMPOSTO Com o objetivo de estimular a produção no país, o impacto do IPI deve ser reduzido na aquisição de bens de capital (máquinas, por exemplo) pelo contribuinte do imposto (o industrial ou equiparado) 5- IMPOSTO SOBRE OPERAÇÕES FINANCEIRAS (IOF) O imposto é, na realidade a soma de quatro impostos diferentes: a) o sobre operações de crédito; b) o sobre operações de câmbio, c) o sobre operações de seguros; d) o sobre operações relativas a títulos ou valores mobiliários. ALÍQUOTAS: Podem ser alteradas por Ato do Poder Executivo nos limites fixados em lei. Não obedece à legalidade, à anterioridade e à noventena. IOF SOBRE OURO: O IOF é um tributo federal, mas no caso do IOF sobre ouro ativo financeiro ou instrumento cambial, toda a arrecadação é destinada aos Estados e aos Municípios. 2

3 Atenção: Ouro como mercadoria (ex. uma jóia) a tributação é idêntica à das demais mercadorias (ICMS). Ouro Ativo financeiro ou instrumento cambial quando o ouro é um investimento ou meio de pagamento e não configura mercadoria somente está sujeito ao IOF na operação de origem, sendo 70% do produto da arrecadação destinados aos municípios e 30% aos estados 6- IMPOSTO SOBRE PROPRIEDADE TERRITORIAL RURAL FINALIDADE: EXTRAFISCAL. Apesar disto, o tributo está sujeito à noventena, à anterioridade e à legalidade, inclusive na mera alteração de alíquotas. O ITR é extrafiscal porque a CF diz que ele será progressivo e terá suas alíquotas fixadas de forma a desestimular a manutenção de propriedades improdutivas. Tenta intervir numa situação social. IMUNIDADE DA PEQUENA GLEBA: Para as pequenas glebas quando o proprietário não possuir outro imóvel. FISCALIZADO E COBRADO PELOS MUNICÍPIOS OPTANTES Caso o município exerça a opção, (que não poderá implicar redução do imposto ou qualquer outra forma de renúncia fiscal), passará a dispor de toda a arrecadação do tributo. Caso a opção não seja realizada, o município receberá apenas 50%, permanecendo os outros 50% com a União Federal (CF, art. 158, II). Cuidado! Feita ou não a opção, o ITR continua sendo um imposto federal cobrado de acordo com a legislação federal, não obstante uma parcela ou a totalidade da arrecadação ser destinada ao município. 7- IMPOSTO SOBRE GRANDES FORTUNAS Deve ser criado nos termos de Lei Complementar. /O imposto nunca foi criado, o que não autoriza a delegação da competência para outro ente federado. 3

4 Questões 1. (ESAF Auditor Tesouro Municipal Recife 2003) Em consonância com a Constituição Federal, somente a União é dotada de competência tributária para instituir: a) imposto sobre operações de crédito, câmbio e seguro, ou relativas a títulos ou valores mobiliários, empréstimos compulsórios e contribuição de intervenção no domínio econômico. b) imposto sobre propriedade territorial rural, imposto sobre serviços de transporte internacional e contribuição de intervenção no domínio econômico. c) empréstimos compulsórios, imposto sobre grandes fortunas e contribuição social para custeio de sistemas de previdência e assistência social. d) imposto sobre produtos industrializados, imposto sobre transmissão de bens imóveis situados no exterior e contribuição de interesse de categorias econômicas ou profissionais. e) impostos extraordinários na iminência ou no caso de guerra externa, imposto sobre renda e proventos de qualquer natureza e contribuição social para custeio de sistemas de previdência e assistência social. 2 - (ESAF Auditor Fiscal da RFB 2005) Ainda que atendidas as condições e os limites estabelecidos em lei, é vedado ao Poder Executivo alterar as alíquotas do imposto sobre a) importação de produtos estrangeiros. b) exportação, para o exterior, de produtos nacionais ou nacionalizados. c) propriedade territorial rural. d) operações de crédito, câmbio e seguro, ou relativas a títulos ou valores mobiliários. e) produtos industrializados. 3- (ESAF Técnico da Receita Federal 2003) O IPI, de acordo com a Constituição Federal, deve atender a dois princípios: a) não-cumulatividade e progressividade, em função de o produto ser considerado supérfluo. b) diferenciação de alíquotas, em função dos títulos dos capítulos e posição, e a nãocumulatividade. c) não-cumulatividade e superficialidade. d) seletividade, em função da essencialidade do produto, e a cumulatividade. e) seletividade, em função da essencialidade do produto, e a não-cumulatividade. 4. (AFRF/2003) A posse de imóvel por natureza, como definido na lei civil, localizado fora da zona urbana do Município, não constitui fato gerador do imposto sobre propriedade territorial rural. 5. (ESAF Procurador da Fazenda Nacional 2004) O imposto sobre produtos industrializados (IPI) sujeitase ao princípio da não-cumulatividade, em função da essencialidade do produto. 6. (ESAF Procurador da Fazenda Nacional 2004) O imposto sobre renda e proventos de qualquer natureza sujeita-se aos princípios da generalidade, uniformidade e progressividade. 7. (ESAF Auditor Fiscal da RFB 2002) A Constituição determina que o imposto de renda seja informado pelo critério de que aquele que ganhe mais deverá pagar de imposto uma proporção maior do que aquele que ganhe menos. 8. (TRF/2003) Para atender a despesas extraordinárias decorrentes de calamidade pública, em janeiro do ano de 200X, o Congresso Nacional aprovou uma lei complementar que instituiu um imposto de renda adicional, à alíquota de 5%, a ser cobrado imediatamente, incidente sobre quaisquer rendimentos de pessoas físicas. Esse imposto, cobrado de forma definitiva (o que significa que não é deduzido do imposto apurado na declaração anual de rendimentos), não exclui a incidência do imposto de renda segundo a tabela progressiva. Considerando a situação descrita, assinale as proposições abaixo com F para falsa ou V para verdadeira e, a seguir, indique a opção que contém a seqüência correta. () A lei em questão não atende o critério da progressividade. ( ) Dada a situação de urgência e excepcionalidade, o Congresso pode editar uma lei nessas condições, sem observar o princípio da anterioridade. () A lei em questão está informada pelos critérios da generalidade, da universalidade e da seletividade. a) F, F, V b) V, V, F c) F, V, F d) V, F, V e) V, F, F 4

5 GABARITOS 1. ALTERNATIVA A 2. ALTERNATIVA C 3- ALTERNATIVA E 4. F 5. F 6. F 7. V 8. ALTERNATIVA E 5