Sabe or que? Porque você sempre o persegue. O Homem abre o caminho da vida com o poder da mente

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1 Alegre esperança, atrai futuro feliz. Sabe or que? Porque você sempre o persegue. O Homem abre o caminho da vida com o poder da mente Do mesmo modo que o escritor elabora o enredo de um romance. E constrói para si um destino condizente com seus pensamentos e planejamentos.

2 Por isso, é importante viver com a mente alegre, vendo o lado luminoso da vida em vez do lado sombrio, Espero agradecendo pelo que possuímos em vez de olharmos apenas os pontos falhos. Alegre esperança atrai destino feliz. que tenhamos bons momentos, nesses dias de primavera, aquí em Maringá, Pr.

3 Noções básicas de Direito Tributário Para que o cidadão possa ter conhecimento sobre o Direito Tributário, ele precisa, inicialmente, ter noções sobre conceitos, definições e institutos criados pelos legisladores e pela doutrina jurídica,... é o mundo do Direito. Vamos conhecer ou rever alguns deles.

4 Fontes ou Origens dos Recursos Públicos DE TERCEIROS Empréstimos EMISSÃO DE MOEDA PRÓPRIAS ORIGINÁRIOS Aluguéis, indústria, Serviços,... REPARAÇÕES DE GUERRA EMPRÉSTIMOS COMPULSÓRIOS DERIVADOS Patrimônio alheio PENALIDADES TRIBUTOS IMPOSTOS TAXAS CONTRIBUIÇÕES PARAFISCAIS Destinações definidas pela CF. DRU Desvinculação das Receitas da União CONTRIBUI ÇÕES DE MELHORIA

5 O Direito tributário Ramo do Direito Público que disciplina as relações entre o Estado e os cidadãos, nas questões referentes às obrigações tributárias. Um primeiro conceito : Obrigações Tributárias Ele desenvolve-se face à crescente necessidade do Estado Legalmente, uma Obrigação consiste no fato de: arrecadar Recursos financeiros para atender a demanda de determinada pessoa (devedora) serviços públicos, estar obrigada a satisfazer outra (credora) bem como, 1- entregando pela necessidade alguma coisa, de limitar o poder 2- praticando arrecadador algum do ato, Estado. ou 3- se abstendo de fazer certo ato.

6 OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA TRIBUTO OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA PRINCIPAL Inobservância PAGAMENTO PENALIDADE PECUNIÁRIA ACESSÓRIA Obrigações de fazer ou de não fazer alguma coisa. Não envolve pagamento.

7 Nascimento da OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA A OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA nasce com a ocorrência de um fato ou acontecimento, chamado de fato gerador, hipotéticamente descrito na Legislação Tributária*.

8 FATO GERADOR Fato imponível x Hipótese de incidência É a situação definida em lei como FATO GERADOR DA OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA PRINCIPAL ACESSÓRIA necessária e suficiente para o surgimento da obrigação tributária É qualquer situação que, na forma da legislação tributária**, impõe a prática ou a abstenção de ato que não configure obrigação principal

9 Nas Obrigações Tributárias o CREDOR será sempre uma das pessoas jurídicas de direito público interno. Elas são os titulares da competência tributária, Para falarmos conferida pela sobre Constituição Competência Federal, Tributária e outros conceitos tributários, para instituir, arrecadar e fiscalizar tributos. vamos primeiro falar sobre o Sistema Tributário Nacional. Surge um outro conceito : Competência Tributária

10 O SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL Componentes fundamentais da CF: É a Constituição Federal que disciplina o STN, Alguns (4) Componentes fundamentais da CF: 1- DISCRIMINAÇÃO das rendas tributárias 2-LIMITAÇÕES ao poder de tributar 3-PARTILHA do produto da arrecadação.

11 O SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL Componentes fundamentais da CF: 4- Determinação de LEI Complementar para: a) dispor sobre conflitos de competência tributária, b) regular as limitações constitucionais ao poder de tributar e c) estabelecer normas gerais de legislação tributária.

12 O Código Tributário Nacional - CTN é a Lei Complementar que DISPÕE sobre: - Competência Cabe ao tributária, CTN Estabelecer, também, Por fim, é o CTN que estabelece NORMAS GERAIS SOBRE: a definição de Tributos (art.3o.), e suas espécies(art.5o.) Obrigação Tributária - Regula Legislar as limitações sobre constitucionais ao poder Lançamento, os Fatos Geradores, de Base tributar de Cálculo e Crédito e Contribuintes Tributário, dos Impostos. Prescrição e Decadência, - Normas gerais de legislação tributária. que ainda pretendemos ver, agora...

13 TRIBUTO Art.3o. CTN É TODA PRESTAÇÃO PECUNIÁRIA COMPULSÓRIA EM MOEDA OU CUJO VALOR NELA POSSA EXPRIMIR QUE NÃO CONSTITUA SANÇÃO DE ATO ILÍCITO INSTITUÍDA POR LEI COBRADA MEDIANTE ATIVIDADE ADMINISTRATIVA PLENAMENTE VINCULADA

14 Os TRIBUTOS SÃO: IMPOSTOS, TAXAS E CONTRIBUIÇÕES DE MELHORIA art.5o. CTN IMPOSTOS art. 16 CTN IMPOSTO É UMA OBRIGAÇÃO QUE TEM POR FATO GERADOR UMA SITUAÇÃO INDEPENDENTE DE Quer dizer: Não pagamos Imposto em razão de alguma obra ou serviço feito QUALQUER ATIVIDADE ESTATAL pelo ESPECÍFICA Estado. RELATIVA AO CONTRIBUINTE O Imposto objetiva o custeio geral das atividades (art. 16 CTN) estatais.

15 TAXAS (art. 145, II,CF e arts.77 a 80, CTN) Taxas pelo poder de polícia Fato gerador da taxa Taxas de serviço Exercício Utilização regular do efetiva Ou potencial poder de polícia De serviço público específico e divisível prestado ou Posto à disposição

16 Taxas Taxas são cobradas por todos os entes federativos, no âmbito de suas competências constitucionais

17 CONTRIBUIÇÃO DE MELHORIA (art.. 145, III, CF ) Cobrada pela União, pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos Municípios, no âmbito de suas respectivas atribuições, é instituída para fazer face ao custo de obras públicas de que decorra valorização imobiliária

18 LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR LEGALIDADE; IRRETROATIVIDADE DA LEI; ANTERIORIDADE DA LEI; ISONOMIA; ALGUNS PRINCÍPIOS UNIFORMIDADE DA TRIBUTAÇÃO; CAPACIDADE CONTRIBUTIVA; PROIBIÇÃO DE CONFISCO; NÃO-CUMULATIVIDADE; IMUNIDADE RECÍPROCA.

19 O acontecimento de um Fato Gerador, com o nascimento da Obrigação Tributária, não são suficientes para que o CREDOR da Obrigação O ESTADO, tenha certeza que receberá o valor do TRIBUTO. Para que o Estado se torne Credor, plenamente, é necessário que ocorra o Lançamento do TRIBUTO

20 Compete à autoridade administrativa constituir o crédito tributário, através do procedimento chamado LANÇAMENTO. VERIFICAR A OCORRÊNCIA DO FATO GERADOR DETERMINAR A MATÉRIA TRIBUTÁVEL CALCULAR O MONTANTE DO TRIBUTO DEVIDO IDENTIFICAR O SUJEITO PASSIVO PROPOR A APLICAÇÃO DE PENALIDADE

21 BASE DE CÁLCULO E ALÍQUOTA A base de cálculo corresponde ao valor tributável na operação considerada. É o tamanho monetário do Fato gerador. A alíquota é um percentual a ser aplicado sobre a base de cálculo para determinar o valor do tributo. Podemos ter alíquotas fixas, proporcionais e progressivas Produto -R$ 1.000,00 IPI - 10 % ICMS - 18 % NOTA FISCAL Produto ,00 IPI...100,00 Total ,00 ICMS ,00 NOTA FISCAL Produto ,00 IPI...100,00 Total ,00 ICMS ,00

22 Prescrição e Decadência A DECADÊNCIA É O FIM DA POSSIBILIDADE DE CONSTITUIR UM CRÉDITO TRIBUTÁRIO - Lançamento A prescrição é a perda do direito de mover uma ação judicial para cobrar uma obrigação tributária já constituida - Cobrança

23 IMPOSTOS DA UNIÃO SIGLA NOME FATO GERADOR I. I Imposto sobre Entrada no a importação território de produtos nacional estrangeiros I. E Imposto sobre a exportação de produtos nacionais ou nacionalizados I. R Imposto sobre a renda e proventos de qualquer natureza Saída do território nacional Aquisição da disponibilidade econômica ou jurídica de rendas e proventos de qualquer natureza BASE DE CÁLCULO A unidade de medida adotada pela lei ou o valor do produto ou da arrematação A unidade de medida adotada pela lei ou o valor do produto ou da arrematação O montante real, arbitrado ou presumido das rendas e proventos de qualquer natureza CONTRIBUINTE O importador ou quem a lei a ele equiparar e o arrematante O exportador ou quem a lei a ele equiparar O titular da aquisição da disponibilidade econômica ou jurídica de rendas e proventos de qualquer natureza

24 IMPOSTOS DA UNIÃO I.P.I Imposto sobre produtos industrializados I. O. F. Imposto sobre operações de crédito, câmbio, seguro ou relativas a títulos ou valores mobiliários I.T.R Imposto sobre a propriedade territorial rural I.G.F Imposto sobre grandes fortunas Saída do produto de estabelecimento considerado contribuinte pela lei, o desembaraço aduaneiro ou a arrematação Realização das operações de crédito, câmbio, seguro ou relativas a títulos ou valores mobiliários Propriedade, domínio útil ou posse sobre imóvel rural por natureza Depende de lei complementar Valor da operação de que decorrer a saída do produto, o valor da arrematação ou, no caso de importação, o preço normal + II + despesas aduaneiras Valor das operações Valor fundiário da propriedade Depende de lei complementar O industrial, o comerciante a ele equiparado por lei, o importador ou quem a lei a ele equiparar e o arrematante Qualquer das partes envolvidas O proprietário, o possuidor ou o enfiteuta Depende de lei complementar.

25 IMPOSTOS DOS ESTADOS E DF SIGLA NOME FATO GERADOR Impostos sobre A sucessão a transmissão legítima ou causa Mortis testamentária, e doação de inclusive a quaiquer bens sucessão ou direitos provisória e a ITCMD Lei /00, alterada pela lei /01 ICMS (LC 87/96, lei 6.374/89) IPVA (lei 6.606/89). Imposto sobre a circulação de mercadorias e serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação, ainda que iniciados no exterior Imposto sobre a propriedade de veículos automotores doação Circulação das mercadorias ou prestação dos serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação Propriedade sobre veículos automotores BASE DE CÁLCULO Valor venal do bem ou direito transmitido, expresso em moeda nacional Valor das mercadorias ou dos serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação Valor dos veículos automotores CONTRIBUINTE Na transmissão causa mortis : o herdeiro ou o legatário; no fideicomisso: o fiduciário; na doação : o donatário; na cessão de herança ou bem ou direito a título não oneroso : o cessionário. O estabelecimento que dá circulação à mercadoria ou o prestador do serviço de transporte e de comunicação O proprietário do veículo automotor

26 IMPOSTOS DOS MUNICÍPIOS SIGLA NOME FATO GERADOR IPTU Imposto sobre a Propriedade, propriedade domínio útil ou predial e posse sobre territorial imóvel urbano urbana por natureza ou I.T. inter vivos. B. I. ISS Imposto sobre a transmissão onerosa de bens imóveis ou direitos a eles relativos, exceto os de garantia, bem como a cessão de direitos à sua aquisição Imposto sobre serviços de quaisquer natureza acessão física Transmissão dos bens ou direitos Prestação dos serviços previstos na lista do Decreto-Lei 406/68, alterado pela lei complementar 56/87 BASE DE CÁLCULO Valor venal da propriedade Valor dos bens ou direitos Valor dos serviços CONTRIBUINTE O proprietário, o possuidor ou o enfiteuta. Qualquer das partes envolvidas O prestador dos serviços.

27 REPARTIÇÃO DAS RECEITAS TRIBUTÁRIAS UNIÃO E e DF MUN. Arts.157, I e IR retido na fonte por E, DF ou M 100% do IR retido na fonte 100% do IR retido na fonte 158, I, CF Art.159, II e IPI 10 % 25 % 3º, CF ITR 50 % Art.158, II, CF IOF sobre o ouro 30 % 70 % Art.153, 5º, CF Impostos Residuais 20 % Art.157, II, CF ICMS 25 % Art.158, IV, CF IPVA 50 % Art.158, III, CF IR - 47 % 21,5 % -FPE Reg. N,NE e CO -3 % 22,5 % - FPM Art.159,I, letras: a, b, c

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