Planejamento Tributário Empresarial

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1 Planejamento Tributário Empresarial Aula 03 Os direitos desta obra foram cedidos à Universidade Nove de Julho

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3 Aula 03: Competência tributária e fontes do direito tributário Objetivo: Conhecer a competência tributária e as fontes do direito tributário. Introdução Agora que já conhecemos as espécies de tributos, temos de entender melhor quem tem a competência para legislar, administrar e cobrar as espécies tributárias estudadas na aula anterior. Assim, estaremos exercitando o estudo da última parte da definição de tributo...e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada. Não temos como deixar de referenciar a Constituição Federal de 05 de outubro de 1988 quando falamos em competência, vejamos: No artigo 145, já referencia a competência da União, Estados, Distritos Federais e Municípios em instituir sobre os seguintes tributos: impostos, taxas e contribuições de melhorias, e no artigo 149 dá competência exclusiva da união para instituir contribuições sociais e empréstimos compulsórios. Vamos agora conhecer os impostos que são de competência exclusiva da união (CF/88 Art. 153, 154): Competência da União Imposto de Renda pessoa física e pessoa jurídica IRPF IRPF. Imposto de Importação de produtos estrangeiros II. Imposto de Exportação de produtos nacionais ou nacionalizados IE. Imposto Territorial Rural ITR. Imposto Sobre Operações Financeiras IOF. Imposto sobre Produtos Industrializados IPI. Imposto sobre Grandes Fortunas IGF nos termos da Lei complementar. Imposto extraordinário de Guerra externa IEG.

4 Agora, no artigo 155 do mesmo diploma legal, trataremos dos impostos dos Estados e do Distrito Federal. Competência dos Estados Imposto de Transmissão Causa Mortis e Doação de quaisquer bens ou direitos ITCMD. Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços ICMS. Imposto sobre Propriedade de Veículo Automotor IPVA. Já, no artigo subsequente, 156, temos os impostos que poderão ser instituídos pelos municípios:

5 Competência dos Municípios Imposto Predial Territorial Urbano IPTU. Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza ISSQN. Imposto sobre Transmissão de Bens Imóveis ITBI. Note que no Artigo 18 II do Código Tributário Nacional, temos uma exceção que dá ao Distrito Federal e aos Estados que não possuem divisões em municípios instituírem os mesmos tributos dos Estados e dos Municípios, cumulativamente. Da afirmação acima, podemos concluir que o Distrito Federal que não pode ser dividido em municípios poderá cumulativamente instituir os tributos dos Estados e dos Municípios, como sendo: Competência do Distrito Federal Impostos Sobre Circulação de Mercadorias e Serviços ICMS. Imposto sobre Veículos Automotores IPVA. Imposto de Transmissão Causa Mortis e Doação ITCMD. Imposto de transmissão de Bens Imóveis ITBI. Imposto Predial e Territorial Urbano IPTU. Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza ISSQN.

6 Quadro geral das competências Podemos classificar a competências como:

7 Competência privativa: quando pertence a uma só entidade, como no caso o ISSQN, que é atribuído aos Municípios, assim como o IPVA, que é atribuído ao Estado e o IR, que é exclusivo da União. Competência comum: esta é comum a todas as entidades como a União, Estados, Municípios e Distritos Federais, como são as taxas e as contribuições de melhoria. Competência concorrente: nesta espécie de competência todos concorrem com o mesmo tributo, a União edita as normas gerais; e os outros entes políticos como Estados e Municípios, as normas suplementares. A competência residual: este é sempre de competência da união, ela poderá criar outros impostos, sempre por lei complementar, desde que não cumulativos e com fato gerador diverso daqueles já existentes, previsão esta constante da CF. Art. 154-I. Competência extraordinária: quando pode ser instituída pela União em caso de Guerra (CF.art. 154, II). Fontes do direito tributário Fonte do direito tributário é onde nasce e é encontrada a matéria tributária para estudos e pesquisas. Essas fontes são: Fonte Material. Fontes Formais. - Formais principais. - Formais secundárias. - Formais indiretas.

8 Então, a fonte do direito tributário material são os atos e situações que dão origem à obrigação tributária. As fontes formais principais têm as leis em sentido amplo (todas as normas) que podemos exemplificar, como a Constituição Federal, o Código Tributário Nacional, Constituição Estadual, Emendas Constitucionais, leis complementares, leis ordinárias, leis delegadas, decretos legislativos, resoluções. (FÜHRER, FÜHRER, 2008, p.145). Já as fontes formais secundárias têm como exemplo os atos administrativos, regulamentos, atos, instruções normativas, circulares, portarias, ordem de serviços, previsto no CTN art. 100, assim como costumes administrativos e convênios (FÜHRER, FÜHRER, 2008, p.145). Já as fontes formais indiretas são as doutrinas (livros, palestras e artigos) e a jurisprudência, que é a interpretação dada pelo judiciário (em esferas superiores). Para melhor visualização, utilizaremos o esquema a seguir. (FÜHRER, FÜHRER, 2008, p.46). Agora que você já estudou esta aula, resolva os exercícios e verifique seu conhecimento. Caso fique alguma dúvida, leve a questão ao Fórum e divida-a com seus colegas e professor.

9 Saiba Mais Vamos consultar o Código Tributário Nacional e lá teremos todas as dicas de como o Poder Legislativo elaborou a legislação no tocante às competências, entretanto, com a Constituição Federal. REFERÊNCIAS Constituição Federal, Códigos 3 em ed. São Paulo: Saraiva, FÜHRER, Maximilianus Cláudio Américo; FÜHRER, Maximiliano Roberto Ernesto. Resumo de Direito Constitucional. 7. ed. São Paulo: Malheiros Editores, FÜHRER, Maximilianus Cláudio Américo; FÜHRER, Maximiliano Roberto Ernesto. Resumo de Direito Tributário. 19. ed. São Paulo: Malheiros Editores, 2008.