IRPJ. Lucro Presumido

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1 IRPJ Lucro Presumido 1

2 Características Forma simplificada; Antecipação de Receita; PJ não está obrigada ao lucro real; Opção: pagamento da primeira cota ou cota única trimestral; Trimestral; Nada impede que o contribuinte antecipe o recolhimento de forma mensal; 2

3 Momento da Opção Lei 9.430/96 Art. 26. A opção pela tributação com base no lucro presumido será aplicada em relação a todo o período de atividade da empresa em cada ano-calendário. 1º A opção de que trata este artigo será manifestada com o pagamento da primeira ou única quota do imposto devido correspondente ao primeiro período de apuração de cada ano-calendário. 2º A pessoa jurídica que houver iniciado atividade a partir do segundo trimestre manifestará a opção de que trata este artigo com o pagamento da primeira ou única quota do imposto devido relativa ao período de apuração do início de atividade. 3º A pessoa jurídica que houver pago o imposto com base no lucro presumido e que, em relação ao mesmo ano-calendário, alterar a opção, passando a ser tributada com base no lucro real, ficará sujeita ao pagamento de multa e juros moratórios sobre a diferença de imposto paga a menor. 3

4 Regime de Apuração Instrução Normativa SRF nº 104, de 24 de agosto de 1998 Art. 1º A pessoa jurídica, optante pelo regime de tributação com base no lucro presumido, que adotar o critério de reconhecimento de suas receitas de venda de bens ou direitos ou de prestação de serviços com pagamento a prazo ou em parcelas na medida do recebimento e mantiver a escrituração do livro Caixa... 4

5 Obrigados ao Lucro Real Art. 14. Estão obrigadas à apuração do lucro real as pessoas jurídicas: I - cuja receita total, no ano-calendário anterior seja superior ao limite de R$ ,00 (quarenta e oito milhões de reais), ou proporcional ao número de meses do período, quando inferior a 12 (doze) meses; II - cujas atividades sejam de bancos comerciais, bancos de investimentos, bancos de desenvolvimento, caixas econômicas, sociedades de crédito, financiamento e investimento, sociedades de crédito imobiliário, sociedades corretoras de títulos, valores mobiliários e câmbio, distribuidoras de títulos e valores mobiliários, empresas de arrendamento mercantil, cooperativas de crédito, empresas de seguros privados e de capitalização e entidades de previdência privada aberta; 5

6 III - que tiverem lucros, rendimentos ou ganhos de capital oriundos do exterior; IV - que, autorizadas pela legislação tributária, usufruam de benefícios fiscais relativos à isenção ou redução do imposto; V - que, no decorrer do ano-calendário, tenham efetuado pagamento mensal pelo regime de estimativa, na forma do art. 2 da Lei n 9.430, de 1996; VI - (factoring). VII - que explorem as atividades de securitização de créditos imobiliários, financeiros 6

7 Receita Bruta Dec. 3000/99 Art A receita bruta das vendas e serviços compreende o produto da venda de bens nas operações de conta própria, o preço dos serviços prestados e o resultado auferido nas operações de conta alheia (Lei nº 8.981, de 1995, art. 31). Parágrafo único. Na receita bruta não se incluem as vendas canceladas, os descontos incondicionais concedidos e os impostos não cumulativos cobrados destacadamente do comprador ou contratante dos quais o vendedor dos bens ou o prestador dos serviços seja mero depositário (Lei nº 8.981, de 1995, art. 31, parágrafo único). 7

8 Lucro Presumido Art. 25. O lucro presumido será o montante determinado pela soma das seguintes parcelas: I - o valor resultante da aplicação dos percentuais de que trata o art. 15 da Lei nº 9.249, de 26 de dezembro de 1995, sobre a receita bruta definida pelo art. 31 da Lei nº 8.981, de 20 de janeiro de 1995, auferida no período de apuração de que trata o art. 1º desta Lei; II - os ganhos de capital, os rendimentos e ganhos líquidos auferidos em aplicações financeiras, as demais receitas e os resultados positivos decorrentes de receitas não abrangidas pelo inciso anterior e demais valores determinados nesta Lei, auferidos naquele mesmo período. 8

9 Base de Cálculo Base de Cálculo: Receita bruta; Ganhos de capital; Ganhos em aplicações financeiras; Rendimentos em operações de mútuo; Ganhos auferidos em operações de cobertura; Receita de locação de imóveis; Etc. 9

10 Receita Bruta Receita Bruta (-) vendas canceladas (-) devoluções (-) descontos incondicionais (-) IPI (-) ICMS (=) Receita Líquida 10

11 Alíquotas de Presunção Percentuais: 1,6% - combustíveis; 8% - serviços hospitalares; transporte de carga, atividade rural, construção, comércio e indústria e etc.; 16% - prestação de serviço; 32% - demais prestações de serviços; 11

12 Imposto O imposto de renda devido em cada trimestre será calculado mediante a aplicação da alíquota de 15% sobre a BC apurada. 12

13 Adicional Alíquota: 10%; No regime por estimativa, será devido o adicional do IRPJ sobre o excedente a R$ ,00 da base de cálculo trimestral. 13

14 Deduções Deduções: Imposto de renda pago indevidamente; Retido na fonte. 14

15 Observação incentivos fiscais: Não será permitida qualquer dedução a título de incentivo fiscal. 15

16 LEI Nº 9.532, DE 10 DE DEZEMBRO DE Art. 10. Do imposto apurado com base no lucro arbitrado ou no lucro presumido não será permitida qualquer dedução a título de incentivo fiscal. 16

17 Observação 2 Compensações: Não há opção de compensação de prejuízos fiscais. 17

18 Apuração IR Receita Bruta (-) Vendas Canceladas (-) Descontos Incondicionais; (-) IPI (-) ICMS (=) Receita Ajustada (x) Aplicação do % para determinação da base de cálculo (1,6% a 32%) (+) demais receitas (=) Lucro Presumido (x) 15% (x) 10% (-) IR Fonte (=) Imposto Devido 18

19 Apuração CSLL Receita Bruta (-) Vendas Canceladas (-) Descontos Incondicionais (-) IPI (-) ICMS (=) Receita Ajustada (x) Aplicação do % para determinação da base de cálculo (12% a 32%) (+) demais receitas (=) Lucro Presumido (x) 9% (=) Imposto Devido 19

20 Exercício 20

21 Dados: Trimestre Faturamento Operacional Bruto: Vendas de Mercadoria: ; Vendas de Serviços: ; Rendimento de Aplicação Financeira de Renda Fixa: ; Demais Juros e Descontos Ativos: 4.000; Variação Monetárias Ativas: ; Receita Líquida de aluguel de Imóvel: 4.500; Ganho de Capital na venda de bens do Ativo Permanente: ; IR retido sobre Serviços e sobre aplicações financeiras: