Lucro Presumido. SECAT/DRF Florianópolis Contadoria Judicial da JFSC Florianópolis,

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1 Lucro Presumido SECAT/DRF Florianópolis Contadoria Judicial da JFSC Florianópolis,

2 IRPJ CF/88, artigo 153 Compete à União instituir impostos sobre: III - renda e proventos de qualquer natureza

3 IRPJ CTN, artigo 43 O imposto, de competência da União, sobre a renda e proventos de qualquer natureza tem como fato gerador a aquisição da disponibilidade econômica ou jurídica: I - de renda, assim entendido o produto do capital, do trabalho ou da combinação de ambos; II - de proventos de qualquer natureza, assim entendidos os acréscimos patrimoniais não compreendidos no inciso anterior.

4 IRPJ IRPJ - não incide sobre meros ingressos (receita ou faturamento) - incide sobre riqueza nova: LUCRO

5 Regimes de Apuração. Regra Geral: Lucro Real Regra alternativa: Lucro Presumido SIMPLES Nacional

6 Lucro Presumido

7 Quem pode optar? Até 2002, Receita Bruta até R$ ,00. Receita Bruta até R$ ,00, a partir de A partir de 2014: R$ ,00. Início de atividades: R$ ,00 por mês de atividade no ano (entre 2003 e 2013). Se ultrapassar limite: fica até o final do ano no regime presumido e no ano seguinte: Lucro Real.

8 Quem não pode optar? As empresas obrigadas ao Lucro Real (Lei , art 14). São elas: II) cujas atividades sejam de bancos comerciais, bancos de investimentos, bancos de desenvolvimento, caixas econômicas, sociedades de crédito, financiamento e investimento, sociedades de crédito imobiliário, sociedades corretoras de títulos, valores mobiliários e câmbio, distribuidoras de títulos e valores mobiliários, empresas de arrendamento mercantil, cooperativas de crédito, empresas de seguros privados e de capitalização e entidades de previdência privada aberta; Obs.: Exclui-se as corretoras de seguros que podem optar.

9 Quem não pode optar? II - que tiverem lucros, rendimentos ou ganhos de capital oriundos do exterior; IV - que, autorizadas pela legislação tributária, usufruam de benefícios fiscais relativos à isenção ou redução do imposto (áreas da SUDENE, SUDAM);

10 Quem não pode optar? V - que, no decorrer do ano-calendário, tenham efetuado pagamento mensal pelo regime de estimativa, na forma do art. 2º da Lei nº 9.430, de 1996 ; Obs.: Recolhimento por estimativa gera obrigação à apuração pelo Lucro Real. Verificações do sistema pelo código de recolhimento do DARF.

11 Quem não pode optar? VI - que explorem as atividades de prestação cumulativa e contínua de serviços de assessoria creditícia, mercadológica, gestão de crédito, seleção e riscos, administração de contas a pagar e a receber, compras de direitos creditórios resultantes de vendas mercantis a prazo ou de prestação de serviços (factoring).

12 Quem não pode optar? VII - que explorem as atividades de securitização de créditos imobiliários, financeiros e do agronegócio. (Incluído pela Lei nº /2010, art. 139, inc I, d)

13 Quem não pode optar? a) as microempresas e empresas de pequeno porte do Simples Nacional constituídas como Sociedade de Propósito Específica SPE, nos termos do artigo 56 da Lei Complementar nº 123/2006; b) as pessoas jurídicas que exerçam as atividades de construção, incorporação, compra e venda de imóveis, enquanto não concluídas as operações imobiliárias para as quais haja registro de custo orçado.

14 SCP - Soc em conta de participação Não estando enquadrada nas obrigatoriedades ao Lucro Real, poderá optar pelo Lucro Presumido. A opção da SCP é independente da opção de tributação do sócio ostensivo e vice versa. IN RFB 31/2001.

15 Apuração e Recolhimento A partir de 01/01/1997 : TRIMESTRAL 1º Trim: º Trim: º Trim: º Trim: Prazo para recolhimento: último dia útil do mês subseqüente ao trimestre.

16 Apuração e Recolhimento Código de recolhimento: 2089 Pode fazer recolhimentos mensais, entretanto o DARF e a DCTF devem ser preenchidos com período de apuração e data de recolhimento do trimestre a que se refere. Se recolher com código de estimativa /Lucro Real, se configura a opção pelo Lucro Real (irretratável).

17 Base de Cálculo da Presunção de Lucro Receita Bruta Auferida (-) descontos incondicionais (-) vendas canceladas Obs.: ICMS compõe a receita bruta IPI destacado não compõe a receita bruta (+) Receitas, resultados e ganhos de capital

18 Apuração da Lucro Presumido Cálculo da presunção de lucro: a) das atividades em geral, exceto as listadas a seguir: 8,0% (oito por cento); b) revenda, para consumo, de combustível derivado de petróleo, álcool etílico carburante e gás natural: 1,6% (um inteiro e seis décimos por cento); (...) a seguir e) demais serviços de transporte: 16% (dezesseis por cento); e

19 Apuração da Lucro Presumido c) serviços em geral: 32,0% (trinta e dois por cento); d) serviços hospitalares e de transporte de carga: 8% (oito por cento); No caso de atividades diversificadas, será aplicado o percentual correspondente a cada atividade.

20 Apuração da Lucro Presumido Regra favorecida para prestadores de serviços em geral, exceto serviços hospitalares, transportes e prestadores de serviço de profissões legalmente regulamentada (sociedade advogados, médicos, arquitetos etc): - Receita bruta até R$ ,00 - Percentual de presunção cai de 32% para 16% - Se ultrapassar, recolhe as diferenças para 32%, no prazo de recolhimento do trimestre que excedeu a receita bruta.

21 Serviços Hospitalares Enquadramento no conceito de serviços hospitalares trouxe muita discussão. Para tentar dar alcance adequado a esta expressão foi publicada a Lei de 2008.

22 Lei de 2008 Art. 29. A alínea a do inciso III do 1º do art. 15 da Lei nº 9.249, de 26 de dezembro de 1995, passa a vigorar com a seguinte redação: "Art º... III... a) prestação de serviços em geral, exceto a de serviços hospitalares e de auxílio diagnóstico e terapia, patologia clínica, imagenologia, anatomia patológica e citopatologia, medicina nuclear e análises e patologias clínicas, desde que a prestadora destes serviços seja organizada sob a forma de sociedade empresária e atenda às normas da Agência Nacional de Vigilância Sanitária Anvisa; Vigência: a partir de Norma da Anvisa: RDC 50 de 2002 (Alvará da Vigilância Sanitária)

23 Lei de 2008 Prestador de Serviço em geral 32% ou 16% (profissão legalmente regulamentada sociedade de médicos) X Serviços Hospitalares 8% (auxílio diagnóstico e terapia, patologia clínica, imagenologia, anatomia patológica e citopatologia, medicina nuclear e análises e patologias clínicas)

24 Apuração da Lucro Presumido Demais receitas e ganho de capital -não decorrem da atividade principal da PJ (não operacional); -adicionar ao Lucro presumido apurado de acordo com os percentuais listados; Exemplos: ganho em venda de bem do ativo permanente, rendimento de aplicação financeira, juros sobre capital próprio.

25 Regime de reconhecimento de receitas Regra Geral: Regime de Competência.

26 Alíquotas do IRPJ I. 15% sobre o Lucro presumido somado às demais receitas, rendimentos e ganho de capital 11.Adicional de 10% para: Ou base de cálculo do IRPJ superior a R$ ,00, por trimestre. base de cálculo do IRPJ superior a R$ ,00 x o nº de meses quando início de atividades.

27 Deduções do Imposto IRRF sobre aplicações financeiras: Pode utilizar a fonte retida com antecipação se a receitas foi integrada à apuração do L. Presumido. Se IRRF > que IR devido, compensa nos períodos de apuração subsequentes. Incentivos fiscais: No L. Presumido é vedado a dedução de qq tipo de incentivo fiscal.

28 Deduções do Imposto Prejuízo Fiscal apurados qdo optante Lucro Real: Vedada a compensação do prejuízo fiscal quando optante pelo Lucro Real. Pode compensar quando retomar esta opção de tributação (Lucro Real).

29 Pagamento e Prazo DARF código: 2089 Prazo: Último dia útil do mês subseqüente ao encerramento do trimestre. Caindo em dia não útil, antecipa-se o pagamento. -último dia útil do mês de: 1º Trim: Abril 2º Trim: Julho 3º Trim: Outubro 4º Trim: Janeiro

30 Pagamento e Prazo Pode dividir o IRPJ do trimestre em até 3 quotas: -valor mínimo de R$ 1.000,00; -1ª quota: sem acréscimos -2ª quota: com 1% -3ª quota: com SELIC do mês anterior + 1%

31 Distribuição de Lucros Lucro Presumido (-) impostos e contribuições (?) = Valor a ser distribuído isento de IRPF OU Se Lucro Contábil > Lucro Presumido Pode distribuir o lucro com isenção

32 Omissão de Receitas Lançamento de acordo com as regras do Lucro Presumido. Atividades diversificadas e não havendo possibilidade de identificação das atividades: -% de Lucro presumido mais elevado

33 Obrigações Acessórias -Escrituração: Escrituração contábil; Livro de registro de inventário; Livros obrigatórios pela legislação fiscal e comercial específicas (IPI, ICMS); Documentos; Livro Caixa com movimentação financeira/bancária.

34 Obrigações Acessórias -Declarações e Demonstrativos: DIPJ DCTF DACON Tudo entregue pela Internet, com Certificação Digital desde 2010.

35 CSLL

36 CSLL CF 1988, artigo 195, I, c Art A seguridade social será financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos orçamentos da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, e das seguintes contribuições sociais: I - do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei, incidentes sobre: (Alterado pela EC ) a) a folha de salários e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados, a qualquer título, à pessoa física que lhe preste serviço, mesmo sem vínculo empregatício; b) a receita ou o faturamento; c) o lucro;

37 Base de Cálculo Segue o regime de tributação do IRPJ -CSLL calculado com na base presumida -mesmo período de apuração -mesma data de vencimento -Código DARF: 2372

38 Base de Cálculo - 12% Atividades comércio, industria, prestação de serviços hospitalares, de transportes e constirução por empreitada com emprego de materiais -32% demais atividades e prestação de serviço não enquadradas no percentual de 12%

39 Base de Cálculo Por exemplo: Intermediação de negócios, administração, locação e cessão de bens imóveis e direitos de qq natureza, factoring, construção por empreitada sem emprego de materiais

40 Base de Cálculo Atividades diversificadas: Separar receita de cada atividade e aplicar o percentual de 12% ou 32%.

41 Alíquota CSLL Desde : 9%

42 Caso prático Apresentação de cálculo em caso real, com tributação das receitas originadas por atividades hospitalares à 8% de Lucro Presumido e 12% Base de Cálculo CSLL. (AMANHÃ: 16.10)

43 CNES -Cadastro de Estabelecimento de Saúde (Ministério da Saúde): Opção: Consultas/Estabelecimentos/por CNES, NOME, CNPJ, CPF.

44 FIM Obrigada!

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