Simples Nacional. Seminário de Direito Tributário. Assunto: PGDAS. Palestrante: Adalgisa G. M. Sabino

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1 Simples Nacional Seminário de Direito Tributário Assunto: PGDAS Palestrante: Adalgisa G. M. Sabino 1

2 CÁLCULO E PGDAS Conceitos Básicos para Cálculo Regime de Tributação: Competência e Caixa Segregação de Receitas Exemplo de Cálculo no PGDAS 2

3 CONCEITOS BÁSICOS PARA CÁLCULO 3

4 CONCEITOS BÁSICOS Valor Devido no Mês??????? BC x ALÍQUOTA???????????????? 4

5 CONCEITOS BÁSICOS Valor Devido no Mês BC x ALÍQUOTA Receita Bruta do Mês Anexos I a V da LC 123/06 5

6 CÁLCULO E PGDAS Art. 18, 15, LC 123/2006: Será disponibilizado sistema eletrônico para realização do cálculo simplificado do valor mensal devido referente ao Simples Nacional Resolução CGSN nº 51, de 22 de dezembro de 2008 Dispõe sobre o cálculo e o recolhimento dos impostos e contribuições devidos pelas ME/EPP optantes pelo Simples Nacional. 6

7 PGDAS 7

8 PGDAS Base do CNPJ Cadastro do Simples Nacional Base de Pagamentos DASN Simulador Consulta Extrato entes federativos PGMEI Módulo da Compensação (*) Sistema da Restituição (*) Sief-Cobrança Sistema Dívida Ativa (*) Módulo Parcelamento (*) Sefisc/AINF (*) (*) Em fase de definição /especificação / desenvolvimento 8

9 CONCEITOS BÁSICOS RB RECEITA BRUTA INCLUI: o produto da venda de bens e serviços nas operações de conta própria o preço dos serviços prestados o resultado nas operações em conta alheia NÃO INCLUI: Como fazer? vendas canceladas descontos incondicionais concedidos (LC 123, art. 3º, 1º) 9

10 CONCEITOS BÁSICOS RBA RECEITA BRUTA ACUMULADA total da receita bruta acumulada da empresa no ano-calendário corrente; Majoração de alíquotas RBAA RECEITA BRUTA ACUMULADA ANTERIOR - total da receita bruta acumulada no ano-calendário anterior; Enquadramento no SN RBT RECEITA BRUTA TOTAL Receita bruta mensal da empresa (todos os estabelecimentos) Base de Cálculo RBT 12 RECEITA BRUTA TOTAL DOS ÚLTIMOS 12 MESES total da receita bruta acumulada nos 12 meses anteriores ao PA; (Resolução CGSN 51) Determina a alíquota 10

11 Para ajudar a proteger sua privacidade, o PowerPoint impediu o download automático desta imagem externa. Para baixar e exibir esta imagem, clique em Opções na Barra de Mensagens e clique em Habilitar conteúdo externo. Exemplo PA 02/2009 Empresa Simples Ltda: Receita de Revenda de Mercadorias Anexo I jan/08 fev/08 mar/08 abr/08 mai/08 jun/08 jul/08 ago/08 set/08 out/08 nov/08 dez/08 jan/09 fev/ , , , , , , , , , , , ,00 0, ,00 R$ ,00 = RBAA R$ ,00 = RBT12 Anexo I LC 123/06 PA = Período de Apuração De ,01 a ,00 8,36% 0,39% 0,39% 1,16% 0,28% 3,30% RBA = RBT = R$ , ,00 11

12 CONCEITOS BÁSICOS RBT 12 Proporcionalizada critério utilizado nos 12 primeiros meses de atividade. Projeção de receita calculada a partir da receita real incorrida para enquadramento na tabela de faixas de alíquotas. No primeiro mês de atividade - receita do próprio mês de apuração multiplicada por 12 (RBT12 proporcionalizada); Nos 11 (onze) meses posteriores ao do início de atividade - média aritmética da receita bruta total dos meses anteriores ao do período de apuração, multiplicada por 12 (doze). Regra válida também para início de atividade em ano-calendário imediatamente 12 anterior ao da opção.

13 Para ajudar a proteger sua privacidade, o PowerPoint impediu o download automático desta imagem externa. Para baixar e exibir esta imagem, clique em Opções na Barra de Mensagens e clique em Habilitar conteúdo externo. Exemplo RBT12 Proporcionalizada Empresa Proporcional Comércio de Calçados Início de atividade (abertura CNPJ)= 15/07/2008 Receitas: 07/2008 R$ 5.000,00 08/2008 R$ ,00 09/2008 R$ 0,00 RBT12 para os PA PA 07/2008 = R$ 5.000, ,00 x 12 (1ª faixa) = PA 10/2008 = R$ ,00 (3ª faixa) ( )/3 x 12 = Anexo I LC 123/06 De ,01 a ,00 8,36% 0,39% 0,39% 1,16% 0,28% 3,30% 13

14 REGIME DE TRIBUTAÇÃO DE RECEITAS 29

15 Regime de Tributação Regime de Tributação Caixa ou Competência a partir de 01/01/2009; Opção pelo Regime no Portal do SN - irretratável para todo o ano-calendário. - a opção servirá exclusivamente para a determinação da base de cálculo mensal; - receita pelo regime de competência continua sendo utilizada para determinação dos limites e sublimites, bem como para o enquadramento nas faixas de alíquota; - Regime de Caixa - nas prestações ou operações com valores a receber a prazo, a parcela não vencida, deverá integrar a base de cálculo até o último mês do ano-calendário subsequente à prestação/operação; - manter registro dos valores a receber, de acordo com o modelo - Anexo Único da Resolução CGSN 38/

16 Regime de Caixa Exemplo: Vendeu em novembro de 2009 a prazo, em 24 vezes, sendo que a primeira parcela vence em e a última parcela vence em : - para as parcelas que vencem de a => só tributa quando o cliente da ME/EPP pagar (no regime de caixa); - para as parcelas que vencerão em a => tem que oferecer à tributação no PA dezembro de 2010 Prazo máximo para oferecer à tributação: Último mês do ano seguinte à operação 31

17 Regime de Tributação Regime de Caixa A receita auferida e ainda não recebida deverá integrar a base de cálculo dos tributos abrangidos pelo Simples Nacional, na hipótese de: - encerramento de atividade, no mês em que ocorrer o evento; - retorno ao regime de competência, no último mês de vigência do regime de caixa; - exclusão do Simples Nacional, no mês anterior ao dos efeitos da exclusão. 32

18 33

19 12.000, ,00 RBAA, RBA, RBT12 RBT Regime de Caixa = Obrigatório infomar as duas receitas (caixa e competência) 34

20 SEGREGAÇÃO DE RECEITAS 36

21 CONCEITOS BÁSICOS RBT - Receitas devem ser segregadas pois, existindo mais de um tipo de receita, sobre cada uma delas incidirá a alíquota do respectivo anexo a que corresponde. (Resolução CGSN 51, art. 3º e 6º) 37

22 RECEITAS SEGREGADAS 38

23 CONCEITOS BÁSICOS Segregação de Receitas - Classificadas por estabelecimento em receitas de: Exceto para exterior. Com ou Sem: Revenda de Mercadorias (Cofins, CSLL, ICMS, CPP, IRPJ e PIS/PASEP) Anexo I LC 123/06 - Substituição Tributária (ICMS) - Antecipação Tributária com encerramento de Tributação (ICMS) - Isenção ou Redução (ICMS) -Tributação Concentrada Monofásica (Cofins e PIS/PASEP); - Exigibilidade Suspensa - Imunidade Para Exportação. Com ou Sem: -Exigibilidade Suspensa ou Imunidade (percentuais de PIS/PASEP, Cofins e ICMS zerados) 39

24 CONCEITOS BÁSICOS Segregação de Receitas - Classificadas por estabelecimento em receitas de: Exceto para exterior. Com ou Sem: - Substituição Tributária (ICMS e IPI) Venda Produtos Industrializados (IPI, Cofins, CSLL, ICMS, CPP, IRPJ e PIS) Anexo II LC 123/06 - Antecipação Tributária com encerramento de Tributação (ICMS) - Isenção ou Redução (ICMS) -Tributação Concentrada Monofásica (Cofins e PIS/PASEP); - Exigibilidade Suspensa - Imunidade Para Exportação. Com ou Sem: -Exigibilidade Suspensa ou Imunidade (percentuais de IPI, PIS/PASEP, Cofins e ICMS zerados) 40

25 CONCEITOS BÁSICOS Segregação de Receitas - Classificadas por estabelecimento em receitas de: Prestação de Serviços (Cofins, CSLL, CPP, IRPJ, ISS e PIS) Anexos III e V Anexo IV sem CPP ISS devido ao próprio município do estabelec. (regra geral) Com ou Sem: - Isenção ou Redução (ISS) - Exigibilidade Suspensa ou Imunidade ISS devido a outro município (art. 3º LC 116/2003, incisos I a XXII) Com ou Sem: - Isenção ou Redução (ISS) - Exigibilidade Suspensa ou Imunidade Retenção/Substituição Tributária de ISS Com ou Sem: - Exigibilidade Suspensa ou Imunidade 41

26 CONCEITOS BÁSICOS Segregação de Receitas - Classificadas por estabelecimento em receitas de: Anexo IV Prestação de Serviços Anexos III, IV ou V Contribuição Patronal Previdenciária CPP não está incluída no Simples Nacional recolhimento normal em GPS Anexo V Até PA 12/2008 CPP não está incluída no SN recolhimento normal em GPS A partir de 01/ CPP está incluída no SN Consultar nas Resoluções CGSN 04/2007 e 51/2008 as atividades e seus respectivos anexos em cada período 42

27 CONCEITOS BÁSICOS Segregação de Receitas Situações Especiais: Locação de Bens Móveis Anexo III menos percentual ISS (Cofins, CSLL, CPP, IRPJ e PIS) 43

28 CONCEITOS BÁSICOS Segregação de Receitas Situações Especiais: Até 12/ Anexo V menos percentual ISS Escritórios de Serviços Contábeis A partir de 01/ Anexo III menos percentual ISS condicionado ao cumprimento de obrigações ( 22 do art. 18 da LC 123/06) ISS recolhido em valor fixo guia própria do município Anexo III Caso o município entenda que a empresa não pode recolher em valor fixo - Consultar Ente Municipal (não se enquadra como escritórios de serviços contábeis ) 44

29 CONCEITOS BÁSICOS Segregação de Receitas Situações Especiais: Transportes Intermunicipais e Interestaduais de Cargas Serviços de Comunicação a partir de 01/2009 Até 12/ Anexo V (-) percentual ISS (+) percentual ICMS Anexo I A partir de 01/ Anexo III (-) percentual ISS (+) percentual ICMS Anexo I Com ou Sem: Substituição Tributária (ICMS); Isenção ou Redução (ICMS); Exigibilidade Suspensa e Imunidade. OBS - Anexo III transporte municipal de cargas e passageiros 45

30 EXEMPLO DE CÁLCULO 47

31 EXEMPLO - Efetuar a apuração do PA 01/2009 Empresa Catarina Ltda = RBAA = R$ ,00 RBT = R$ ,00 Revenda de Mercadorias = R$ ,00 Prestação de Serviço de transporte municipal de passageiros em São Paulo/SP = R$ ,00 Exigibilidade Suspensa IRPJ (liminar MS nº 5987, 2ª Vara, São Paulo/SP) Com depósito Prestação de Serviço de Vigilância = R$ ,00 Serviço prestado a tomadora de São Paulo (sujeito a retenção de ISS) 48

32 Cálculo: RBT12 = R$ ,00 Revenda de Mercadorias = R$ ,00 Anexo I LC 123/06 Receita Bruta Total em 12 meses (em R$) Alíquota IRPJ CSLL COFINS PIS/PASEP CPP ICMS De ,01 a ,00 8,36% 0,39% 0,39% 1,16% 0,28% 3,30% 2,84% Valor Devido R$ ,00 x 8,36% = 2.508,00 Total Revenda = 2.508,00 49

33 Cálculo: RBT12 = R$ ,00 Prestação de Serviço de transporte municipal de passageiros em São Paulo/PR = R$ ,00 Houve depósito judicial do IRPJ (processo nº 5987, 2ª Vara, São Paulo/PR) Anexo III LC 123/06 Receita Bruta Total em 12 meses (em R$) Alíquota IRPJ CSLL COFINS PIS/PASEP CPP ISS De ,01 a ,00 12,54% 0,59% 0,56% 1,74% 0,42% 4,97% 4,26% 12,54% - 0,59% = 11,95% Valor Devido R$ ,00 x 11,95% = 5.975,00 50

34 Cálculo: RBT12 = R$ ,00 Prestação de Serviço de Vigilância = R$ ,00 Serviço prestado a tomadora de São Paulo (sujeito a retenção de ISS) Anexo IV LC 123/06 Receita Bruta Total em 12 meses (em R$) Alíquota IRPJ CSLL COFINS PIS/PASEP De ,01 a ,00 10,26% 1,62% 1,93% 2,11% 0,34% CPP --- ISS 4,26% Valor Devido 10,26% - 4,26% = 6% R$ ,00 x 6% = 1.200,00 Valor Devido Total do PA: 2.508, , ,00 = 51 R$ 9.683,00

35 No PGDAS 52

36 Informe o PA Opção: Retificação de Cálculo Já Realizado 53

37 ,00 continuar 54

38 55

39 Revenda de mercadoria, sem ST Prestação Serviços Anexo III c/ ISS outro Município Prestação Serviços Anexo IV c/ retenção Continuar 56

40 Revenda de mercadoria, sem ST ,00 Continuar 57

41 Prestação Serviços Anexo III c/ ISS outro Município ,00 Informações Exigibilidade Suspensa IRPJ Continuar Prestação Serviços Anexo III c/ ISS outro Munic 58

42 Prestação de Serviços Anexo IV com retenção ,00 Calcular 59

43 9.546, , ,91 Total ,08 60

44 Extrato da Apuração Parte 1 RBT 61

45 62

46 63

47 Obrigada! 64