IMPOSTOS (SÃO CASAIS) ITCMD (Móveis)(Imóveis)(Títulos)(Créditos) ICMS (Mercadorias)(Transp. Interestaduais e Intermunicipais)(Comunicação)

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1 REVISÃO DA NP2 DE TRIBUTOS EM ESPÉCIES (ORIENTADOR: TIAGO OLIVEIRA) 25/05/2019 IMPOSTOS (SÃO CASAIS) Estaduais e DF ITCMD (Móveis)(Imóveis)(Títulos)(Créditos) ICMS (Mercadorias)(Transp. Interestaduais e Intermunicipais)(Comunicação) IPVA (Veículo automotor TERRESTRE) Municipais e DF ITBI (Imóveis) ISS (Serviços) IPTU (Imóvel) Estaduais e DF LANÇAMENTO por (ordem decrescente alfabética) Municipais e DF ITCMD (Gratuíto)(Doação) Declaração Declaração ITBI (Oneroso) ICMS (Não cumulativo)(plurifásico)(seletivo) Homologação Homologação ISS IPVA Ofício Ofício IPTU Estaduais e DF Alíquotas Definição (Ordem decrescente) (+ MAX) (- MIN) Municipais e DF ITCMD (Fiscal) (Resolução do Senado) + (Lei Ordinária Municipal) ITBI (Fiscal) ICMS (Fiscal) (Resolução do Senado) + e - (Lei Complementar Federal) + e - ISS (Fiscal) IPVA (Fiscal) (Resolução do Senado) - (Lei Ordinária Municipal) IPTU (Fiscal e Extrafiscal) 1) Lançamento de Ofício ou Direto Não pago nem presto declaração antecipadamente 2) Lançamento por Declaração Presto declaração, mas não pago antecipadamente 3) Lançamento por Homologação Presto declaração e pago antecipadamente, o lançamento nesse caso é a homologação da autoridade administrativa. ITCMD (IMPOSTO SOBRE TRANSMISSÃO CAUSA MORTIS E DOAÇÃO DE BENS E DIREITOS) (Móveis e imóveis) Fiscal (função arrecadatória); Em Transmissões Gratuitas. Competência: Estados e DF. Competência para cobrança: a) Imóveis: Estado ou DF que estiver localizado o bem; b) Móveis, Títulos e Créditos: Estado ou DF que se processa o inventário ou arrolamento (morte), ou local de domicílio do doador. Obs: Doador que tiver DOMICÍLIO OU RESIDÊNCIA NO EXTERIOR ou o DE CUJUS POSSUÍA BENS, ERA RESIDENTE/DOMICILIADO OU TEVE SEU INVENTÁRIO PROCESSADO NO EXTERIOR = competência definida em LEI COMPLEMENTAR; Fato gerador: bens móveis e imóveis; Renúncia Translativa (gera ITCMD) e Renúncia Abdicativa (Não gera ITCMD). Valor venal (de mercado); FACAR Direito 7º Período Turma P Pág 1

2 Alíquotas: Senado por Resolução define a máxima (8%); Progressividade: Pode, pois STF disse que cabe tanto em impostos pessoais quanto reais. Contribuintes: Doações será o Donatário; Transmissão Causa Mortis será o Herdeiro ou Legatário; Lançamento: Por Declaração (a autoridade administrativa constitui o crédito tributário com base em informações prestadas pelo próprio sujeito passivo ou por terceiro). ITBI (IMPOSTO SOBRE A TRANSMISSÃO DE BENS IMÓVEIS) Transmissão inter vivos; apenas Imóveis; a título ONEROSO. Competência do Município da situação do bem. a) bens (apenas) imóveis, por natureza ou acessão física (construções); b) direitos reais sobre bens imóveis, exceto os de garantia; c) cessão de direitos a sua aquisição. Valor Venal do Imóvel (segundo o STJ, valor venal do imóvel, apurado para fins de ITBI não coincide, necessariamente, com aquele adotado para lançamento do IPTU) Alíquota: 2% Imunidades: - Art. 156, 1º, I CF/88- não incide sobre a transmissão de bens ou direitos incorporados ao patrimônio de pessoa jurídica em realização de capital, nem sobre a transmissão de bens ou direitos decorrente de fusão, incorporação, cisão ou extinção de pessoa jurídica, salvo se, nesses casos, a atividade preponderante do adquirente for a compra e venda desses bens ou direitos, locação de bens imóveis ou arrendamento mercantil; - Art. 184, 5º, CF/88 - São isentas de impostos federais, estaduais e municipais as operações de transferência de imóveis desapropriados para fins de reforma agrária. Contribuintes: a) Os ADQUIRENTES dos bens ou direitos transmitidos; b) Os CESSIONÁRIOS nas cessões por ato oneroso de direitos relativos à aquisição de bens imóveis. Lançamento: Por Declaração. ICMS (IMPOSTO SOBRE OPERAÇÕES RELATIVAS À CIRCULAÇÃO DE MERCADORIAS E SOBRE PRESTAÇÕES DE SERVIÇOS DE TRANSPORTE INTERESTADUAL E INTERMUNICIPAL E DE COMUNICAÇÃO) Diferenciar ICMS e ISS: Exemplo do software de prateleira e customizado. Fiscal (função arrecadatória); Não cumulativo (plurifásico) e Seletividade (facultativa) em função da essencialidade das mercadorias e dos serviços; Isenção ou não-incidência, salvo determinação em contrário da legislação: a) não implicará credito para compensação com o montante devido nas operações ou prestações seguintes; b) acarretará a anulação do crédito relativo às operações anteriores. (Esse mecanismo de crédito não será aplicado quando, na operação anterior, existir uma situação de isenção ou imunidade); FACAR Direito 7º Período Turma P Pág 2

3 I operações relativas à circulação de mercadorias, inclusive o fornecimento de alimentação e bebidas em bares, restaurantes e estabelecimentos similares; II prestações de serviços de transporte interestadual e intermunicipal, por qualquer via, de pessoas, bens, mercadorias ou valores; III prestações onerosas de serviços de comunicação, por qualquer meio, inclusive a geração, a emissão, a recepção, a transmissão, a retransmissão, a repetição e a ampliação de comunicação de qualquer natureza; IV fornecimento de mercadorias com prestação de serviços não compreendidos na competência tributária dos Municípios; V fornecimento de mercadorias com prestação de serviços sujeitos ao imposto sobre serviços, de competência dos Municípios, quando a lei complementar aplicável expressamente o sujeitas à incidência do imposto estadual; Incide na transferência jurídica (econômica) da mercadoria, ou seja, implica mudança de titularidade; Incidirá sobre qualquer importação, realizada por pessoa física ou jurídica, de maneira habitual ou não, para consumo próprio ou não; Será no desembaraço aduaneiro e sujeito ativo será o estado do domicílio do importador do bem, ainda que em outro Estado tenha ocorrido a entrada do bem no território nacional; Leasing (arrendamento) internacional não incide ICMS, pois não há a transferência de titularidade do bem, exceto se na importação ficar demonstrado que houve a antecipação da opção de compra. a) Na saída de mercadoria será o valor da operação; b) Na prestação de serviço de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação será o preço do serviço; Do fornecimento de mercadoria com prestação de serviço: a) não compreendidos na competência tributária dos Municípios será o valor da operação. b) compreendidos na competência tributária dos Municípios e com indicação expressa de incidência do imposto de competência estadual, como definido na lei complementar aplicável será o valor da mercadoria ou bem constante dos documentos de importação. O montante do próprio imposto. Alíquota: a) INTERNA: quando a mercadoria for comercializada e circular apenas no território do mesmo Estado; b) INTERESTADUAL: mercadoria circula entre Estados diferentes. Lançamento = por homologação. ISS (Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza) Lei Complementar irá definir: I - fixar as suas alíquotas máximas e mínimas; II - excluir da sua incidência exportações de serviços para o exterior; III - regular a forma e as condições como isenções, incentivos e benefícios fiscais serão concedidos e revogados. A prestação de qualquer serviço, de maneira onerosa, excluídos os de competência estadual (transporte interestadual e intermunicipal e comunicação, tributáveis por ICMS), previstos em lei complementar. Lista do ISS é taxativa (exaustiva). Serão tributados ainda que esses não se constituam como atividade preponderante do prestador. O ISS incide também sobre o serviço proveniente do exterior do País ou cuja prestação se tenha iniciado no exterior do País. Operadoras de Plano de Saúde: Paga ISS. Isenções: FACAR Direito 7º Período Turma P Pág 3

4 1) - Não incide sobre a prestação de serviço pro exterior; 2) Não incide sobre a prestação de serviços em relação de emprego, dos trabalhadores avulsos, dos diretores e membros de conselho consultivo ou de conselho fiscal de sociedades e fundações, bem como dos sócios-gerentes e dos gerentes-delegados; 3) Não incide sobre o valor intermediado no mercado de títulos e valores mobiliários, o valor dos depósitos bancários, o principal, juros e acréscimos moratórios relativos a operações de crédito realizadas por instituições financeiras; 4) Não incide sobre a prestação de serviços de transporte interestadual, intermunicipal e de comunicação (incide ICMS); 5) Não incide sobre a prestação de serviços pelo próprio Poder Público (IMUNIDADE TRIBUTÁRIA RECÍPROCA); 6) Não incide sobre prestação de serviço público específico e divisível (incide taxa de serviço); 7) Não incide sobre operações de locação de bens móveis (Súmula Vinculante 31 STF). Preço do Serviço (receita bruta, sem descontar impostos e outros custos que ele tenha). Observação: (STF) É inconstitucional lei municipal que veicule exclusão de valores da base de cálculo do ISSQN fora das hipóteses previstas em lei complementar nacional. (STF. Plenário. ADPF 190/SP, Rel. Min. Edson Fachin, julgado em 29/09/2016) Alíquota: Máxima -> 5%; Mínima -> 2% Contribuinte: Prestador do Serviço. Lançamento: Por Homologação. IPVA (IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE DE VEÍCULOS AUTOMOTORES [OS TERRESTRES]). Caráter Fiscal (função arrecadatória) Propriedade de veículo automotor TERRESTRE. Veículos usados será 1º de janeiro; Veículos novos a data da compra. Veículo novo será valor venal da nota fiscal, não podendo ser inferior ao preço de mercado; Veículo usado será o valor venal praticado no mercado. Alíquotas (não podem ser progressivas) podem ser diferenciadas em função do tipo e utilização (se é ônibus, moto, carro). Contribuinte: Proprietário do Veículo. Lançamento: De Ofício Imunidades e Isenções: Táxi, deficientes, motor elétrico e muitas outras. IPTU (IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE PREDIAL E TERRITORIAL URBANA) Caráter FISCAL (função arrecadatória); Progressividade EXTRAFISCAL (progressivo no tempo): estimula o cumprimento da função social da propriedade, sob pena de progressão do tributo incidente sobre o imóvel. Fato gerador (1º de janeiro): Propriedade, o domínio útil ou a posse de bem imóvel por natureza ou por acessão física, como definido na lei civil, localizado na ZONA URBANA DO MUNICÍPIO. Valor VENAL do imóvel FACAR Direito 7º Período Turma P Pág 4

5 Isenções: Teatros, museus, sindicatos profissionais e muitos outros. Contribuinte: Proprietário do Imóvel, Titular do Domínio Útil; Possuidor. Lançamento: De Ofício. FACAR Direito 7º Período Turma P Pág 5