DIREITO TRIBUTÁRIO. Tributos Municipais ITBI Parte II. Prof. Marcello Leal. Prof. Marcello Leal

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Maria do Pilar Coelho
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1 DIREITO TRIBUTÁRIO Tributos Municipais ITBI Parte II

2 Progressividade no ITBI STF, Súmula 656. É inconstitucional a lei que estabelece alíquotas progressivas para o imposto de transmissão inter vivos de bens imóveis - ITBI com base no valor venal do imóvel. Alteração de entendimento do STF RE /RS essa progressividade não é incompatível com a Constituição Federal nem fere o princípio da capacidade contributiva.

3 Contribuinte CTN, Art. 42. Contribuinte do imposto é qualquer das partes na operação tributada, como dispuser a lei. CRFB, Art. 150, 3º As vedações do inciso VI, "a", e do parágrafo anterior (...), nem exonera o promitente comprador da obrigação de pagar imposto relativamente ao bem imóvel.

4 Lançamento Declaração

5 Sujeição ativa Transmissão de bens imóveis entre municípios diferentes

6 Imunidades aplicáveis ao ITBI - não incide sobre: Transmissão de bens ou direitos incorporados ao patrimônio de pessoa jurídica em realização de capital, ou seja, sobre o pagamento de capital nela subscrito Desincorporação do imóvel da pessoa jurídica e restituição àquele que o entregou como forma de integralização do capital social Transmissão de bens e direitos decorrentes de: Fusão - união de duas ou mais sociedades para a criação de uma sociedade nova; Incorporação - uma ou mais sociedades são absorvidas por outra;

7 Cisão parcial divisão de uma sociedade, sendo que a cindida subsiste, mas transfere parcelas de seu patrimônio para outra ou outras sociedades; Cisão total - divisão de uma sociedade, sendo que a sociedade cindida não subsiste, pois transfere a integralidade de seu patrimônio para outra ou outras sociedades; Transformação - mera mudança do tipo societário; ou Extinção de pessoa jurídica. Atenção: não prevalecerá esta exceção se, nesses casos, a atividade preponderante, ou seja, se mais de 50% da receita operacional no período descrito em lei do adquirente, for a compra e venda desses bens ou direitos, locação de bens imóveis ou arrendamento mercantil.

8 Imunidade societária CTN, Art. 36. Ressalvado o disposto no artigo seguinte, o imposto não incide sobre a transmissão dos bens ou direitos referidos no artigo anterior: I - quando efetuada para sua incorporação ao patrimônio de pessoa jurídica em pagamento de capital nela subscrito; II - quando decorrente da incorporação ou da fusão de uma pessoa jurídica por outra ou com outra. Parágrafo único. O imposto não incide sobre a transmissão aos mesmos alienantes, dos bens e direitos adquiridos na forma do inciso I deste artigo, em decorrência da sua desincorporação do patrimônio da pessoa jurídica a que foram conferidos.

9 Imunidade societária CTN, Art. 37. O disposto no artigo anterior não se aplica quando a pessoa jurídica adquirente tenha como atividade preponderante a venda ou locação de propriedade imobiliária ou a cessão de direitos relativos à sua aquisição. 1º Considera-se caracterizada a atividade preponderante referida neste artigo quando mais de 50% (cinqüenta por cento) da receita operacional da pessoa jurídica adquirente, nos 2 (dois) anos anteriores e nos 2 (dois) anos subseqüentes à aquisição, decorrer de transações mencionadas neste artigo.

10 Imunidade societária CTN, Art º Se a pessoa jurídica adquirente iniciar suas atividades após a aquisição, ou menos de 2 (dois) anos antes dela, apurar-se-á a preponderância referida no parágrafo anterior levando em conta os 3 (três) primeiros anos seguintes à data da aquisição. 3º Verificada a preponderância referida neste artigo, tornar-se-á devido o imposto, nos termos da lei vigente à data da aquisição, sobre o valor do bem ou direito nessa data. 4º O disposto neste artigo não se aplica à transmissão de bens ou direitos, quando realizada em conjunto com a da totalidade do patrimônio da pessoa jurídica alienante.

11 Imunidade da reforma agrária CRFB, Art Compete à União desapropriar por interesse social, para fins de reforma agrária, o imóvel rural que não esteja cumprindo sua função social, mediante prévia e justa indenização em títulos da dívida agrária, com cláusula de preservação do valor real, resgatáveis no prazo de até vinte anos, a partir do segundo ano de sua emissão, e cuja utilização será definida em lei. 5º São isentas de impostos federais, estaduais e municipais as operações de transferência de imóveis desapropriados para fins de reforma agrária.

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