CURSO DE PÓS-GRADUAÇÃO EM DIREITO TRIBUTÁRIO Aula Ministrada pelo Prof. Pedro Bonifácio 03/10/2017 PRINCÍPIO DA NÃO LIMITAÇÃO AO TRAFEGO

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1 CURSO DE PÓS-GRADUAÇÃO EM DIREITO TRIBUTÁRIO - 03 Aula Ministrada pelo Prof. Pedro Bonifácio 03/10/ tributario@legale.com.br AULA 10 Princípios Tributários PRINCÍPIO DA NÃO LIMITAÇÃO AO TRAFEGO Art. 150, V da Constituição Federal. Tem o condão de não tributar o mero deslocamento. Deslocação Circulação Deslocamento: mero ir e vir. Circulação: transferência de titularidade. Sumula 166 do STJ Não constitui fato gerador do ICMS o simples deslocamento de mercadoria de um para outro estabelecimento do mesmo contribuinte.

2 Observação: existe em alguns municípios a cobrança de valor para ingresso de turistas, em razão da preservação de sua natureza (Fernando de Noronha). Exceção ao Princípio da Não Limitação ao Trafego Pedágio O STF já se posicionou que o pedágio não é tributo, logo não está abarcado pelas regras do CTN. Mesmo que fosse, o próprio CTN expressamente definiu como exceção. IN 1731 de 2017 a partir de 2018 se o cliente pedir, é dever da concessionaria emitir a nota fiscal. Competência é o grande poder de tributar. Cobrar tributo é exercido somente por quem detêm competência, porém, essa competência tem que respeitar as limitações ao poder de tributar. Princípios e Imunidades tributárias são duas limitações que se destacam. BENEFÍCIOS FISCAIS 1 Imunidade: Não incidência constitucionalmente qualificada= Dispensa do dever de pagar expressa na Constituição Federal. - A imunidade está antes da Hipótese de Incidência, 2 Isenção: Dispensa legal do dever de pagar tributo = A Lei expressamente define a hipótese de isenção. Art. 150, 6º CF Uma lei para criar o tributo e uma segunda lei definindo as isenções.

3 3 Não incidência: Ausência de previsão normativa para se criar o tributo. Não existe ainda Hipótese de incidência, é apenas um fato social, não é ainda um fato jurídico. 4 Alíquota 0: Uma lei que determina o numeral 0 na alíquota do tributo, (qualquer base de cálculo, multiplicada por uma alíquota 0, o resultado será 0). Ou se coloca alíquota 0 para todos os contribuinte, ou para ninguém. 5 Anistia: Perdão pela infração infração tributária, perdão da multa. Art. 180 do CTN O tributo continua sendo devido, apenas se exclui o valor da multa. Pode ser total ou parcial, se limitando ao valor da multa. 6 Remissão: Perdão do crédito tributário, (tanto do tributo quanto a multa), extingue o credito. Art. 172 do CTN. Observações: 1 - Não importa o nome que a lei traz ao benefício, deve ser observado o seu conceito. 2 - Nenhum dos benefícios geram direito adquirido. Respostas: 1 Não Incidência. 2 Imunidade.

4 3 Isenção. Exemplo: DL 195/67 art. 2º Toda obra pública que decorra a valorização de imóvel privado, é devido a contribuição de melhoria. E se valorizar um imóvel da união, também é devido a contribuição? Resposta: Não, pois o imóvel público é detentor de não incidência, posto que só incide a contribuição sobre imóvel particular. Se trata o presente caso de uma Não Incidência Tributária. H.I. F.G O.T. O.P. O.A. Hipótese de incidência: H.I. Fato Gerador: F.G. Obrigação Tributária: O.T.

5 Obrigação Principal: O.P. Obrigação Acessória: O.A. Nas Imunidades e isenções os contribuintes não cumprem as obrigações principais (obrigação de dar dinheiro), porém tem que cumprir com as obrigações acessórias. - A dispensa da obrigação acessória tem que estar expressamente prevista em lei, conforme o Art. 111, III do CTN.

6 Emissão de nota é obrigação acessória. Imunidade X Tributação Indireta Em Alguns impostos existe a possibilidade repassar os tributos para o próximo individuo da cadeia (mais comum no consumo). Exemplo: Contribuinte de Direito Contribuinte de fato Comércio Consumidor Translação do tributo: Quando o tributo deveria ser pago pelo contribuinte de direito, mas é repassado para o contribuinte de fato. (Repercussão Econômica) A repercussão econômica não pode alterar o direito de gozar de um benefício fiscal Posicionamento do STF. Exemplo 02: AACD como contribuinte de fato AACD vai até a loja comprar produto Loja contribuinte de direito. AACD contribuinte de direito.

7 Só é imune quando o ente imune for contribuinte de direito. Inteligência Sumula 591 do STF. - Se leva em consideração apenas a questão da imunidade, ignorando a repercussão jurídica ou econômica.

8 Por não haver vedação legal, a pratica da translação do produto é realizada. Art. 166, CTN. A restituição de tributos que comportem, por sua natureza, transferência do respectivo encargo financeiro somente será feita a quem prove haver assumido o referido encargo, ou, no caso de tê-lo transferido a terceiro, estar por este expressamente autorizado a recebê-la. Para repetir o indébito do tributo indireto: Quando o contribuinte de direito repassa, aplica-se a súmula: Súmula 546, STF Cabe a restituição do tributo pago indevidamente, quando reconhecido por decisão, que o contribuinte "de jure" não recuperou do contribuinte "de facto" o "quantum" respectivo. Quando não houve o repasse do valor, deve haver a expressa autorização do contribuinte de direito, conforme art. 166 do CTN. Observação: A única exceção é a tese do ICMS da energia elétrica, que o STJ reconheceu que o contribuinte de fato

9 Art. 150, Vi, c da CF estabelece que a lei definirá os requisitos para a atribuir os critérios para a imunidade do patrimônio e renda dos partidos políticos, sindicatos e fundações. c) patrimônio, renda ou serviços dos partidos políticos, inclusive suas fundações, das entidades sindicais dos trabalhadores, das instituições de educação e de assistência social, sem fins lucrativos, atendidos os requisitos da lei; Art. 146, II da CF define que Limitação de poder de tributar deverá ser somente por lei complementar. Logo a lei de que se trata o art. 150, VI, c deve ser complementar. Por se tratar de limitação ao poder de tributar, devera em tese ser por lei complementar.

10 Lei 9393/96 é ordinária. Assim, como a lei ordinária não pode versar sobre esse tema, o artigo é inconstitucional. Correntes para definir pequena gleba: 1- Norma eficácia limitada, não tem norma, não tem imunidade. 2- Conceito para desapropriar por reforma agrária Art. 191 da CF define 50 hectares.

11 CLASSIFICAÇÃO Dispensa no pagamento de todos os impostos Quando a CF cita de forma especifica qual imposto é imune, é especifica. Exemplo: Art. 153, 4, II CF, Art. 150, VI CF Dispensa do dever de pagar tributos, inclusive imposto. Exemplo: art. 5º, XXVII CF Direito de Petição. Art. 149, 2º, I CF. Art. 195, 7º

12 A) IMUNIDADE RECÍPROCA Entes públicos e políticos, entre si, não poderá haver cobrança de impostos. Art. 150, 2º da CF, amplia para autarquias e fundações públicas desde que: - Seja mantida pelo poder público. - Não pode cobrar preços e tarifas. - Deve atender as suas finalidades. Todas tem personalidade jurídica de direito público. Empresas Estatais- Pessoas Jurídicas de Direito Privado - Empresa Pública. - Sociedade de Economia Mista. Ou realiza finalidade pública ou explora atividade econômica. Art CF 2º As empresas públicas e as sociedades de economia mista não poderão gozar de privilégios fiscais não extensivos às do setor privado Quando houver concorrência com outras empresas, não poderão gozar dos benefícios fiscais. E quando as empresas estatais não tiverem concorrências?

13 - Correios - Infraero - Casa da moeda Quando não há concorrência, a empresa se assemelha ao ente, pois atuam no serviço público sem a concorrência, logo, possui imunidade. SÚMULA N. 399 Cabe à legislação municipal estabelecer o sujeito passivo do IPTU...continuação na próxima aula. BONS ESTUDOS!!!! Prof. Ramiru Louzada