IPTU, ITBI E CAPACIDADE CONTRIBUTIVA: CRITÉRIOS PARA A PROGRESSIVIDADE BETINA TREIGER GRUPENMACHER- ADVOGADA. PROFª UFPR

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1 IPTU, ITBI E CAPACIDADE CONTRIBUTIVA: CRITÉRIOS PARA A PROGRESSIVIDADE BETINA TREIGER GRUPENMACHER- ADVOGADA. PROFª UFPR

2 ITBI IPTU FATO GERADOR (JURÍDICO- TRIBUTÁRIO/IMPONÍVEL) FATO GERADOR (JURÍDICO- TRIBUTÁRIO/ IMPONÍVEL) TRANSFERÊNCIA DO DOMÍNIO /PROPRIEDADE, POR ATO INTERVIVOS (ALIENAÇÃO) DOMÍNIO, POSSE (COM ANIMUS DE PROPRIEDADE) DE IMÓVEL URBANO BASE DE CÁLCULO BASE DE CÁLCULO VALOR VENAL (VALOR EFETIVO DE VENDA-MERCADO) VALOR VENAL (PLANTA DE VALORES) ALÍQUOTA ALÍQUOTA PROPORCIONAL PROGRESSIVA- ART. 156 (FISCAL) E 182 (EXTRAFISCAL) DA CF

3 IPTU E PROGRESSIVIDADE EC 29/2000 Art Compete aos Municípios instituir impostos sobre: I - propriedade predial e territorial urbana; 1º Sem prejuízo da progressividade no tempo a que se refere o art. 182, 4º, inciso II, o imposto previsto no inciso I poderá I - ser progressivo em razão do valor do imóvel; e I I - ter alíquotas diferentes de acordo com a localização e o uso do imóvel.

4 IPTU E EXTRAFISCALIDADE PROGRESSIVIDADE NO TEMPO Art. 182 A política de desenvolvimento urbano, executada pelo poder público municipal, conforme diretrizes gerais fixadas em lei, tem por objetivo ordenar o pleno desenvolvimento das funções sociais da cidade e garantir o bem-estar de seus habitantes. 2º - A propriedade urbana cumpre sua função social quando atende às exigências fundamentais de ordenação da cidade expressas no plano diretor. 4º - É facultado ao Poder Público municipal, mediante lei específica para área incluída no plano diretor, exigir, nos termos da lei federal, do proprietário do solo urbano não edificado, subutilizado ou não utilizado, que promova seu adequado aproveitamento, sob pena, sucessivamente de : II Imposto sobre propriedade e territorial e urbana progressivo no tempo;

5 IPTU ALÍQUOTA FISCAL- BASE DE CÁLCULO EXTRAFISCAL - NO TEMPO CAPACIDADE CONTRIBUTIVA EVITA A CONCENTRAÇÃO DE RIQUEZA IMOBILIÁRIA FUNÇÃO SOCIAL

6 IPTU E EXTRAFISCALIDADE NÃO EXISTE TRIBUTO EXCLUSIVAMENTE EXTRAFISCAL PAULO DE BARROS CARVALHO: Há tributos que se prestam, admiravelmente, para a introdução de expedientes extrafiscais. Outros, no entanto, inclinam-se mais ao setor da fiscalidade. Não existe, porém, entidade tributária que se possa dizer pura, no sentido de realizar tão-só a fiscalidade, ou, unicamente, a extrafiscalidade. Os dois objetivos convivem, harmônicos, na mesma figura impositiva, sendo apenas lícito verificar que, por vezes, um predomina sobre outro.(curso de Direito Tributário-14ª ed., pg 228/229)

7 PRINCÍPIO DA CAPACIDADE CONTRIBUTIVA Art º da C.F. Sempre que possível, os impostos terão caráter pessoal e serão graduados segundo a capacidade econômica do contribuinte, facultado à administração tributária, especialmente para conferir efetividade a esses objetivos, identificar, respeitados os direitos individuais e nos termos da lei, o patrimônio, os rendimentos e as atividades econômicas do contribuinte."

8 CAPADIDADE CONTRIBUTIVA CAPACIDADE CONTRIBUTIVA- FRANCESCO MOSCHETTI APTIDÃO PARA CONTRIBUIR RESPEITADO O MÍNIMO EXISTENCIAL QUALIFICADA POR UM DEVER DE SOLIDARIEDADE (PROGRESSIVIDADE)

9 PRINCÍPIO DA CAPACIDADE CONTRIBUTIVA CAPACIDADE CONTRIBUTIVA OBJETIVA (absoluta) Manifestações objetivas de riqueza (fatos signo-presuntivos de riqueza) Revela-se com o próprio bem eleição para a materialidade da H.I. de um fato de conteúdo econômico SUBJETIVA (relativa) Aptidão específica e individual de determinado contribuinte para concorrer com os gastos públicos

10 IPTU- VALOR VENAL PRINCÍPIO DA CAPACIDADE CONTRIBUTIBA BASE DE CÁLCULO ITR- VALOR FUNDIÁRIO ITBI- VALOR DA OPERAÇAO ITCMD- VALOR DO BEM TRANSMITIDO IPVA- VALOR DO VEÍCULO

11 CLASSIFICAÇÃO IMPOSTOS PESSOAIS REAIS DIRETOS INDIRETOS RECAEM SOBRE AS PESSOAS- CONTRIBUINTES RECAEM SOBRE BENS

12 PRINCÍPIO DA CAPACIDADE CONTRIBUTIVA TODOS OS IMPOSTOS INCIDEM SOBRE DISPONIBILIDADE ECONÔMICA (PROPRIEDADE DE IMÓVEL URBANO, PROPRIEDADE DE IMÓVEL RURAL, RENDA, PROPRIEDADE DE VEÍCULO AUTOMOTOR, DISPONIBILIDADE ECONÔMICA DECORRENTE DE TRANSMISSÃO DE IMÓVEIS) TODOS OS IMPOSTOS SÃO PESSOAIS- SUPORTADOS PELA PESSOA DO SUJEITO PASSIVO-OBRIGATORIEDADE DE OBSERVÂNCIA DA CAPACIDADE CONTRIBUTIVA E DA PROGRESSIVIDADE.

13 IPTU-SÚMULAS Súmula 539-É CONSTITUCIONAL A LEI DO MUNICÍPIO QUE REDUZ O IMPOSTO PREDIAL URBANO SOBRE IMÓVEL OCUPADO PELA RESIDÊNCIA DO PROPRIETÁRIO, QUE NÃO POSSUA OUTRO (1969) Súmula 589-É INCONSTITUCIONAL A FIXAÇÃO DE ADICIONAL PROGRESSIVO DO IMPOSTO PREDIAL E TERRITORIAL URBANO EM FUNÇÃO DO NÚMERO DE IMÓVEIS DO CONTRIBUINTE (1976) Súmula 668-É INCONSTITUCIONAL A LEI MUNICIPAL QUE TENHA ESTABELECIDO, ANTES DA EMENDA CONSTITUCIONAL 29/2000, ALÍQUOTAS PROGRESSIVAS PARA O IPTU, SALVO SE DESTINADA A ASSEGURAR O CUMPRIMENTO DA FUNÇÃO SOCIAL DA PROPRIEDADE URBANA (2003)

14 LEI COMPLEMENTAR Nº 197/89 Art A alíquota do imposto é:(alterado pelo art.1º-xvi da Lei Complementar 308/93) I - Nos financiamentos com recursos do SBPE (Sistema Brasileiro de Poupança e Empréstimo), exclusivamente no âmbito do Sistema Financeiro da Habitação, nos demais programas governamentais de habitação e nos financiamentos diretos feitos com empresas construtoras ou incorporadoras com prazo mínimo de 5 (cinco) anos..(alterado pelo art. 9º da Lei Complementar 437/99). a) sobre o valor efetivamente financiado: 0,5% (meio por cento); b) sobre o valor restante: 3% (três por cento). II - nas demais transmissões: 3% (três por cento).

15 ITBI AGRAVO. DIREITO TRIBUTÁRIO. ITBI. LEI MUNICIPAL Nº. 197/1989. ALÍQUOTAS DIFERENCIADAS EM RAZÃO DE BENEFÍCIO FISCAL. AUSÊNCIA DE PROGRESSIVIDADE. A previsão contida na lei municipal de alíquotas diferenciadas de ITBI não caracteriza a progressividade do imposto nas hipóteses em que incida a alíquota maior - 3%. Não havendo distinção das alíquotas em função do valor venal do imóvel, e sim em decorrência de benefício fiscal concedido pela lei municipal para casos específicos nela descritos, não há afronta à capacidade contributiva do sujeito passivo, não havendo inconstitucionalidade a ser declarada. Precedentes. AGRAVO DESPROVIDO. UNÂNIME. (Agravo Nº , Vigésima Segunda Câmara Cível, Tribunal de Justiça do RS, Relator: Denise Oliveira Cezar, Julgado em 11/06/2015). (TJ-RS - AGV: RS, Relator: Denise Oliveira Cezar, Data de Julgamento: 11/06/2015, Vigésima Segunda Câmara Cível, Data de Publicação: Diário da Justiça do dia 15/06/2015)

16 ITBI Imposto de transmissão de imóveis "inter vivos". Progressividade. - O Plenário desta Corte, ao julgar o RE , assim decidiu: "CONSTITUCIONAL. TRIBUTÁRIO. IMPOSTO DE TRANSMISSÃO DE IMÓVEIS, INTER VIVOS - ITBI. ALÍQUOTAS PROGRESSIVAS. C.F., art. 156, II, 2º. Lei nº , de , do Município de São Paulo. SP. I - Imposto de transmissão de imóveis, "inter vivos" - ITBI: alíquotas progressivas: a Constituição Federal não autoriza a progressividade das alíquotas, realizando-se o princípio da capacidade contributiva proporcionalmente ao preço da venda. II - R.E. conhecido e provido." - Dessa orientação divergiu o acórdão recorrido. Recurso extraordinário conhecido e provido. (STF - RE: SP, Relator: Min. MOREIRA ALVES, Data de Julgamento: 10/08/1999, Primeira Turma, Data de Publicação: DJ PP EMENT VOL PP-00729)

17 ITBI- CAPACIDADE CONTRIBUTIVA PROGRESSIVIDADE FISCAL DO ITBI- STF (INCONSTITUCIONAL) Súmula 656 É INCONSTITUCIONAL A LEI QUE ESTABELECE ALÍQUOTAS PROGRESSIVAS PARA O IMPOSTO DE TRANSMISSÃO "INTER VIVOS" DE BENS IMÓVEIS - ITBI COM BASE NO VALOR VENAL DO IMÓVEL (2003)

18 ITBI IMPOSTO PESSOAL CAPACIDADE CONTRIBUTIVA PROGRESSIVIDADE EXCLUSIVAMENTE FISCAL- IRRELEVANTE A UTILIZAÇÃO DO IMÓVEL VEDAÇÃO DE TRIBUTAÇÃO CONFISCATÓRIA (LIMITE DE 2%)

19 ITCMD- PROGRESSIVIDADE RE /RS (2013) PROVIMENTO AO RECURSO DO ESTADO DO RIO GRANDE DO SUL PARA JULGAR CONSTITUCIONAL A PROGRESSIVIDADE DO ITCMD

20 PROGRESSIVIDADE FISCAL PROGRESSIVIDADE EXTRAFISCAL (PREVISÃO CONSTITUCIONAL- IPTUE ITR) DEVE HAVER PREVISÃO CONSTITUCIONAL? IMPOSIÇÃO DO PRINCÍPIO DA CAPACIDADE CONTRIBUTIVA STF- ITPU (PREVISÃO CONSTITUCIONAL). ITCMD (PRINCÍPIO DA CAPACIDADE CONTRIBUTIVA)

21 OBRIGADA!!!!!