Tributação na Propriedade

Transcrição

1 Tributação na Propriedade

2 SENTENÇA V / F É legítima a cobrança de IPTU de concessionário que possui concessão de direito real de uso de bem imóvel público. São passíveis de tributação do IPTU os chamados imóveis sítios de recreio, ou seja, localizados em área urbana conforme lei municipal, contudo sem os melhoramentos ora determinados pelo CTN. Não Incide IPTU os imóveis localizados nas áreas urbanas, definidas em lei municipal, com os melhoramentos determinados pelo CTN, quando destinados a utilização rural, prevista no Artigo 15 do DL 57/66. O Locatário do imóvel privado não pode ser considerado contribuinte do IPTU, mesmo quando o contrato de locação entre os envolvidos, contenha expressamente cláusula de responsabilidade sobre o pagamento do tributo. Imóveis invadidos em razão de imóvel aparentemente desocupado, em que o proprietário já tenha ingressado com ação de Reintegração de Posse, contudo ainda não cumprido, não pode ser responsabilizado pelo pagamento do IPTU. Imóvel privado com registro de imóvel tombado, que impeça de qualquer alteração física da propriedade sem comunicação e autorização do ente fiscalizador responsável, deverá pagar IPTU em razão da manutenção dos poderes de Proprietário.

3 SENTENÇA É legítima a cobrança de IPTU de concessionário que possui concessão de direito real de uso de bem imóvel público. São passíveis de tributação do IPTU os chamados imóveis sítios de recreio, ou seja, localizados em área urbana conforme lei municipal, contudo sem os melhoramentos ora determinados pelo CTN. Não Incide IPTU os imóveis localizados nas áreas urbanas, definidas em lei municipal, com os melhoramentos determinados pelo CTN, quando destinados a utilização rural, prevista no Artigo 15 do DL 57/66. O Locatário do imóvel privado não pode ser considerado contribuinte do IPTU, mesmo quando o contrato de locação entre os envolvidos, contenha expressamente cláusula de responsabilidade sobre o pagamento do tributo. Imóveis invadidos em razão de imóvel aparentemente desocupado, em que o proprietário já tenha ingressado com ação de Reintegração de Posse, contudo ainda não cumprido, não pode ser responsabilizado pelo pagamento do IPTU. Imóvel privado com registro de imóvel tombado, que impeça de qualquer alteração física da propriedade sem comunicação e autorização do ente fiscalizador responsável, deverá pagar IPTU em razão da manutenção dos poderes de Proprietário. V / F v v v v v v

4 Imunidades e Isenções Tributárias

5 Art. 178 A isenção, quando não concedida em caráter geral, é efetivada, em cada caso, por despacho da autoridade administrativa, em requerimento com o qual o interessado faça prova do preenchimento das condições...

6 Art. 150, VI Instituir impostos sobre a) patrimônio, renda ou serviços, uns dos outros; b) templos de qualquer culto;

7 Art. 150, VI Instituir impostos sobre c) patrimônio, renda ou serviços dos partidos políticos, inclusive suas fundações, das entidades sindicais dos trabalhadores, das instituições de educação e de assistência social, sem fins lucrativos, atendidos os requisitos da lei;

8 No caso de Bem Imóvel Público o Promitente Comprador já pode ser considerado exclusivamente contribuinte do IPTU?

9 Jurisprudência... Súmula STF Promitente comprador de imóvel residencial transcrito em nome de autarquia é contribuinte do imposto predial territorial urbano.

10 Art. 156, 1º Sem prejuízo da progressividade no tempo a que se refere o art. 182, 4º, inciso II, o imposto previsto no inciso I poderá: I ser progressivo em razão do valor do imóvel; II ter alíquotas diferentes de acordo com a localização e o uso do imóvel.

11 Caso... A legislação tributária do município de Petrópolis/RJ determina em sua legislação a seguinte aplicação de alíquotas: - Imóveis de até R$50 mil Alíquota de 0,5% - Imóveis de R$50.001,00 mil até R$ ,00 Alíquota de 1,5% - Imóveis de R$ ,00 até R$ ,00 Alíquota de 2,0% - Imóveis acima de R$ ,00 Alíquota de 2,5%.

12 Caso... Flávia, aposentada possui 3 imóveis lotados em um condomínio, cujo valor venal é de R$ ,00/cada. Sandra, aposentada, possui 1 único imóvel cujo valor venal é de R$ ,00/cada. Como deverá ser o pagamento do IPTU?

13 Jurisprudência... Súmula STF É inconstitucional a fixação de adicional progressivo do imposto predial e territorial urbano em função do número de imóveis do contribuinte.

14 MATERIAL Art. 156, II transmissão "inter vivos", a qualquer título, por ato oneroso, de bens imóveis, por natureza ou acessão física, e de direitos reais sobre imóveis, exceto os de garantia, bem como cessão de direitos a sua aquisição;

15 Jurisprudência... TRIBUTÁRIO ITBI FATO GERADOR ART. 35, II DO CTN E ART. 156, II DA CF/88 CONTRATO DE PROMESSA DE COMPRA E VENDA NÃO INCIDÊNCIA. 1. O fato gerador do Imposto sobre a Transmissão de Bens Imóveis ITBI é a transmissão do domínio do bem imóvel, nos termos do art. 35, II do CTN e art. 156, II da CF/ Não incidência do ITBI em promessa de compra e venda, contrato preliminar que poderá ou não se concretizar em contrato definitivo, este sim ensejador da cobrança do aludido tributo. Precedentes do STF. 3. Recurso especial não conhecido. (REsp /PE, rel. Min. Eliana Calmon, 2ª T., j. em )

16 Jurisprudência... TRIBUTÁRIO. IMPOSTO DE TRANSMISSÃO DE BENS IMÓVEIS. FATO GERADOR. REGISTRO IMOBILIÁRIO. (C.CIVIL ART. 530). A propriedade imobiliária apenas se transfere com o registro respectivo título. O registro imobiliário é o fato gerador do Imposto de Transmissão de Bens Imóveis. Assim, a pretensão de cobrar o ITBI antes do registro imobiliário contraria o Ordenamento jurídico. (REsp /DF, 1ªT., Rel. Min. Humberto Gomes de Barros, j

17 Jurisprudência... TRIBUTÁRIO. ITBI. BASE DE CÁLCULO. VALOR VENAL DO BEM, VALOR DA AVALIAÇÃO JUDICIAL. VALOR DA ARREMATAÇÃO. (...)Além disso, já se decidiu no âmbito desta Corte que o cálculo daquele imposto há de ser feito com base no valor alcançado pelos bens na arrematação, e não pelo valor da avaliação judicial. (REsp 2.525/PR)

18 QUANTITATIVO Art. 38 A base de cálculo do imposto é o valor venal dos bens ou direitos transmitidos.

19 Jurisprudência... Súmula STF É legítima a incidência do imposto de transmissão "inter vivos" sobre o valor do imóvel ao tempo da alienação e não da promessa, na conformidade da legislação local.

20 MATERIAL Art. 155, III Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir impostos sobre: propriedade de veículos automotores.

21 Jurisprudência... IPVA Imposto sobre Propriedade de Veículos Automotores (CF, art. 155, III; CF 69, art. 23, III e 13 cf. EC 27/85): campo de incidência que não inclui embarcações e aeronaves. (STF, Plenário, RE , Rel. p/ o acórdão Min. Sepúlveda Pertence, mai/02). Não incide Imposto de Propriedade de Veículos Automotores (IPVA) sobre embarcações (Art. 155, III, CF/88). STF. Plenário, RE /RJ, rel. Min. Gilmar Mendes, abr/07).

22 A perda da propriedade garante a devolução do ipva pago?

23 Caso... Jorge, é contador, e foi surpreendido ao sair de seu trabalho, com uma blitz para fiscalizar motoristas alcoolizados. Ocorre que apesar de estar com toda a documentação do veículo em dia, foi identificado o inadimplemento do pagamento de IPVA. Com isso, exercendo uma das sanções previstas no CBT, pretende realizar a apreensão do veículo: Art A autoridade de trânsito, na esfera das competências estabelecidas neste Código e dentro de sua circunscrição, deverá aplicar, às infrações nele previstas, as seguintes penalidades: IV Apreensão de veículos

24 Jurisprudência... Súmula STF É inadmissível a apreensão de mercadorias como meio coercitivo para pagamento de tributos.

25 Jurisprudência... TRIBUTÁRIO - ARREMATAÇAO JUDICIAL DE VEÍCULO - DÉBITO DE IPVA - RESPONSABILIDADE TRIBUTÁRIA -CTN, ART. 130, PARÁGRAFO ÚNICO. 1. A arrematação de bem em hasta pública é considerada como aquisição originária, inexistindo relação jurídica entre o arrematante e o anterior proprietário do bem. 2. Os débitos anteriores à arrematação subrogam-se no preço da hasta. Aplicação do artigo 130, único do CTN, em interpretação que se estende aos bens móveis e semoventes. RECURSO ESPECIAL Nº RS (2006/ )

26 Jurisprudência... Súmula STF A responsabilidade solidária do ex-proprietário, prevista no artigo 134 do Código de Trânsito Brasileiro CTB, não abrange o IPVA incidente sobre o veículo automotor, no que se refere ao período posterior à sua alienação.

27 Art. 130 Os créditos tributários relativos a impostos cujo fato gerador seja a propriedade, o domínio útil ou a posse de bens imóveis, e bem assim os relativos a taxas pela prestação de serviços referentes a tais bens, ou a contribuições de melhoria, subrogam-se na pessoa dos respectivos adquirentes, salvo quando conste do título a prova de sua quitação.

28 Art. 3º A impenhorabilidade é oponível em qualquer processo de execução civil, fiscal, previdenciária, trabalhista ou de outra natureza, salvo se movido: IV - para cobrança de impostos, predial ou territorial, taxas e contribuições devidas em função do imóvel familiar

29 Jurisprudência... PROCESSUAL CIVIL. EXECUÇÃO FISCAL. BEM DE FAMÍLIA. IMPENHORABILIDADE. LEI Nº 8.009/90. ESTATUTO DO IDOSO. LEI Nº /2003. EXEGESE. DIGNIDADE HUMANA DO IDOSO. 1. A impenhorabilidade do bem de família, prevista na Lei 8.009/80, visa a preservar o devedor do constrangimento do despejo que o relegue ao desabrigo. 2. Deveras, a lei deve ser aplicada tendo em vista os fins sociais a que ela se destina, por isso que é impenhorável o imóvel residencial caracterizado como bem de família, bem como os móveis que guarnecem a casa, nos termos do artigo 1º e parágrafo único da Lei nº 8.009, de 25 de março de Precedentes: AgRg no AG nº /RJ, Rel. Min. JOSÉ DELGADO, DJU de

30 Caso... CERTIDAO NEGATIVA DE DÉBITOS Ressalvado o direito de a Fazenda Pública Municipal cobrar e inscrever quaisquer dívidas de responsabilidade do sujeito passivo acima identificado que vierem a ser apuradas, é certificado que não constam pendências sobre o Bem Imóvel identificado acima, relativas a tributos administrados pela Secretaria Fazendária Municipal de São Paulo e as inscrições em Dívida Ativa do Município junto à Procuradoria Municipal.

31 São pessoalmente responsáveis: Art. 131 II - o sucessor a qualquer título e o cônjuge meeiro, pelos tributos devidos pelo de cujus até a data da partilha ou adjudicação, limitada esta responsabilidade ao montante do quinhão do legado ou da meação;

32 Art. 131 São pessoalmente responsáveis: III - o espólio, pelos tributos devidos pelo de cujus até a data da abertura da sucessão.

33 Art. 192 Nenhuma sentença de julgamento de partilha ou adjudicação será proferida sem prova da quitação de todos os tributos relativos aos bens do espólio, ou às suas rendas.