DIREITO TRIBUTÁRIO. Obrigação Tributária Solidariedade e Responsabilidade Tributária Parte I. Prof. Marcello Leal 1. Prof.

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1 DIREITO TRIBUTÁRIO Obrigação Tributária Solidariedade e Responsabilidade Tributária Parte I Prof. Marcello Leal Prof. Marcello Leal 1

2 Solidariedade e Responsabilidade Tributária Esquema Frente Substituição Trás Responsabilidade Tributária Solidariedade Transferência Sucessão Terceiros Prof. Marcello Leal 2

3 Solidariedade e Responsabilidade Tributária Diferenças entre as modalidades de responsabilidade EREsp SC 2005/ Relator(a): Ministro LUIZ FUX 5. A responsabilidade tributária por substituição ocorre quando um terceiro, na condição de sujeito passivo por especificação da lei, ostenta a integral responsabilidade pelo quantum devido a título de tributo. "Enquanto nas outras hipóteses permanece a responsabilidade supletiva do contribuinte, aqui o substituto absorve totalmente o debitum, assumindo, na plenitude, os deveres de sujeito passivo, quer os pertinentes à prestação patrimonial,... Prof. Marcello Leal 3

4 Solidariedade e Responsabilidade Tributária quer os que dizem respeito aos expedientes de caráter instrumental, que a lei costuma chamar de 'obrigações acessórias'. Paralelamente, os direitos porventura advindos do nascimento da obrigação, ingressam no patrimônio jurídico do substituto, que poderá defender suas prerrogativas, administrativa ou judicialmente, formulando impugnações ou recursos, bem como deduzindo suas pretensões em juízo para, sobre elas, obter a prestação jurisdicional do Estado." Prof. Marcello Leal 4

5 Obrigação Tributária Solidariedade passiva Art São solidariamente obrigadas: I - as pessoas que tenham interesse comum na situação que constitua o fato gerador da obrigação principal; II - as pessoas expressamente designadas por lei. Parágrafo único. A solidariedade referida neste artigo não comporta benefício de ordem. Prof. Marcello Leal 5

6 Obrigação Tributária Solidariedade passiva Art Salvo disposição de lei em contrário, são os seguintes os efeitos da solidariedade: I - o pagamento efetuado por um dos obrigados aproveita aos demais; II - a isenção ou remissão de crédito exonera todos os obrigados, salvo se outorgada pessoalmente a um deles, subsistindo, nesse caso, a solidariedade quanto aos demais pelo saldo; III - a interrupção da prescrição, em favor ou contra um dos obrigados, favorece ou prejudica aos demais. Prof. Marcello Leal 6

7 Responsabilidade por sucessão Obrigação Tributária Em razão de sucessão de bens Em razão de sucessão causa mortis Em razão de sucessão empresarial Fusão, incorporação e transformação Extinção e cisão (total e parcial) Transferência do fundo de comércio Prof. Marcello Leal 7

8 Obrigação Tributária Responsabilidade por sucessão Art Os créditos tributários relativos a impostos cujo fato gerador seja a propriedade, o domínio útil ou a posse de bens imóveis, e bem assim os relativos a taxas pela prestação de serviços referentes a tais bens, ou a contribuições de melhoria, subrogam-se na pessoa dos respectivos adquirentes, salvo quando conste do título a prova de sua quitação. Prof. Marcello Leal 8

9 Obrigação Tributária Responsabilidade por sucessão Art (...) Parágrafo único. No caso de arrematação em hasta pública, a sub-rogação ocorre sobre o respectivo preço. Imóveis apenas? Prof. Marcello Leal 9

10 Responsabilidade por sucessão Obrigação Tributária Resp I - Na hipótese de arrematação em hasta pública, dispõe o parágrafo único do art.130 do Código Tributário Nacional que a sub-rogação do crédito tributário, decorrente de impostos cujo fato gerador seja a propriedade do imóvel, ocorre sobre o respectivo preço, que por eles responde. Esses créditos, até então assegurados pelo bem, passam a ser garantidos pelo referido preço da arrematação, recebendo o adquirente o imóvel desonerado dos ônus tributários devidos até a data da realização da hasta. II - Se o preço alcançado na arrematação em hasta pública não for suficiente para cobrir o débito tributário, não fica o arrematante responsável pelo eventual saldo devedor. A arrematação tem o efeito de extinguir os ônus que incidem sobre o bem imóvel arrematado, Prof. Marcello passando Leal este ao arrematante livre 10 e

11 Obrigação Tributária Responsabilidade por sucessão Art. 131, CTN. São pessoalmente responsáveis: I - o adquirente ou remitente, pelos tributos relativos aos bens adquiridos ou remidos; II - o sucessor a qualquer título e o cônjuge meeiro, pelos tributos devidos pelo de cujus até a data da partilha ou adjudicação, limitada esta responsabilidade ao montante do quinhão do legado ou da meação; III - o espólio, pelos tributos devidos pelo de cujus até a data da abertura da sucessão. Prof. Marcello Leal 11

12 Obrigação Tributária Responsabilidade por sucessão Prof. Marcello Leal 12