CURSO DE PÓS-GRADUAÇÃO EM DIREITO TRIBUTÁRIO Aula Ministrada pelo Prof. Pedro Bonifácio 07/12/2017

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1 CURSO DE PÓS-GRADUAÇÃO EM DIREITO TRIBUTÁRIO - 03 Aula Ministrada pelo Prof. Pedro Bonifácio 07/12/ tributario@legale.com.br AULA 27 Prescrição e Decadência Continuação da aula Prescrição é a perda do direito subjetivo da fazenda publica em executar o devedor/contribuinte. - A prescrição é contada desde quando se tem o crédito tributário definitivamente constituído. PRESCRIÇÃO CONSTITUIÇÃO DEFINITIVA DO CRÉDITO DATA DO VENCIMENTO DO TRIBUTO TRÂNSITO EM JULGADO DA IMPUGNAÇÃO CONTA-SE 05 ANOS

2 Observação: Pode haver interrupção ou suspensão na prescrição. Efeitos - Suspenção Art. 151 CTN: congela o prazo - Interrupção Art. 174, P.U., I a IV CTN: Reinicia o prazo Importante: A interrupção só acontece uma única vez no crédito tributário. As hipóteses de decadência e prescrição estão descritas no CTN, assim, não podem estar em leis ordinárias esparsas.

3 Resposta - A Fato Gerador 1990 Auto de infração: Contagem pela Regra Geral. - termo inicial: 1º dia de termo final: O auto de infração foi lavrado tempestivamente, assim o lançamento não está viciado. Resposta - B Houve a suspensão do prazo prescricional em razão da impugnação administrativa (art. 151, II CTN), bem como a Interrupção do prazo em razão do despacho do juiz (art. 174, P.U., CTN). Resposta - C De acordo com a Sumula 106 STJ, a contagem retroage para a data do protocolo da execução, quando o despacho se deu extemporaneamente. Observação: Para regulamentar prescrição em matéria tributária é necessário a utilização de Lei Complementar, não podendo ser veiculado por Lei Ordinária. RESPONSABILIDADE PESSOAL DO SÓCIO Regra é que o sócio não responde por dívidas da empresa.

4 SÚMULA N. 430, STJ - O inadimplemento da obrigação tributária pela sociedade não gera, por si só, a responsabilidade solidária do sócio-gerente. Assim, por mero inadimplemento o sócio não responde por dívidas da PJ, com exceção as hipóteses do Art. 135, do CTN somado com a dissolução irregular da sociedade. Art. 135, CTN. São pessoalmente responsáveis pelos créditos correspondentes a obrigações tributárias resultantes de atos praticados com excesso de poderes ou infração de lei, contrato social ou estatutos: I - as pessoas referidas no artigo anterior; II - os mandatários, prepostos e empregados; III - os diretores, gerentes ou representantes de pessoas jurídicas de direito privado. Súmula 435, STJ - Presume-se dissolvida irregularmente a empresa que deixar de funcionar no seu domicílio fiscal, sem comunicação aos órgãos competentes, legitimando o redirecionamento da execução fiscal para o sóciogerente. (Súmula 435, PRIMEIRA SEÇÃO, julgado em 14/04/2010, DJe 13/05/2010) RESPONSABILIDADE DO SÓCIO Infração Lei Estatuto Excesso de Poder Dissolução Irregular Art. 135 CTN Súmula 245 STJ Se na CDA já estiver o sócio e a empresa, os dois responderão pela dívida, e passando o ônus da prova para o contribuinte provar que não praticou nenhuma hipótese do art. 135 ou a dissolução irregular. Se na CDA apenas constar a empresa, e no curso da execução a fazenda pede o redirecionamento ao sócio, neste caso a fazenda que deve provar que o sócio praticou as hipóteses do art. 135 ou dissolução irregular. Lançamento CDA (Sócio e PJ) Execução Fiscal Redirecionamento Mar/98 Mai/01 Mai/02 Sócio Jun/07 Citada PJ Sócio ñ citado Observação: Mai/07 é a data limite para pedir o redirecionamento. Art Salvo disposição de lei em contrário, são os seguintes os efeitos da solidariedade:

5 III - a interrupção da prescrição, em favor ou contra um dos obrigados, favorece ou prejudica aos demais. Neste caso, como houve uma imposição de responsabilidade solidária em razão da inclusão do sócio junto com a empresa em um débito da pessoa jurídica, com a citação de um, a fazenda tem mais 05 anos para redirecionar para o sócios, conforme art. 125, III CTN REPERCUSSÃO GERAL Quando a descoberta da ocorrência das hipóteses do art. 135 ou dissolução irregular se dá no curso da execução, pode a fazenda redirecionar ao sócio independente da data? Este caso está para julgamento em repercussão geral. Resp /SP.

6 Resposta: Ainda não há posicionamento do STJ quanto ao tema, pois está pendente o julgamento do RESP /SP, mas atualmente aplica-se o definido em lei, ou seja, a data da citação da PJ. Atualmente estaria prescrito, pois, é irrelevante a data da ciência da fazenda, quando for após o prazo de 5 anos do redirecionamento. Art Suspendem a exigibilidade do crédito tributário: VI o parcelamento

7 Art A ação para a cobrança do crédito tributário prescreve em cinco anos, contados da data da sua constituição definitiva. Parágrafo único. A prescrição se interrompe: IV - por qualquer ato inequívoco ainda que extrajudicial, que importe em reconhecimento do débito pelo devedor. O parcelamento é acompanhado de confissão de dívida, ocorre que o parcelamento é causa de suspensão, e a confissão de dívida interrompe o prazo. PRESCRIÇÃO INTERCORRENTE Execução Fiscal Despacho de Citação Citação Valida Prazo 05 dias 03 formas 414 STJ Pagar ou Correio, pessoal, edital Garantir o Juízo Penhora Online Penhora Online Suspensão do Processo Sucesso Sem Sucesso por 01 ano Art. 40 LEF Após começa a Contagem 05 anos Oitiva da Fazenda para decretar 314 STJ a prescrição

8 SÚMULA N. 414, STJ - A citação por edital na execução fiscal é cabível quando frustradas as demais modalidades. - A partir do data da citação (não da juntada), para que o devedor pague a dívida ou garanta o juízo. - Passado o prazo e não pago ou garantido o juízo, ocorre a penhora online. - Se a penhora online não obteve sucesso, o juiz suspenderá o processo por 01 ano. - Após o prazo de suspensão, começa a contagem do prazo de 05 anos de prescrição intercorrente. SÚMULA N. 314, STJ - Em execução fiscal, não localizados bens penhoráveis, suspende-se o processo por um ano, findo o qual se inicia o prazo da prescrição qüinqüenal intercorrente. Após o prazo, abre-se prazo para oitiva da fazenda para se manifestar, e assim se for o caso se decreta a prescrição intercorrente.

9 A prescrição comum pode ser decretada de ofício, conforme súmula 409 do STJ, porém, com a vigência do NCPC, o art. 487 do CPC estabelece que não pode ser de ofício, tem que ser dado oportunidade de oficio. O Art. 332, 1º do CPC estabelece que no despacho saneador, antes de citar o contribuinte, o juiz pode decretar de ofício a prescrição. Porém se o contribuinte foi quem realizou o pedido depois do processo devidamente constituído, o juiz não pode reconhecer de ofício a prescrição, deve obrigatoriamente pedir para a fazenda se manifestar.

10 Termo a quo da contagem - Suspensão de Direito: Ocorre no momento em que a lei determina, (não localização de bens). - Suspensão de Fato: Ordem do Juiz. Observação: Para contagem da Prescrição Intercorrente, se deve observar o prazo da suspensão de direito. O art. 40 da LEF define que a não localização de bens é o momento da contagem do prazo da prescrição intercorrente.

11 Art O Juiz suspenderá o curso da execução, enquanto não for localizado o devedor ou encontrados bens sobre os quais possa recair a penhora, e, nesses casos, não correrá o prazo de prescrição. Neste caso o termo inicial da contagem é a data da não localização de bens, conforme entendimento do STJ citado acima.

12 Resposta: 2000 Execução fiscal e parcelamento parou de pagar o parcelamento 07 anos declaração formal de saída. 04 anos e 7 meses penhora Não se pode valer da prescrição intercorrente no momento em que deixou de pagar, mas sim se deve utilizar para a contagem a data da publicação formal da exclusão do parcelamento.

13 Resposta: Execução Fiscal: 02/ Arquivo Desarquivamento Como a lei que fundamentou a alegada suspensão foi uma lei ordinária, não deve ser aplicada em matéria tributária, posto que prescrição tributária deve ser veiculada por meio de lei complementar.

14 Resposta: 26/10/2014 ocorreu a prescrição intercorrente, pois conta-se após 1 anos do arquivamento. Art. 40, 4º LEF Súmula 314 STJ Art. 156, V, CTN BONS ESTUDOS!!!! Prof. Ramiru Louzada