Professor Rubens

Transcrição

1 Rubens Kindlmann

2 Professor Rubens

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14 ICMS ISS Imposto Seletivo PIS IBS COFINS IPI

15 e direitos; Art. 152-A. Lei complementar instituirá imposto sobre bens e serviços, que será uniforme em todo o território nacional, cabendo à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios exercer sua competência exclusivamente por meio da alteração de suas alíquotas. 1º. O imposto sobre bens e serviços: I incidirá também sobre: a) os intangíveis; b) a cessão e o licenciamento de direitos; c) a locação de bens; d) as importações de bens, tangíveis e intangíveis, serviços

16 CONSULTIVO TRIBUTÁRIO: Trabalhos preventivos e pré-processuais Análise de situação fiscal Planejamento Tributário Análise de recuperação de tributos pagos a maior Elaboração de pareceres Processo Administrativo Fiscal: Representação de contribuintes perante a administração pública (impugnações, autos de infração, etc.) Contencioso Judicial Tributário: Representação do contribuinte na esfera judicial Buscar a restituição de valores ou anulação de cobranças indevidas Defesa em execuções fiscais

17 Art. 3º, CTN. Tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada.

18 Tributo Impostos Taxas Contribuições de Melhoria Contribuições Sociais Não Tributos Pedágios Multas Tarifas

19 Obediência à competência tributária Obediência aos princípios constitucionais tributários

20 União Impostos Federais Taxas Contribuições de Melhoria Empréstimos Compulsórios Contribuições Sociais Contribuições Parafiscais CIDE s Imposto Extraordinário de Guerra Estados/DF Impostos Estaduais Taxas Contribuições de Melhoria Contribuições Previdenciárias em regime próprio Municípios/DF Impostos Municipais Taxas Contribuições de Melhoria Contribuições Previdenciárias de Regime Próprio CIP/COSIP

21 Competência tributária é a possibilidade conferida pela CF para cada ente FISCALIZAR, ARRECADAR, LEGISLAR e INSTITUIR os tributos, com isso, o ente pode criar, aumentar, minorar, remir, isentar etc. A COMPETÊNCIA Tributária é INDELEGÁVEL, INTRANSFERÍVEL E IRRENUNCIÁVEL!!! Porém são delegáveis as capacidades de FISCALIZAÇÃO e ARRECADAÇÃO!

22 Legalidade Todo tributo precisa de LEI para sua instituição ou majoração (Art. 150,I, CF + 97, CTN) Para matérias exclusivas de Lei Complementar NÃO PODE (Art. 62, 1º, III, CF) Para criar/majorar tributos PODE, desde que tenha sido convertida em lei até o último dia daquele em que a MP foi editada e só produza efeitos no ano seguinte

23 Irretroatividade (art. 150, III, a, CF) Anterioridade (art. 150, III, b, CF) Anterioridade Nonagesimal (art. 150, III, c, CF) A lei tributária só tem validade após a vigência da lei que instituiu ou aumentou o tributo É vedada a cobrança de tributo criado ou majorado no mesmo exercício financeiro da lei que criou/majorou É vedada a cobrança de tributo criado ou majorado sem que tenha decorrido no mínimo 90 dias contado da lei que criou/majorou

24 Art Compete privativamente à autoridade administrativa constituir o crédito tributário pelo lançamento, assim entendido o procedimento administrativo tendente a verificar a ocorrência do fato gerador da obrigação correspondente, determinar a matéria tributável, calcular o montante do tributo devido, identificar o sujeito passivo e, sendo caso, propor a aplicação da penalidade cabível.

25 Pode criar / Possui Competência? Criou da Forma Correta (Obedeceu aos princípios tributários)? É a espécie tributária adequada? Realizou o lançamento de forma correta? Houve o Fato Gerador? Base de cálculo correta? Alíquota Correta? Sujeito Passivo correto?

26

27 Suponha que em razão de uma situação de calamidade pública, o Presidente da República edite, em janeiro de 2019 uma Medida Provisória instituindo empréstimo compulsório que passará a incidir a partir do mês subsequente. Diante desse contexto: - O Empréstimo Compulsório poderia ser criado por MP? - Teria que ter sido atendido ao princípio da Anterioridade?

28

29 TAXA DE COMBATE A INCÊNDIO INADEQUAÇÃO CONSTITUCIONAL. Descabe introduzir no cenário tributário, como obrigação do contribuinte, taxa visando a prevenção e o combate a incêndios, sendo imprópria a atuação do Município em tal campo. (STF, RE / SP Relator: Min. MARCO AURÉLIO - Órgão Julgador: Tribunal Pleno. Dje ) Tema de Repercussão Geral nº 16 A segurança pública, presentes a prevenção e o combate a incêndios, faz-se, no campo da atividade precípua, pela unidade da Federação, e, porque serviço essencial, tem como a viabilizá-la a arrecadação de impostos, não cabendo ao Município a criação de taxa para tal fim.

30 Art. 40, Lei 6.830/80 - O Juiz suspenderá o curso da execução, enquanto não for localizado o devedor ou encontrados bens sobre os quais possa recair a penhora, e, nesses casos, não correrá o prazo de prescrição. 1º - Suspenso o curso da execução, será aberta vista dos autos ao representante judicial da Fazenda Pública. 2º - Decorrido o prazo máximo de 1 (um) ano, sem que seja localizado o devedor ou encontrados bens penhoráveis, o Juiz ordenará o arquivamento dos autos. 3º - Encontrados que sejam, a qualquer tempo, o devedor ou os bens, serão desarquivados os autos para prosseguimento da execução. 4º - Se da decisão que ordenar o arquivamento tiver decorrido o prazo prescricional, o juiz, depois de ouvida a Fazenda Pública, poderá, de ofício, reconhecer a prescrição intercorrente e decretá-la de imediato.

31 Súmula 314, STJ: Em execução fiscal, não localizados bens penhoráveis, suspende-se o processo por um ano, findo o qual inicia-se o prazo da prescrição quinquenal intercorrente

32 No Julgamento REsp nº / RS o Ministro MAURO CAMPBELL MARQUES relatou e foi aprovado, em sede Recursos Repetitivos que: 1) O prazo de um ano de suspensão previsto no artigo 40, parágrafos 1º e 2º, da lei tem início automaticamente na data da ciência da Fazenda a respeito da não localização do devedor ou da inexistência de bens penhoráveis no endereço fornecido; 2) Havendo ou não petição da Fazenda Pública e havendo ou não decisão judicial nesse sentido, findo o prazo de um ano, inicia-se automaticamente o prazo prescricional aplicável, durante o qual o processo deveria estar arquivado sem baixa na distribuição, na forma do artigo 40, parágrafos 2º, 3º e 4º, da lei 6.830, findo o qual estará prescrita a execução fiscal; 3) A efetiva penhora é apta a afastar o curso da prescrição intercorrente, mas não basta para tal o mero peticionamento em juízo requerendo a feitura da penhora sobre ativos financeiros ou sobre outros bens; 4) A Fazenda Pública, em sua primeira oportunidade de falar nos autos, ao alegar a nulidade pela falta de qualquer intimação dentro do procedimento do artigo 40 da LEF, deverá demonstrar o prejuízo que sofreu.

33 Tema O prazo de 1 (um) ano de suspensão do processo e do respectivo prazo prescricional previsto no art. 40, 1º e 2º da Lei n /80 - LEF tem início automaticamente na data da ciência da Fazenda Pública a respeito da não localização do devedor ou da inexistência de bens penhoráveis no endereço fornecido, havendo, sem prejuízo dessa contagem automática, o dever de o magistrado declarar ter ocorrido a suspensão da execução. Tema Havendo ou não petição da Fazenda Pública e havendo ou não pronunciamento judicial nesse sentido, findo o prazo de 1 (um) ano de suspensão inicia-se automaticamente o prazo prescricional aplicável. Tema A efetiva constrição patrimonial e a efetiva citação (ainda que por edital) são aptas a interromper o curso da prescrição intercorrente, não bastando para tal o mero peticionamento em juízo, requerendo, v.g., a feitura da penhora sobre ativos financeiros ou sobre outros bens.

34 Tema A Fazenda Pública, em sua primeira oportunidade de falar nos autos (art. 245 do CPC/73, correspondente ao art. 278 do CPC/2015), ao alegar nulidade pela falta de qualquer intimação dentro do procedimento do art. 40 da LEF, deverá demonstrar o prejuízo que sofreu (exceto a falta da intimação que constitui o termo inicial , onde o prejuízo é presumido), por exemplo, deverá demonstrar a ocorrência de qualquer causa interruptiva ou suspensiva da prescrição. Tema Havendo ou não petição da Fazenda Pública e havendo ou não pronunciamento judicial nesse sentido, findo o prazo de 1 (um) ano de suspensão inicia-se automaticamente o prazo prescricional aplicável. Tema A Fazenda Pública, em sua primeira oportunidade de falar nos autos (art. 245 do CPC/73, correspondente ao art. 278 do CPC/2015), ao alegar nulidade pela falta de qualquer intimação dentro do procedimento do art. 40 da LEF, deverá demonstrar o prejuízo que sofreu (exceto a falta da intimação que constitui o termo inicial , onde o prejuízo é presumido), por exemplo, deverá demonstrar a ocorrência de qualquer causa interruptiva ou suspensiva da prescrição.

35

36 - Consultoria e Assessoria jurídica e contábil evitam o passivo tributário - Planejamento tributário Elisão Fiscal Opção pelo regime de tributação mais adequado Análise para utilização de Créditos Tributários Adequação de Pró-Labore

37 1. ICMS na Base de Cálculo de PIS e COFINS 2. ISS e a Locação de Bens Móveis 3. 10% de FGTS 4. ICMS na Energia Elétrica

38 Art. 85. A sentença condenará o vencido a pagar honorários ao advogado do vencedor. 3 o Nas causas em que a Fazenda Pública for parte, a fixação dos honorários observará os critérios estabelecidos nos incisos I a IV do 2 º e os seguintes percentuais: % sobre o valor da condenação ou proveito econômico obtido Salários Mínimos 10 a 20% Até a 10% Acima de 200 até a 8% Acima de até a 5% Acima de até a 3% Acima de

39 Tabela OAB-SP

40 o o o o o o Aulas presenciais ou online terças e quintas-feiras Aulas disponíveis (no curso on line) no sistema até o final do curso Material de Apoio Conteúdo exclusivo online Avaliação Final Artigo / Monografia

41 Professor Rubens