TRIBUTO Conceito legal
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- Manuella Monteiro Klettenberg
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1 Conceito legal Art. 3º. Tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada.
2 Conceito legal prestação pecuniária compulsória em moeda ou cujo valor se possa exprimir que não constitua sanção de ato ilícito instituída em lei cobrado mediante atividade administrativa plenamente vinculada
3 Classificação quanto à competência impositiva federal estadual distrital municipal
4 Classificação quanto à contraprestação estatal vinculado taxas, contribuições de melhoria e contribuições sociais não-vinculado impostos, empréstimos compulsórios e contribuições sociais
5 Classificação quanto à função ou natureza fiscal extrafiscal parafiscal
6 Classificação quanto ao fato tributário pessoais reais
7 Classificação quanto ao ônus tributário diretos indiretos
8 INCIDÊNCIA TRIBUTÁRIA 8
9 Espécies imposto taxa contribuição de melhoria empréstimo compulsório contribuições especiais
10 Imposto conceito legal Art. 16. Imposto é o tributo cuja obrigação tem por fato gerador uma situação independente de qualquer atividade específica, relativa ao contribuinte.
11 Imposto características independe de contraprestação estatal tributo não-vinculado fato econômico relevante que não se relaciona a nenhuma atividade estatal específica graduados conforme a capacidade contributiva (art. 145, 1º, da CF)
12 Taxa conceito legal Art. 77. As taxas cobradas pela União, pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos Municípios, no âmbito de suas respectivas atribuições, têm como fato gerador o exercício regular do poder de polícia, ou a utilização, efetiva ou potencial, de serviço público específico e divisível, prestado ao contribuinte ou posto à sua disposição.
13 Taxa características cobrança dentro do âmbito das atribuições de cada ente estatal tributo vinculado custeio de gastos» exercício regular do poder de polícia» serviços públicos base de cálculo distinta da dos impostos (art. 145, 2º, da CF)
14 Taxa hipóteses de incidência exercício regular de poder de polícia atribuição conferida ao Estado para disciplinar e fiscalizar o exercício de direitos individuais» impõe limites à liberdade individual e à propriedade» prevenir o desenvolvimento de atividades particulares ofensivas ao interesse coletivo exemplos» concessão de passaporte» licenciamento de veículos» taxa de instalação e funcionamento
15 Taxa hipóteses de incidência prestação de serviço público divisível e específico exemplos» taxa de registro» taxa de coleta de lixo serviços públicos custeados por impostos e contribuições saúde educação
16 DISTINÇÃO ENTRE TAXAS E PREÇOS PÚBLICOS Taxas receita derivada natureza tributária contraprestação legal prestação de serviço público exercício regular do poder de polícia submetida ao regime tributário (ex lege)
17 DISTINÇÃO ENTRE TAXAS E PREÇOS PÚBLICOS Preços públicos receita originária decorrente da exploração pelo Estado de atividade econômica regime de monopólio» distribuição de gás canalizado contraprestação contratual serviços prestados ou bens vendidos pelo Estado submetida ao regime privado (ex voluntate)
18 DISTINÇÃO ENTRE TAXAS E PREÇOS PÚBLICOS Critérios de diferenciação Taxas Regime de direito público Serviços públicos Exercício regular do Poder de Polícia Regime de direito privado Essenciais e indelegáveis Não essenciais de utilização obrigatória Preços públicos ou tarifas Interesse público secundário Serviços públicos não essenciais do Estado Prestado pelo próprio Estado Execução concedida ao particular
19 Contribuição de melhoria conceito legal Art. 81. A contribuição de melhoria cobrada pela União, pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos Municípios, no âmbito de suas respectivas atribuições, é instituída para fazer face ao custo de obras públicas de que decorra valorização imobiliária, tendo como limite total a despesa realizada e como limite individual o acréscimo de valor que da obra resultar para cada imóvel beneficiado.
20 Contribuição de melhoria características custeio de gastos com obra pública tributo vinculado valorização do imóvel decorrente de obra pública
21 Contribuição de melhoria hipótese de incidência realização de obra pública valorização imobiliária
22 Contribuição de melhoria base de cálculo limite total despesa realizada com a obra limite individual valorização de imóvel decorrente de obra pública
23 Empréstimo compulsório conceito O investimento público de relevante interesse nacional pode exigir recursos a que somente em vários anos seria possível atender com os tributos existentes. Por isso, é possível a instituição de um empréstimo compulsório que funcionará como simples antecipação de arrecadação. (Hugo de Brito Machado)
24 Empréstimo compulsório características competência tributária exclusiva da União instituído por lei complementar não há transferência de riqueza privada para o Estado mera antecipação de receita tributo restituível
25 Empréstimo compulsório hipóteses de incidência despesas extraordinárias calamidade pública guerra externa ou sua iminência investimento público de caráter urgente e de relevante interesse nacional
26 Contribuições especiais conceito legal Art Compete exclusivamente à União instituir contribuições sociais, de intervenção no domínio econômico, e de interesses das categorias profissionais ou econômicas, como instrumento de sua atuação nas respectivas áreas [...]
27 Contribuições especiais características competência tributária exclusiva da União Estados, Distrito Federal e Municípios instituição de contribuição para custeio de benefícios de regime previdenciário próprio
28 Contribuições especiais espécies sociais interventivas corporativas
29 Contribuições especiais contribuições sociais seguridade social saúde assistência social previdenciárias
30 Contribuições especiais contribuições interventivas de intervenção no domínio econômico art. 177, 4º, da CF
31 Contribuições especiais contribuições corporativas de interesse de categorias profissionais ou econômicas entes paraestatais de cooperação» assistência a determinada categoria profissional» sindicatos, SESC, SENAC, SESI, SENAI, etc. de regulação de atividade profissional» exercício do poder normativo» exercício do poder de polícia» CREA, CRM, OAB, etc.
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