CURSO DE PÓS-GRADUAÇÃO EM DIREITO TRIBUTÁRIO Aula Ministrada pelo Prof. Pedro Bonifácio 26/02/2018

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1 CURSO DE PÓS-GRADUAÇÃO EM DIREITO TRIBUTÁRIO - 05 Aula Ministrada pelo Prof. Pedro Bonifácio 26/02/ tributario@legale.com.br AULA 01 Apresentação e Conceito de Tributo. Apresentação da Área Tributária Algumas Vantagens - Não possui audiência; - Agrega valor ao escritório; Estrutura da Pós-Graduação - Direito Constitucional = Normas da CF relacionada a matéria; - Direito Obrigacional = CTN - Direito Processual = Âmbito Administrativo e Judicial (iniciais e recursos) DOUTRINAS

2 Grandes Áreas de atuação - Advocacia Privada = Tanto empresa quanto pessoa física; - Advocacia Pública Concurso (procuradores); - Carreira Fiscal Auditor - Carreira contábil complemento com o conhecimento da legislação tributária; Porque pagamos tributos? Para garantir a manutenção do Estado e consequentemente para o Estado garantir os direitos entabulados na Constituição Federal, deve se valer das receitas (originárias e derivadas), assim o Estado consegue promover Dignidade da Pessoa Humana. Receita Pública: dinheiro que é auferido pelo Estado. Receita Originária: é a exploração do próprio patrimônio do Estado (Ex.: privatização, concessão e etc.); Receita Derivada: dinheiro arrecadado com a exploração do patrimônio do particular, (Ex.: tributação), deriva do patrimônio do particular; RECEITA PÚBLICA RECEITA ORIGINÁRIA RECEITA DERIVADA DIREITO FINANCEIRO # DIREITO TRIBUTÁRIO A forma como o Estado vai usar o dinheiro Métodos de controle que o Estado criará Relação jurídica entre o Estado e o particular Como Estado invade o patrimônio do particular Para gerir o dinheiro Tribunais de Contas, lei de responsabilidade Lei de improbidade Administrativa PILARES DA RELAÇÃO TRIBUTÁRIA -Solidariedade Social: Todos devem pagar tributos. - Capacidade Contributiva: Definirá o grau de participação de cada um na arrecadação.

3 Art. 145, CF. A União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios poderão instituir os seguintes tributos: (...) 1º Sempre que possível, os impostos terão caráter pessoal e serão graduados segundo a capacidade econômica do contribuinte, facultado à administração tributária, especialmente para conferir efetividade a esses objetivos, identificar, respeitados os direitos individuais e nos termos da lei, o patrimônio, os rendimentos e as atividades econômicas do contribuinte. Critério para analisar a capacidade - Patrimônio - Renda - Poder de consumo No Brasil, a tributação é mais carregada no consumo do que o patrimônio e renda. É uma equação expressa em: CARGA TRIBUTÁRIA Total de arrecadação de tributo PIB (Produto Interno Bruto) = 35% (aproximadamente);

4 - Aproximadamente 153 dias do ano é apenas para arcar com tributo; Índice de retorno de bem-estar social IRBES= relação da carga tributária com o bem estar prestado pelo Estado; - O baixo índice de IRBES influencia no aumento da sonegação, visto a ausência de serviços sociais; Atualmente existe uma alta tributação sobre o consumo. Consequentemente apareceu a necessidade da Reforma Tributária; Nela se vislumbra a extinção do ISS, IPI, ICMS sendo substituído por IBS (imposto sobre operações de bens e serviços) e IS (Imposto Seletivo); ITCMD que atualmente é competência Estadual passará para a união; IPVA terá 100% da arrecadação dos veículos terrestre destinada ao município, visto que os veículos aquáticos e aéreos passarão a fazer parte da tributação. Em razão da falta de contraprestação do Estado, a sonegação tributária cada vez mais aumenta.

5 Sempre estabelecer a premissa para interpretar a norma. Obtendo um premissa (praia ou igreja) para interpretar a norma.

6 Respostas: Serviço militar não é tributo, pois não é cumprida com o pagamento da obrigação de forma pecuniária (moeda), mas sim e obrigação de fazer. (...) Nem todas as relações entre o Estado e o Particular são relações tributárias. O conceito de tributo está expresso no art. 3 do Código Tributário Nacional, vejamos: Art. 3º, CTN Tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada. Critérios do Tributo: 1 Prestação Pecuniária 2 Compulsória 3 Instituída em Lei 4 Não constitui sanção de ato ilícito

7 5 Paga em moeda ou cujo valo nela se possa exprimir. 6 É obrada mediante atividade administrativa vinculada. Leis anteriores a CF/88 CF/88 Leis posteriores a CF/88 Não recepcionada Inconstitucional Sendo o CTN compatível com a Constituição de 1988 foi recepcionado pelo texto constitucional. Constituição Federal determina que as regras gerais do Sistema Tributário devem ser veiculadas por Lei Complementar Lei Complementar necessita de quórum de maioria absoluta para a aprovação. - O CTN 5172/66 foi votado como Lei Ordinária. Art. 34, 5º da ADCT optou-se pela recepção material do CTN, apenas apreciando o conteúdo disciplinado pela norma, ignorando seu critério formal; - Assim, atribui-se status de Lei Complementar ao CTN, posto que a CF/88 determina que o tema norma geral tributária seja veiculado por Lei Complementar. - O CTN só pode ser alterado por lei Complementar, mesmo sendo originalmente Lei Ordinária; BONS ESTUDOS!!!! Prof. Ramiru Louzada