Conceito de Tributo RUBENS KINDLMANN
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- Wilson Miranda
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1 Conceito de Tributo RUBENS KINDLMANN
2 Art. 3º, CTN Tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada.
3 Prestação pecuniária Nem toda prestação pecuniária compulsória é tributo. É necessário atender a todos os requisitos cumulativamente Ex.: FGTS
4 Prestação pecuniária, em moeda ou expressa em moeda Serviço militar obrigatório Trabalho no Tribunal do Juri Trabalho nas Eleições
5 Prestação pecuniária, em moeda ou expressa em moeda Estampilhas, selos, etc. Art O pagamento é efetuado: I - em moeda corrente, cheque ou vale postal; II - nos casos previstos em lei, em estampilha, em papel selado, ou por processo mecânico. (...) 3º O crédito pagável em estampilha considera-se extinto com a inutilização regular daquela, ressalvado o disposto no artigo 150.
6 Obrigação Compulsória, prevista em lei O pagamento do tributo não é optativo ou alternativo. Se trata de obrigação compulsória instituída por lei Art. 150, CF. Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, é vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios: I - exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabeleça;
7 Uma confissão de dívida impede a discussão da obrigação tributária? CONFISSÃO DO DÉBITO. DISCUSSÃO NA ESFERA JUDICIAL A confissão de dívida que acompanha o pedido de parcelamento não impede a discussão do débito na esfera judicial. 2(...) (TRF4, 2ª T. AC /PR, Des. Fed. Dirceu de Almeida Soares, maio/2004)
8 Uma confissão de dívida impede a discussão da obrigação tributária? Dada a natureza eminentemente ex lege da obrigação tributária, o recolhimento de tributo feito pelo contribuinte em razão da confissão de débito, imposta como condição para que obtenha, do Estado-credor, um documento, uma providência, ou qualquer outro tipo de benefício, não impede que, em momento posterior, venha ele a postulara a respectiva restituição, ambarado na falta de suporte legal ou constitucional deste pagamento (Eduardo Domingos Botallo, IPI - princípios e estrutura. São Paulo: Dialética, 2009, p. 152)
9 Não constitui sanção de ato ilícito O tributo é e deve ser exigido de todos, indistintamente como forma de fazer frente às despesas públicas. As multas tem caráter de punição por infração à legislação
10 Não constitui sanção de ato ilícito Art (...) 4º É facultado ao Poder Público municipal, mediante lei específica para área incluída no plano diretor, exigir, nos termos da lei federal, do proprietário do solo urbano não edificado, subutilizado ou não utilizado, que promova seu adequado aproveitamento, sob pena, sucessivamente, de: I - parcelamento ou edificação compulsórios; II - imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana progressivo no tempo; III - desapropriação com pagamento mediante títulos da dívida pública de emissão previamente aprovada pelo Senado Federal, com prazo de resgate de até dez anos, em parcelas anuais, iguais e sucessivas, assegurados o valor real da indenização e os juros legais.
11 Atividade administrativa plenamente vinculada - A atividade estatal prevista refere-se à competência tributária - O poder de tributar é prerrogativa do Poder Público de acordo com a competência constitucional e mediante a atividade administrativa do lançamento para exigir o tributo
12 Atividade administrativa plenamente vinculada Art Compete privativamente à autoridade administrativa constituir o crédito tributário pelo lançamento, assim entendido o procedimento administrativo tendente a verificar a ocorrência do fato gerador da obrigação correspondente, determinar a matéria tributável, calcular o montante do tributo devido, identificar o sujeito passivo e, sendo caso, propor a aplicação da penalidade cabível. Parágrafo único. A atividade administrativa de lançamento é vinculada e obrigatória, sob pena de responsabilidade funcional.
13 Receita Pública O conceito trazido pelo CTN não faz referência à condição de receita pública que é inerente ao tributo, receita esta que pode ser destinada ao próprio ente tributante ou a terceiros, pessoas de direito público ou mesmo de direito privado, desde que sem fins lucrativos, que exerçam atividade do interesse público, como é o caso dos sindicatos (art. 8o, IV, da CF) e dos entes sociais autônomos (art. 240 da CF). É por essa característica que se afasta a natureza tributária da contribuição ao FGTS que, implicando depósito em conta vinculada em nome do empregado, caracteriza-se como vantagem trabalhista (Paulsen, Leandro. Curso de direito tributário completo 8.ed. São Paulo: Saraiva, 2017.)
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