IUS RESUMOS. Tributos e Competência Tributária. Organizado por: Samille Lima Alves

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1 Tributos e Tributária Organizado por: Samille Lima Alves

2 SUMÁRIO I. TRIBUTOS E COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA Caracterizando o tributo Conceito Classificação dos tributos tributária Conceito e características da competência tributária Classificação da competência tributária Referências... 9

3 TRIBUTOS E COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA TRIBUTOS E COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA Nesse Ius Resumo prosseguiremos o estudo do Direito do Tributário com um assunto essencial à matéria: estudo dos tributos e da competência tributária. A partir do teor art. 3º do Código Tributário Nacional (CTN) veremos a definição complexa de tributo e também como são classificados, em razão da hipótese de incidência, do destino da arrecadação e da competência tributária, que também será estudado sua definição e classificação em privativa, comum, cumulativa, especial, residual e extraordinária. Espero que sua leitura seja proveitosa. Samille Lima Alves Equipe Ius Resumos I. TRIBUTOS E COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA 1. Caracterizando o tributo 1.1 Conceito O art. 3º do Código Tributário Nacional define tributo nos seguintes termos: Conceito de Tributo Art. 3º, CTN É toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada Prestação pecuniária É a obrigação de prestar dinheiro ao Estado Em princípio, é defeso o pagamento de tributo com bens distintos de pecúnia Pecúnia é a prestação em dinheiro, em moeda corrente ou em cheque - art. 162, CTN Exceção: a dação em pagamento de bem imóvel - art. 156, XI, CTN [3]

4 Compulsória Prestação que deriva de lei, não é voluntária ou facultativa Não há exercício de autonomia da vontade pelo particular, que é coagido a prestar o tributo Instituído por lei O tributo é obrigação ex lege Nasce pela realização do fato gerador descrito na lei, não se submetendo a vontade do contribuinte Não é sanção por ato ilícito O tributo deriva da incidência do poder tributário sobre a propriedade privada A multa resulta do poder penal do Estado e tem visa resguardar a validade da ordem jurídica É aplicada face ao descumprimento de norma de observância obrigatória Cobrado por atividade administrativa plenamente vinculada Para Eduardo Sabbag, a atividade administrativa plenamente vinculada é o mesmo que lançamento - art. 142, CTN Lançamento é o ato documental, por meio do qual se pode quantificar e qualificar a obrigação tributária 1.2 Classificação dos tributos Os tributos podem ser classificados de acordo com os seguintes critérios: Quanto à hipótese de incidência Vinculados Não vinculados Depende de atividade estatal específica relativa ao contribuinte Independe de atividade estatal relativa ao contribuinte Taxas e contribuições de melhoria Impostos

5 TRIBUTOS E COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA Quanto ao destino da arrecadação Vinculada Os recursos são utilizados em atividades determinadas Empréstimos compulsórios e algumas contribuições especiais Não vinculada Os recursos podem ser utilizados em qualquer despesa presente no orçamento Impostos, taxas, contribuições de melhorias e algumas contribuições especiais Quanto à competência tributária Privativa Comum Cumulativa Impostos e outros tributos Especial Empréstimos compulsórios e contribuições especiais Taxas e contribuições de melhoria Residual Impostos e contribuições para seguridade social Tributos em geral Extraordinária Imposto Extraordinário Guerra 2 tributária 2.1 Conceito e características da competência tributária Os tributos surgem por meio da competência tributária, que pode ser definida e caracterizada como: Tributária Conceito É a outorga de poder concedida pela Constituição aos entes federativos para que se crie ou majore os tributos - arts. 153 a 156 Cada entidade federativa está obrigada a se comportar nos limites da parcela de poder impositivo atribuída pela Constituição [5]

6 Indelegável Facultativa Incaducável Características Irrenunciável Inalterável tributária ativa: Nesse ponto, é importante diferenciar tributária de Capacidade tributária Capacidade tributária ativa É política, indelegável, intransferível, inalterável e irrenunciável Ainda que não seja exercida, essa competência não é repassada a outro ente É administrativa e delegável, para as funções de arrecadar, fiscalizar e executar Concedida a outra pessoa de direito público Art. 7º, CTN. A competência tributária é indelegável, salvo atribuição das funções de arrecadar ou fiscalizar tributos, ou de executar leis, serviços, atos ou decisões administrativas em matéria tributária, conferida por uma pessoa jurídica de direito público a outra Sãs características da competência tributária: Indelegável Art. 7º, CTN É intransferível a função de criar e majorar tributos A competência tributária ativa é administrativa e delegável (arrecadar, fiscalizar e executar) Facultativa Art. 145, CF O ente competente tem a faculdade de exercer ou não essa competência tributária Ex: IGF A Lei de responsabilidade fiscal (LC 101/2000) afirma que a criação de tributos é obrigatória Disposição contrária à CF, por isso, prevalece o entendimento da norma constitucional

7 TRIBUTOS E COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA Incaducável O ente não perde sua capacidade de instituir um tributo, mesmo que opte por não exercê-la art. 8º, CTN Inalterável A competência é definida pela Constituição e só poderá ser alterada por meio de emendas constitucionais Irrenunciável O ente federativo não pode renunciar à sua competência tributária 2.2 Classificação da competência tributária A competência tributária pode ser classificada em: privativa, comum, cumulativa, especial, residual e extraordinária: privativa comum dos entes federativos para instituir tributo que lhe seja genuíno e exclusivamente peculiar Impostos e outros tributos de todos os entes para instituir os tributos vinculados Taxas e contribuições de melhoria União, Estados, Municípios e Distrito Federal Arts. 147, 153, 155 e 156, CF/88 Arts. 148, 149, caput e 1º e art A, CF/88 União, Estados, Municípios e Distrito Federal Arts. 145, II e III, 149, par. único, CF/88 cumulativa Poder da União para instituir tributos nos Territórios Federais (tributos estaduais e municipais*), e do Distrito Federal, em seu território (tributos municipais e estaduais) União e Distrito Federal Art. 147, CF/88 *A União instituirá impostos municipais caso o Território não seja dividido em municípios [7]

8 especial Poder da União para instituir empréstimos compulsórios e contribuições especiais ou parafiscais Arts. 148 e 149, CF/88 União A COSIP é instituída pelos Municípios e Distrito Federal residual extraordinária da União para instituir tributos em situações não previstas Impostos e Contribuições para a seguridade social residuais, por meio de lei complementar Poder da União para instituir o Imposto Extraordinário Guerra (IEG), gerando receitas extras à manutenção das forças armadas Arts. 154, II, da CF/88 e 76 do CTN União Arts. 154, I, e 195, 4º, CF/88 União Poder ser instituído por lei ordinária ou medida provisória No próximo material estudaremos os tributos em espécie. Até o próximo IUS RESUMO! Acesse Veja esse e outros resumos esquematizados de direito Siga-nos também nas redes sociais

9 TRIBUTOS E COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA 3. Referências SABBAG, Eduardo. Manual de direito tributário. 6. ed. São Paulo: Saraiva, [9]