Decadência. Pré-aula 07. Professor Ramiru Louzada

Transcrição

1 Decadência Pré-aula 07 Professor Ramiru Louzada

2 Hipótese de Incidência Fato Gerador Obrigação Tributária Lançamento

3 Art Compete privativamente à autoridade administrativa constituir o crédito tributário pelo lançamento, assim entendido o procedimento administrativo tendente a verificar a ocorrência do fato gerador da obrigação correspondente, determinar a matéria tributável, calcular o montante do tributo devido, identificar o sujeito passivo e, sendo caso, propor a aplicação da penalidade cabível.

4 Formas de Lançamento - Lançamento por Declaração: é efetuado pela autoridade administrativa com base em informações prestadas pelo sujeito passivo sobre a ocorrência do fato gerador. - Lançamento por Homologação: o próprio sujeito passivo verifica a ocorrência do fato gerador, calcula o tributo e executa o pagamento, independentemente de qualquer atuação prévia da autoridade administrativa. - Lançamento de Ofício: realizado pela administração sem qualquer atuação do sujeito passivo. Observação: O lançamento por arbitramento é uma técnica de apuração do lançamento de ofício.

5 Formas de Lançamento Art O lançamento é efetuado com base na declaração do sujeito passivo ou de terceiro, quando um ou outro, na forma da legislação tributária, presta à autoridade administrativa informações sobre matéria de fato, indispensáveis à sua efetivação. Art O lançamento é efetuado e revisto de ofício pela autoridade administrativa nos seguintes casos: Art O lançamento por homologação, que ocorre quanto aos tributos cuja legislação atribua ao sujeito passivo o dever de antecipar o pagamento sem prévio exame da autoridade administrativa, opera-se pelo ato em que a referida autoridade, tomando conhecimento da atividade assim exercida pelo obrigado, expressamente a homologa.

6 Decadência - Conceito A constituição do crédito tributário deve acontecer no interregno de 5 (cinco) anos. Passado este prazo, o Fisco perde o seu direito de lançar, ou seja, ocorre a decadência. A decadência, portanto, é a perda do direito do Fisco de constituir o crédito tributário. Sem crédito tributário não há exigibilidade do tributo. Art. 156, CTN - Extinguem o crédito tributário: (...) V - a prescrição e a decadência;

7 Decadência - Conceito

8 Conceito REGRAS DE CONTAGEM DA DECADÊNCIA 1- Regra Especial 05 anos do fato gerador. 2- Regra Geral 05 anos do próximo exercício do exercício financeiro a que o tributo poderia ser lançado. 3- Regra ITCMD 05 anos após o transito em julgado da sentença que homologa a partilha. 4 Art. 173, II do CTN Anulação do lançamento

9 Decadência Regra Geral Lançamento de ofício, lançamento por declaração e declaração por homologação (não declara ou declara menos por má-fé) PRAZO: 05 anos contados do próximo exercício financeiro a que o tributo poderia ter sido lançado Art. 173, I do CTN

10 Decadência Regra Especial Nos lançamentos por homologação devidamente declarados e pagos PRAZO: 05 anos contados do Fato gerador Art. 150, IV do CTN

11 REGRA ESPECIAL Nos lançamentos por homologação devidamente declarados e pagos REGRA GERAL Lançamento de ofício, lançamento por declaração e declaração por homologação (não declara ou declara menos por má-fé) PRAZO: 05 anos contados do Fato gerador Art. 150, IV do CTN PRAZO: 05 anos contados do próximo exercício financeiro a que o tributo poderia ter sido lançado Art. 173, I do CTN FORMAS DECONTAGEM Importante: Na contagem, tomar cuidado com os anos bissextos, uma vez que a contagem do ano corresponde a 365 dias.

12 Decadência ITCMD 3- Regra ITCMD 05 anos após o transito em julgado da sentença que homologa a partilha.

13 Decadência ITCMD

14 Decadência Art. 173 CTN Art. 173, II do CTN - Anulação do lançamento Conta-se a decadência da data da decisão que houver anulado por vicio formal o lançamento originário. São as hipóteses de modificação do lançamento do art. 145 do CTN

15 Decadência Art. 173 CTN Vicio formal: é tudo aquilo que não está no art. 142, mas está no lançamento. Vicio material: ocorrência do fato gerador, matéria tributável, tributo devido, sujeito passivo (requisitos do art. 142 do CTN)

16 Decadência Art. 173 CTN Art O lançamento regularmente notificado ao sujeito passivo só pode ser alterado em virtude de: I - impugnação do sujeito passivo; II - recurso de ofício; III - iniciativa de ofício da autoridade administrativa, nos casos previstos no artigo 149. (dolo, fraude do S.P.)

17 Obrigado!!!!