CURSO DE PÓS-GRADUAÇÃO EM DIREITO TRIBUTÁRIO Aula Ministrada pelo Prof. Pedro Bonifácio 28/08/2018

Transcrição

1 CURSO DE PÓS-GRADUAÇÃO EM DIREITO TRIBUTÁRIO - 07 Aula Ministrada pelo Prof. Pedro Bonifácio 28/08/ tributario@legale.com.br AULA 26 PRESCRIÇÃO

2 CONTITUIÇÃO DEFINITIVA DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO 1 1º dia após o vencimento do crédito boleto. 2 Após a decisão irreformável em processo administrativo.

3 PARCELAMENTO DE OFÍCIO Hipótese que o tributo foi parcelado de ofício pela fazenda, sem a anuência do contribuinte (IPTU quando parcelado pelos municípios, IPVA quando o Estado faculta o pagamento em 3 vezes). Exemplo: IPVA A VISTA NÃO PAGOU Optou pelo parcelamento 1ª PARCELA PAGOU Extinto com o pagamento 2ª PARCELA NÃO PAGOU 1º dia após o vencimento 3ª PARCELA NÃO PAGOU Importante: O prazo prescricional pode ser suspenso quantas vezes ocorrer, porém a interrupção somente pode ocorrer uma única vez. Art Suspendem a exigibilidade do crédito tributário: I - moratória; II - o depósito do seu montante integral; III - as reclamações e os recursos, nos termos das leis reguladoras do processo tributário administrativo; IV - a concessão de medida liminar em mandado de segurança. V a concessão de medida liminar ou de tutela antecipada, em outras espécies de ação judicial; VI o parcelamento Art A ação para a cobrança do crédito tributário prescreve em cinco anos, contados da data da sua constituição definitiva. Parágrafo único. A prescrição se interrompe: I pelo despacho do juiz que ordenar a citação em execução fiscal II - pelo protesto judicial; III - por qualquer ato judicial que constitua em mora o devedor; IV - por qualquer ato inequívoco ainda que extrajudicial, que importe em reconhecimento do débito pelo devedor. Importante: Rol taxativo, podendo ser incluído novas hipóteses no art. 151 e 174 desde que inseridas no próprio texto do CTN.

4 Observação: Prescrição e decadência do crédito tributário possui reserva de lei complementar, já a prescrição intercorrente se refere a ação, podendo ser veiculada pela lei ordinária. Essa hipótese de suspensão da LEF não se aplica a crédito tributário, uma vez que foi veiculado por lei ordinária e não consta no CTN, mas pode ser aplicado a outros créditos que não possuam natureza tributária.

5 HIPOTESES DE SUSPENSÃO

6 - Moratória Aumento do prazo para pagamento. - Depósito do montante integral: Hipótese de deposito do valor total do tributo no processo administrativa ou judicial para discutir por meio do processo o mérito do pagamento. - Recursos administrativos Por meio do recurso administrativo, - Concessão de liminar ou tutela Se o juiz por meio de decisão em liminar ou tutela suspendendo a exigibilidade. - Parcelamento Todas essas hipóteses suspendem o crédito tributário. Importante: Nada impede que o fisco realize o lançamento do tributo, uma vez que se trata de um direito potestativo do fisco. As hipótese de suspensão e interrupção se referem a exigibilidade (ação de execução) e não sobre o lançamento. Observação: quando da cassação de tutela ou liminar, voltará a contagem da data da cassação, exceto se o contribuinte recorrer da decisão que cassou por meio de recurso com efeito suspensivo. O embargos de declaração não possui efeito suspensivo (art cpc)

7 DEVE DECLARA PAGA DECADÊNCIA PRECRIÇÃO Extinção do crédito pelo pagamento INTERRUPÇÃO DA PRESCRIÇÃO - Despacho de citação Com a ordem do juiz para citar o contribuinte - Protesto judicial Possibilidade que a fazenda tinha de levar o lançamento ao Juiz para reconhecer a exigibilidade da dívida. - Ato Judicial que representa a mora do devedor Confissão de dívida judicial do devedor. - Ato que importe em reconhecimento do débito pelo devedor. Confissão de dívida pelo devedor perante ao fisco, mesmo que seja no mesmo instrumento do parcelamento. Importante: O parcelamento (art. 151, VI) é hipótese de suspensão e confissão de dívida (art. 174, PU, IV) é causa de interrupção

8 Se a lei do parcelamento exigir que ocorra a confissão da dívida para realizar o parcelamento, ocorrerá a interrupção. Mas se a lei não exigir a confissão de dívida para realizar o parcelamento, apenas suspende. Importante: Se confessar e parcelar uma dívida tributária já prescrita ou decaída, o contribuinte tem o direito de extinguir o crédito e pedir a repetição do indébito.

9 Resposta: A dívida está prescrita, uma vez que o crédito se constituiu em , pois foi o início do inadimplemento do contribuinte Constituição definitiva Prazo Prescricional Protocolo da Execução

10 Data do lançamento: Data da constituição definitiva: O crédito tributário constitui com o vencimento ou com a decisão irreformável, ocorre que no caso acima, não houve processo administrativo, assim, não há justificativa para a dilação do prazo entre o lançamento e a constituição definitiva. Diante disso a dívida está prescrita.

11 Resposta: Nesta hipótese, houve a prescrição da ação em face do sócio, visto que se inicia a contagem de 05 anos da prescrição da citação da PJ. Fato Gerador: Data que poderia lançar: Data limite para lançamento: Lançamento: Constituição definitiva: Protocolo da Execução: Data limite para executar: Despacho para citação: Ago.2009 Data limite para redirecionamento (a contar da citação da PJ): Ago.14 Pedido de redirecionamento: nov.15 Observação: O termo inicial da contagem para o redirecionamento conta-se da citação, porém a fazenda defende que deve ser contado da data que o fisco tiver o conhecimento das hipóteses do redirecionamento (fraude, abuso de poder, dissolução irregular), e não mais da citação. O tema está sob julgamento no STJ, Tema 444

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13 Importante: Para redirecionar para o sócio administrador, deve este compor a sociedade na data do fato gerador e na descoberta do ato ilícito, conforme entendimento do STJ acima.

14 A parte só pode ser prejudica por uma decisão, se a ela oportunizar a manifestação quanto ao tema. O Juiz pode decretar de oficio sem a oitiva da fazenda, se de plano e sem a oitiva da parte contrária decretar a prescrição ou decadência.

15 Se a parte alegar após a citação, deverá ser intimada a fazenda para se manifestar A prescrição intercorrente se refere a ação de execução e não ao crédito, assim pode a lei ordinária versar sobre o tema. O juiz deve ouvir a fazenda antes da decretação da prescrição intercorrente. Se o juiz não ouvir a fazenda e decretar de oficio, a decisão só pode ser reformada se a fazenda provar que haveria alguma alegação que mudaria os fatos, ou seja uma hipótese de interrupção ou suspensão da execução.

16 Não existe a possibilidade a referida hipótese de suspensão ou interrupção definhada em lei complementar, logo não pode ser imposta ao contribuinte.

17 CONTRIBUIÇÃO CONSELHO PROFISSIONAL O prazo somente começará a contar quando o débito somar o valor de 04 anuidades, de acordo com o art. 08º da lei /2011 BONS ESTUDOS!!!! Prof. Ramiru Louzada