Direito Tributário I. Aula 14 Suspensão da Exigibilidade do Crédito Tributário. Prof. Dr. Érico Hack

Transcrição

1 Direito Tributário I Aula 14 Suspensão da Exigibilidade do Crédito Tributário Prof. Dr. Érico Hack

2 Momentos do Crédito Tributário Fato gerador = obrigação tributária Lançamento = formaliza a obrigação e constitui o crédito = início da exigibilidade Lançamento só se altera na hipóteses do art. 145, CTN Exigibilidade só se suspende nas hipóteses do art. 151, CTN

3 Momentos do Crédito Tributário Crédito só se extingue nas hipóteses do art. 156, CTN Crédito só é excluído nas hipóteses do art. 175, CTN Lançamento em exigibilidade dá ao fisco a possibilidade de lançar mão de medidas coercitivas e cobrança judicial (inscrição em DA, e execução fiscal)

4 Suspensão da Exigibilidade do Crédito Tributário Hipóteses em que existe o crédito tributário, mas sua exigibilidade é suspensa Em regra crédito = exigibilidade Exceção é a suspensão da exigibilidade Nestas hipóteses suspende-se a exigibilidade, não o crédito

5 Efeitos da suspensão - Cessam atos de cobrança coercitiva contra o contribuinte - Certidão positiva com efeitos de negativa Suspensão da contagem do prazo prescricional - Não libera o contribuinte das obrigações acessórias

6 Momentos da Suspensão da Exigibilidade - Antes do lançamento não impede que ele ocorra, só não tem exigibilidade - Após o lançamento cessam os efeitos da exigibilidade do crédito enquanto perdurar a suspensão

7 Sobre o crédito tributário e o lançamento, assinale a única opção correta. a) O lançamento é o ato administrativo declaratório do crédito tributário e constitutivo da obrigação tributária. Sua finalidade é a de tornar líquido e certo o crédito tributário já existente e constituído por ocasião da ocorrência do fato gerador. b) A competência atribuída à autoridade administrativa para efetuar o lançamento não é exclusiva, podendo a autoridade judiciária, quando constatado vício formal, promover as devidas retificações. c) A atividade administrativa de lançamento é vinculada e obrigatória, não restando à autoridade administrativa possibilidade de análise quanto à conveniência e oportunidade do ato. d) Sobrevindo lei de conteúdo material mais benéfica ao contribuinte, após a ocorrência do fato gerador e antes de efetuado o lançamento do tributo, deve a autoridade administrativa aplicá-la. e) O lançamento por arbitramento constitui uma das modalidades de lançamento. Ocorre nas situações em que a autoridade fiscal rejeita o valor de um bem declarado pelo contribuinte e aplica as "pautas fiscais".

8 Hipóteses de suspensão Só as do art. 151, CTN I - moratória; II - o depósito do seu montante integral; III - as reclamações e os recursos, nos termos das leis reguladoras do processo tributário administrativo; IV - a concessão de medida liminar em mandado de segurança. V a concessão de medida liminar ou de tutela antecipada, em outras espécies de ação judicial; VI o parcelamento.

9 Moratória É quando se concede ao contribuinte um prazo maior para o pagamento do tributo Geral ou individual Ex: calamidade pública, incentivo fiscal

10 Depósito do montante integral Ocorre quando o contribuinte recorre judicial ou administrativamente do lançamento realizado Deposita o em Juízo ou administrativamente para discutir o tributo sem ser cobrado No final da discussão é convertido em renda ou restituído ao contribuinte, de acordo com o resultado do litígio

11 Reclamações e Recursos Impugnações administrativas ao crédito ou ato da autoridade Só aquelas previstas em lei Enquanto perdura o julgamento do recurso, fica suspensa a exigibilidade

12 Liminar ou tutela antecipada Liminar ou antecipação de tutela em ações ordinárias ou mandado de segurança Exigibilidade suspensa enquanto perdura a decisão judicial

13 Parcelamento Pagamentos periódicos que abatem o montante total da dívida Enquanto estiver adimplente no parcelamento o restante do crédito parcelado fica com exigibilidade suspensa Parcelamento visa a extinção da dívida ao final dos pagamentos periódicos