Leia com atenção as questões do estudo dirigido sobre o tema CRÉDITO TRIBUTÁRIO e responda aos questionamentos solicitados.

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1 Data: 02/04/2010 CENTRO DE ENSINO SUPERIOR DO AMAPÁ TRADIÇÃO, EXPERIÊNCIA E OUSADIA DE QUEM É PIONEIRO Curso: DIREITO Disciplina: DIREITO FINANCEIRO E TRIBUTÁRIO II Professora: ILZA MARIA DA SILVA FACUNDES Turma: 8ºDIN e 8º DIV Alunos(as): ESTUDO DIRIGIDO UNIDADE II VISTO: Leia com atenção as questões do estudo dirigido sobre o tema CRÉDITO TRIBUTÁRIO e responda aos questionamentos solicitados. 1. Considerando o tema crédito tributário, julgue os itens a seguir marcando (V) para a assertiva VERDADEIRA e (F) para a FALSA, assinalando em seguida a opção correspondente. ( ) O lançamento reporta-se à data da ocorrência do fato gerador e se rege pela lei vigente à época dessa ocorrência. ( ) A utilização de pauta fiscal pela administração tributária é uma forma de arbitramento da base de cálculo para o pagamento do tributo. ( ) O lançamento pode ser revisto de ofício, mesmo se efetuado em qualquer modalidade. ( ) O crédito tributário somente pode ser exigido de quem está, por lei, definido como contribuinte. (a) V, V, V, F (b) V, V, V, V (c) V, F, F, F (d) F, V, F, F 2. (ESAF/AFRF/2000) Ao procedimento administrativo tendente a verificar a ocorrência do fato gerador da obrigação correspondente, determinar a matéria tributável, calcular o montante do tributo devido, identificar o sujeito passivo e, sendo caso, propor a aplicação da penalidade cabível, o Código Tributário Nacional dá o nome de (a) processo administrativo fiscal (b) Auto de Infração (c) lançamento (d) Representação Fiscal (e) Notificação de Lançamento 1

2 3. (ESAF/AFTE-RN/2005) Avalie as indagações abaixo e em seguida assinale a resposta CORRETA. É vedada a aplicação ao lançamento da legislação que, posteriormente à ocorrência do fato gerador da obrigação, tenha ampliado os poderes de investigação das autoridades administrativas? O crédito tributário tem a mesma natureza da obrigação tributária principal? A lei vigente à data da ocorrência do fato gerador da obrigação, que tenha sido posteriormente revogada, é aplicável ao lançamento do crédito tributário? (a) Sim, sim, sim (b) Sim, sim, não (c) Sim, não, sim (d) Não, sim, sim (e) Não, sim, não 4. Analise a seguinte situação. Em 2006, determinado jogador de futebol auferiu uma vultosa renda, mas que não foi objeto de pagamento de imposto, muito menos de declaração oferecida ao fisco. Na época, vigoravam duas leis: a Lei 01 dizia que a alíquota do imposto era de 35% e a Lei 02 dizia que a multa pela infração cometida pelo contribuinte era de 150%. Em 2010, entraram em vigor duas novas leis que estipularam que a alíquota do tributo passa a ser de 25% e a multa devida, a 75%. Em 2010, a Fazenda Federal inicia um procedimento de fiscalização contra o referido jogador, a fim de apurar o valor do imposto devido referente ao período-base de Nesse caso, marque a alternativa CORRETA e fundamente no dispositivo legal aplicável. (a) O tributo e a multa são devidos a 25% e 150%, respectivamente. (b) As leis que modificaram a alíquota do tributo e a multa são aplicáveis para realizar o lançamento. (c) A multa é devida a 75% em virtude da retroatividade benigna ao infrator; no entanto, o tributo deverá ser calculado à alíquota de 35%, de acordo com a lei vigente à época do fato gerador. (d) Tanto o tributo quanto a multa são devidos de acordo com as leis vigentes à época do fato gerador e da infração, respectivamente. 5. Tício, renomado traficante de entorpecentes, é preso em flagrante, quando portava considerável quantidade de drogas, para fins de revenda. Concluído o inquérito policial, o Ministério Público oferece denúncia, iniciando a ação penal, sob a acusação de crime de tráfico. Em paralelo a isso, a Fazenda Federal inicia sobre o rapaz procedimento de fiscalização e 2

3 verifica, com base em indícios patrimoniais, um grande volume de rendas auferidas nos últimos cinco anos de sua carreira criminosa. De efeito, o auditor-fiscal incumbido da diligência, apesar de muito receoso pela sua vida, efetua o lançamento de crédito tributário do imposto sobre a renda contra o meliante. Nesse caso, é CORRETO afirmar. (a) O lançamento do crédito tributário não tem fundamentação legal, eis que a renda foi auferida graças a uma atividade criminosa e, portanto, invalida juridicamente e incapaz de irradiar efeitos tributários. (b) O crédito foi lançado legitimamente e o sujeito passivo, uma vez pagando seu débito tributário, acarretará o trancamento da ação penal iniciada, eis que o pagamento do tributo constitui uma legalização do ato ilícito. (c) A exigência da dívida tributária encontra obstáculo de ordem pública, eis que não é lícito ao Poder Estatal pretender se enriquecer a custas de uma atividade realizada pelo particular que o próprio Estado proíbe. (d) A formalização e exigência do crédito tributário foi realizada acertadamente, eis que o fato gerador do tributo deve ser entendido abstraindo-se completamente da ilicitude ou licitude da atividade que possa estar ao redor do seu acontecimento. 6. Assinale a alternativa CORRETA e fundamente no dispositivo legal aplicável. Quando o valor tributário estiver expresso em moeda estrangeira, no lançamento, far-se-á sua conversão em moeda nacional ao câmbio do dia: (a) do depósito efetuado pelo síndico, salvo disposição em contrário; (b) da ocorrência do fato gerador, salvo disposição de lei em contrário. (c) do pedido de falência, salvo disposição da legislação em contrário; (d) da ocorrência do fato gerador, salvo disposição de lei em contrário. 7. Assinale a alternativa CORRETA e fundamente no dispositivo legal aplicável. A alíquota do imposto sobre a propriedade territorial rural, em 2007, era de 1,5%, em 2008, de 2%; e de 1% em Durante o ano de 2009, o Fisco Federal, verificando que Tício não pagara o ITR de 2007, efetuou o lançamento à quota de 2%. Tício entende que a alíquota deve ser de 1%. Assim: (a) Tício está com entendimento correto, pois 1% era a alíquota do exercício em que ocorreram o lançamento e a notificação; (b) o entendimento do Fisco é correto, pois, no caso, deve prevalecer a alíquota maior; 3

4 (c) a alíquota correta é de 1,5%, por representar a média das três alíquotas; (d) a alíquota correta é a data da ocorrência do fato gerador, ou seja,, a de 1,5%; (e) a alíquota aplicável é a de 1%, por consequência do princípio do in dúbio pro reo. 8. Assinale a alternativa CORRETA e fundamente no dispositivo legal aplicável. A modificação introduzida de ofício ou em consequência de decisão administrativa ou judicial, nos critérios jurídicos adotados pela autoridade administrativa no exercício do lançamento: (a) somente pode ser efetivada em relação a um mesmo sujeito passivo; (b) somente pode ser efetivada em relação a um mesmo sujeito passivo, quanto ao fato gerador ocorrido anteriormente à sua introdução; (c) não pode ser efetivada em relação a um mesmo sujeito passivo; (d) somente pode ser efetivada, em relação a um mesmo sujeito passivo, quanto ao fato gerador posteriormente à sua introdução; 10. (OAB-SP/2008 CESP) Em cada uma das opções a seguir, é apresentada uma situação hipotética acerca da constituição do crédito tributário, seguida de uma assertiva a ser julgada. Assinale a opção que apresenta a assertiva CORRETA. (a) Determinada pessoa jurídica adquiriu bens de capital advindos do exterior, pagando-os em moeda estrangeira. Nessa situação, quando for realizar o lançamento do tributo, a referida pessoa jurídica deverá converter o valor pago pelos bens em moeda nacional ao câmbio do dia do lançamento. (b) Após emitida a declaração anual do imposto de renda, José constatou a existência de erro que importou no pagamento em valor superior ao tributo efetivamente devido. Nessa situação, José poderá proceder à retificação da declaração inicialmente feita, reduzindo o valor do tributo devido, desde que comprove a existência do erro em que se funde e desde que proceda à retificação antes de notificado o lançamento. (c) A autoridade fiscal lançadora, analisando declaração feita por contribuinte, relativa à importação de bens de consumo, constatou que os preços atribuídos aos bens importados eram bastante inferiores aos praticados pelo mercado. Nessa situação, a autoridade competente não poderá homologar as declarações feitas pelo contribuinte, devendo, 4

5 necessariamente, encaminhar os fatos ao órgão competente para apuração do valor do tributo devido e cobrá-lo por intermédio de execução fiscal. (d) Paulo, ao elaborar sua declaração anual do imposto de renda, apurou a existência de imposto adicional a pagar, efetuando seu regular pagamento à vista. Nessa situação, o referido pagamento suspende o crédito tributário, até posterior homologação do lançamento pela autoridade administrativa competente. Julgue as questões de 16 a 30, marcando V para a assertiva VERDADEIRA e F para a FALSA. Justifique sua resposta. 12. (ESAF/SEFAZ-PA/2002) O ato ou procedimento administrativo de lançamento tem a finalidade de ensejar o nascimento da obrigação tributária. 13. (ESAF/AFTM-Natal/2001) O ato administrativo tributário que se reporta à data da ocorrência do fato gerador da obrigação tributária e regese pela lei então vigente, constituindo atividade administrativa vinculada e obrigatória, é chamado de notificação. 14. (ESAF/TRF/2002) O procedimento através do qual opera-se a constituição do crédito tributário pela identificação do sujeito passivo, pela descrição e classificação do produto, pela declaração de seu valor, pelo cálculo do imposto, e, sendo o caso, da penalidade prevista, é denominado lançamento. 15. (ESAF/SEFAZ-CE/2007) A fim de constituir um crédito tributário e declarar a obrigação tributária ao contribuinte, o Fisco necessita efetuar o respectivo lançamento. L Z A M A R I A D A S I L V A F A C U 2 5

6 16. (ESAF/AFTN/1998) Diz-se lançamento por homologação aquele que se efetua quando a legislação atribua ao sujeito passivo o dever de antecipar o pagamento sem prévio exame da autoridade administrativa. 17. (ESAF/AFTM-Fortaleza/1998) A constituição do crédito tributário relativo ao Imposto Predial Territorial Urbano (IPTU) é efetuada mediante lançamento por declaração. 18. (ESAF/TTN/1998) Apesar de decorrente de lei, a atividade fiscal que culmina com o lançamento tem caráter discricionário, a ser sopesado pelo agente fiscal. 19. (ESAF/TTN/1998) As modalidades de lançamento são: direto, por homologação e de ofício, somente. 20. (ESAF/TTN/1998) O lançamento somente pode ser efetuado de ofício quando se comprove ação ou omissão do sujeito passivo que dê lugar à aplicação de penalidade pecuniária. 21. (ESAF/TTN/1998) O pagamento antecipado pelo obrigado, nos tributos sujeitos a lançamento por homologação, extingue o crédito tributário, sob condição resolutória. 6

7 23. (ESAF/TTN/1998) A alteração de lançamento regularmente notificado ao sujeito passivo somente pode dar-se por meio de impugnação deste último. 24. (ESAF/PGDF/2007) O auto de infração caracteriza autêntico lançamento tributário, uma vez que atende aos requisitos básicos previstos na legislação tributária, contendo o fato gerador da obrigação correspondente, a determinação da matéria tributável, o cálculo do montante do tributo devido, a identificação do sujeito passivo e a cominação da penalidade cabível. 25. (ESAF/SEFAZ-CE/2007) O auto de infração, regularmente notificado ao sujeito passivo, só pode ser alterado por iniciativa da autoridade administrativa em hipóteses taxativamente previstas pelo art. 149 do CTN. Entre as hipóteses constitui exemplos deste tipo de situação: Quando se comprove falsidade, erro ou omissão quanto a qualquer elemento definido na legislação tributária como sendo de declaração obrigatória. 26. (ESAF/SEFAZ-CE/2007) O auto de infração, regularmente notificado ao sujeito passivo, só pode ser alterado por iniciativa da autoridade administrativa em hipóteses taxativamente previstas pelo art. 149 do CTN. Entre as hipóteses constitui exemplos deste tipo de situação: Quando se comprove que o sujeito passivo, ou terceiro em benefício daquele, agiu com dolo, fraude ou simulação. 27. (ESAF/SEFAZ-CE/2007) O auto de infração, regularmente notificado ao sujeito passivo, só pode ser alterado por iniciativa da autoridade administrativa em hipóteses taxativamente previstas pelo art. 149 do CTN. Entre as hipóteses constitui exemplos deste tipo de situação: Quando deva ser apreciado fato não conhecido ou não provado por ocasião do lançamento anterior. 7

8 28. (ESAF/TRF/2006) O lançamento por homologação é feito quanto aos tributos cuja legislação atribua ao sujeito passivo o dever de calcular o tributo, submetê-lo ao prévio exame da autoridade administrativa, e realizar seu pagamento. 29. (ESAF/TRF/2006) O lançamento de ofício é aquele feito pela autoridade administrativa, com base nas informações prestadas pelo contribuinte. 30. (ESAF/TRF/2006) O lançamento por declaração é aquele feito em face da declaração prestada pelo próprio contribuinte ou por terceiro. 31. (ESAF/AFRF/2002-2) Preencha as lacunas com as expressões oferecidas entre as cinco opções abaixo. Se a lei atribui ao contribuinte o dever de prestar declaração de imposto de renda e de efetuar o pagamento sem prévio exame da autoridade, o lançamento é por. Segundo os termos do CTN, na redação vigente a partir de 11 de janeiro de 2002, a lei pode circunscrever a aplicabilidade do a determinada região ou a determinada categoria de. (a) declaração / crédito tributário / ocupação profissional (b) declaração / regime aduaneiro / mercadorias (c) homologação / regime automotivo / empresas, segundo seu porte ou procedência (d) homologação / parcelamento / moeda de conta ou de pagamento (e) homologação / parcelamento / responsáveis ou contribuintes 32. (ESAF/AFTN/Mar. 1994) I Dá-se o nome de crédito tributário ao valor que o sujeito ativo da obrigação tributária tem o direito de receber de sujeito passivo determinado, relativo a certo tributo, fixado consoante procedimento administrativo plenamente vinculado denominado lançamento. II Deve a autoridade administrativa ter em consideração a lei que, no período entre a data do fato gerador e a do lançamento, for mais favorável ao contribuinte. 8

9 III Quando o lançamento é efetuado pelo fisco em razão de o contribuinte obrigado a declarar não ter apresentado sua declaração, diz-se que se trata de lançamento por declaração substitutiva. (a) A primeira declaração é verdadeira. As demais são falsas. (b) A primeira e segunda afirmações são verdadeiras. A terceira é falsa. (c) A segunda a firmação é verdadeira. As demais são falsas. (d) A terceira afirmação é verdadeira. As demais são falsas. (e) A primeira afirmação é falsa. A segunda e a terceira são verdadeiras 9