Lançamento Tributário. Pré Aula Prof. Ramiru Louzada

Transcrição

1 Lançamento Tributário Pré Aula Prof. Ramiru Louzada

2 Lançamento Tributário Art. 123, CTN. Salvo disposições de lei em contrário, as convenções particulares, relativas à responsabilidade pelo pagamento de tributos, não podem ser opostas à Fazenda Pública, para modificar a definição legal do sujeito passivo das obrigações tributárias correspondentes.

3 Lançamento Tributário Art Compete privativamente à autoridade administrativa constituir o crédito tributário pelo lançamento, assim entendido o procedimento administrativo tendente a verificar a ocorrência do fato gerador da obrigação correspondente, determinar a matéria tributável, calcular o montante do tributo devido, identificar o sujeito passivo e, sendo caso, propor a aplicação da penalidade cabível. Parágrafo único. A atividade administrativa de lançamento é vinculada e obrigatória, sob pena de responsabilidade funcional. Observação: Decadência

4 Lançamento Tributário O. T R I B U T Á R I A L A N Ç A M E N T O Ocorrência do F.G Calcular montante trib. devido Identificar S. Passivo Aplicação de penalidade Crédito Tributário

5 Lançamento Tributário Art. 144 CTN. O lançamento reporta-se à data da ocorrência do fato gerador da obrigação e rege-se pela lei então vigente, ainda que posteriormente modificada ou revogada. 1º Aplica-se ao lançamento a legislação que, posteriormente à ocorrência do fato gerador da obrigação, tenha instituído novos critérios de apuração ou processos de fiscalização, ampliado os poderes de investigação das autoridades administrativas, ou outorgado ao crédito maiores garantias ou privilégios, exceto, neste último caso, para o efeito de atribuir responsabilidade tributária a terceiros. Observação: O tipo de lançamento para cada tributo é escolha do legislador e bem por isto, sem a pesquisa da legislação específica daquele tributo, não se pode afirmar de antemão qual a sua modalidade de lançamento.

6 Lançamento Tributário Lançamento Ofício Lançamento Declaração Lançamento Homologação Arbitramento é uma técnica aplicada em determinadas situações, a fim de viabilizar o lançamento de ofício.

7 Lançamento Tributário Ofício É o Fisco mesmo, sem o auxilio do contribuinte, quem recolhe todas as informações, processa-as, e efetua o lançamento tributário. É de iniciativa da autoridade administrativa e independe da colaboração do sujeito passivo. Em regra se aplica aos tributos que tenham uma natureza permanente e continuada. Ex: IPVA, IPTU. Aplica-se o lançamento de ofício, quando o sujeito obrigado a entregar certas informações ao Fisco não o faz, ou o faz de forma insuficiente.

8 Art O lançamento é efetuado e revisto de ofício pela autoridade administrativa nos seguintes casos: I - quando a lei assim o determine; II - quando a declaração não seja prestada, por quem de direito, no prazo e na forma da legislação tributária; III - quando a pessoa legalmente obrigada, embora tenha prestado declaração nos termos do inciso anterior, deixe de atender, no prazo e na forma da legislação tributária, a pedido de esclarecimento formulado pela autoridade administrativa, recuse-se a prestá-lo ou não o preste satisfatoriamente, a juízo daquela autoridade; IV - quando se comprove falsidade, erro ou omissão quanto a qualquer elemento definido na legislação tributária como sendo de declaração obrigatória; V - quando se comprove omissão ou inexatidão, por parte da pessoa legalmente obrigada, no exercício da atividade a que se refere o artigo seguinte; VI - quando se comprove ação ou omissão do sujeito passivo, ou de terceiro legalmente obrigado, que dê lugar à aplicação de penalidade pecuniária; VII - quando se comprove que o sujeito passivo, ou terceiro em benefício daquele, agiu com dolo, fraude ou simulação; VIII - quando deva ser apreciado fato não conhecido ou não provado por ocasião do lançamento anterior; IX - quando se comprove que, no lançamento anterior, ocorreu fraude ou falta funcional da autoridade que o efetuou, ou omissão, pela mesma autoridade, de ato ou formalidade especial. Parágrafo único. A revisão do lançamento só pode ser iniciada enquanto não extinto o direito da Fazenda Pública.

9 Lançamento Tributário Declaração Art O lançamento é efetuado com base na declaração do sujeito passivo ou de terceiro, quando um ou outro, na forma da legislação tributária, presta à autoridade administrativa informações sobre matéria de fato, indispensáveis à sua efetivação. O lançamento por declaração ou misto tem a participação tanto do contribuinte como da Administração Pública. Contribuinte e terceiro são obrigados a prestar informações quanto a matéria de fato, para que a Administração proceda o lançamento, cientificando o sujeito passivo para que 1 suspenda a exigibilidade, ou 2 extinga.

10 Lançamento Tributário Homologação Art O lançamento por homologação, que ocorre quanto aos tributos cuja legislação atribua ao sujeito passivo o dever de antecipar o pagamento sem prévio exame da autoridade administrativa, opera-se pelo ato em que a referida autoridade, tomando conhecimento da atividade assim exercida pelo obrigado, expressamente a homologa. No lançamento por homologação, também denominado auto lançamento, cabe ao sujeito passivo, por força de lei, efetuar todas as operações de quantificação do tributo e antecipar o recolhimento, independente de ter recebido qualquer notificação ou de ter prestado qualquer declaração ao Fisco.

11 Lançamento Tributário Homologação Fato Gerador Declaração Pagamento Antecipado Homologação Extinção Definitiva SÚMULA N. 436, STJ - A entrega de declaração pelo contribuinte reconhecendo débito fiscal constitui o crédito tributário, dispensada qualquer outra providência por parte do fisco.

12 Obrigado!