CURSO DE PÓS-GRADUAÇÃO EM DIREITO TRIBUTÁRIO Aula Ministrada pelo Prof. Pedro Bonifácio 07/03/2018

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1 CURSO DE PÓS-GRADUAÇÃO EM DIREITO TRIBUTÁRIO - 05 Aula Ministrada pelo Prof. Pedro Bonifácio 07/03/ tributario@legale.com.br AULA 04 Apresentação e Conceito de Tributo. 1 A cobrança é um tributo? Identificar se o objeto da demanda é tributo, para saber a legislação que será aplicavel. 2 Vicio Formal CF/88 Art. 34, 5º da ADCT recepcionou o sistema tributário vigente. A constituição determinou que Normas Gerais devem ser reguladas por lei complementar. O auto de infração/lançamento/notificação que vai mencionar o artigo da lei que caracteriza a relação tributária entre o fisco e o contribuinte. Legislação Tributária Art. 96 CTN

2 - Leis - Tratados Internacionais Fonte formal primária - Decretos - Normas Complementais Fonte formal secundária Doutrina Trabalho cientifico que auxilia na interpretação da norma Jurisprudência Conjunto de decisões que auxiliam na verificação de como os tribunais interpretam a norma. Obrigação acessória Obrigação de fazer pode ser veiculada pela legislação tributária. Observação: Multa e penalidade devem ser estabelecidas por meio de lei. 3 A norma estava vigente - Princípio da Irretroatividade. A lei que deve ser aplicada no caso é a vigência na época do fato gerador FATO GERADOR PENDENTE Exemplo: Imposto de renda pessoa física FG A receita pode fazer as antecipações mensais. Art. 105, CTN. A legislação tributária aplica-se imediatamente aos fatos geradores futuros e aos pendentes, assim entendidos aqueles cuja ocorrência tenha tido início mas não esteja completa nos termos do artigo 116. A empresa (fonte pagadora) deve fazer a retenção do IR na fonte, quando o empregado auferir renda tributável. A retenção que o empregador faz mensalmente na renda tributável do empregado, é penas uma antecipação mensal O fato gerador só vai acontecer no final do ano, mas já é cobrado as prestações mensais. Importante: Nos fatos geradores pendentes, aplica-se a lei vigente na data da sua vigência, tornando-se imediatamente aplicável.

3 4 A lei estava em eficácia Princípio da Anterioridade Lei Publicada Vacatio Legis Vigente Eficaz Pronta para produzir os efeitos. Em regra já aplica Criação e Aumento Só eficaz no próximo exercício Passado no mínimo 90 dias Importante: Se a lei não trata de criação e nem de aumento, tem sua eficácia no momento em que é vigente. Revogação expressa: A norma expressamente traz em seu texto as normas que está revogando. Lei Complementar 116/2003. Art. 10. Ficam revogados os arts. 8o, 10, 11 e 12 do Decreto-Lei no 406, de 31 de dezembro de 1968; os incisos III, IV, V e VII do art. 3o do Decreto-Lei no 834, de 8 de setembro de 1969; a Lei Complementar no 22, de 9 de dezembro de 1974; a Lei no 7.192, de 5 de junho de 1984; a Lei Complementar no 56, de 15 de dezembro de 1987; e a Lei Complementar no 100, de 22 de dezembro de Revogação tácita: Hipótese em que a matéria da lei nova, diverge da lei então vigente. - Derrogação Quando a norma é parcialmente revogada. VIGÊNCIA NO TEMPO Será determinada pelo Princípio da Anterioridade VIGÊNCIA NO ESPAÇO Será determinada pela Territorialidade A lei só terá seus efeitos dentro da territorialidade da autoridade que emanou a norma.

4 Não há repristinação no brasil Lei X revoga a lei Y, se a lei X for revogada, a lei Y não voltará a surtir os efeitos Apenas se a lei Revogadora expressamente falar que uma lei revogada retornará aos seus efeitos. ADIN MEDIDA CAUTELAR 9868/99 Hipótese que autoriza a lei revogada a voltar a produzir seus efeitos, em caso de concessão de medida cautelar na ADIN. Art. 11. Concedida a medida cautelar, o Supremo Tribunal Federal fará publicar em seção especial do Diário Oficial da União e do Diário da Justiça da União a parte dispositiva da decisão, no prazo de dez dias, devendo solicitar as informações à autoridade da qual tiver emanado o ato, observando-se, no que couber, o procedimento estabelecido na Seção I deste Capítulo. 2o A concessão da medida cautelar torna aplicável a legislação anterior acaso existente, salvo expressa manifestação em sentido contrário.

5 Art A isenção, salvo se concedida por prazo certo e em função de determinadas condições, pode ser revogada ou modificada por lei, a qualquer tempo, observado o disposto no inciso III do art (Redação dada pela Lei Complementar nº 24, de 1975) Isenção Onerosa: Tem condição e prazo de vigência Ex: Mulheres não pagam IPTU pelo prazo de 10 anos Isenção Não Onerosa: Isenção que só tem condições Ex: Mulheres de SP não pagam IPTU Isenção de IPVA por 03 anos desde que o contribuinte tenha moléstia grave. Se a lei for revogada, continua surtindo seu efeito para quem dela faz benefício. Porém, evita que novos contribuintes pleiteiem a referida isenção.

6 Art. 108, CTN. Na ausência de disposição expressa, a autoridade competente para aplicar a legislação tributária utilizará sucessivamente, na ordem indicada: I - a analogia; II - os princípios gerais de direito tributário; III - os princípios gerais de direito público; IV - a eqüidade. O art. 108, CTN autoriza a busca de outras fontes do direito para integrar a lacuna na legislação tributária. Deve ser observado o benefício de ordem nos incisos. Existe precedente normativo que quando bem imóvel é comprado na hasta pública o valor do débito tributário se sub-roga ao valor da arrematação. Assim, analogicamente, se aplica essa referida norma nos bens móveis, posto que ambas versam sobre direitos reais. Fato gerador é situação definida em lei FATO GERADOR Art. 114, CTN. Fato gerador da obrigação principal é a situação definida em lei como necessária e suficiente à sua ocorrência.

7 Situação se subdivide em duas espécies: - SITUAÇÃO JURÍDICA: Situação que a lei determinou as formas e condições Situação que depende do direito para regulamentar. Art. 116, II, CTN - tratando-se de situação jurídica, desde o momento em que esteja definitivamente constituída, nos termos de direito aplicável. Clausula suspensiva: o fato jurídico ficará suspenso até o cumprimento da clausula. Art Para os efeitos do inciso II do artigo anterior e salvo disposição de lei em contrário, os atos ou negócios jurídicos condicionais reputam-se perfeitos e acabados: I - sendo suspensiva a condição, desde o momento de seu implemento; Exemplo: Apenas com o casamento do comprador é que o vendedor transmitirá a propriedade. Clausula resolutória: desfaz a situação jurídica. Art. 117, II, CTN - sendo resolutória a condição, desde o momento da prática do ato ou da celebração do negócio. Transmite desde já a propriedade, mas se a recebedora se casar, o negócio será desfeito, e o bem retornará ao antigo proprietário. Por mais que a situação jurídica pode ser desfeita, a situação se consumou, logo, deve ser pago o tributo. - SITUAÇÃO DE FATO: quando as circunstancias materiais para a conclusão do fato estejam preenchidas. Art. 116, I, CTN - tratando-se de situação de fato, desde o momento em que o se verifiquem as circunstâncias materiais necessárias a que produza os efeitos que normalmente lhe são próprios; Exemplo: Prestação de serviço de pintura, a situação se concretiza com a realização do serviço contratado. Neste caso, com a finalização da pintura. Para identificar a lei aplicável ao fato gerador, deve-se verificar qual é a situação do Fato Gerador, sendo que o fato jurídico vem regulamentado pelo direito, e a situação de fato é quando os elementos estão preenchidos.

8 Resposta: Por se tratar de um fato gerador pendente, deve-se aplicar a mudança legislativa imediatamente.

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10 Resposta: Auto de infração AGO/2003 Inscrição Dívida Ativa JAN/2004 Fim do prazo - AGO/2008. Execução ajuizada DEZ/2008 A suspensão do prazo expressa na LEF não se aplica aos tributos, posto que foi veiculado por lei ordinária, e em matéria tributária, prescrição deve ser veiculada por lei complementar. Assim, o crédito estaria prescrito, pois, a referida suspensão não se aplica em matéria tributária. SÚMULA N. 393, STJ - A exceção de pré-executividade é admissível na execução fiscal relativamente às matérias conhecíveis de ofício que não demandem dilação probatória. Ingressar com EPE pois o tema é de ordem pública, e possui o benefício de não garantir a dívida para questiona-lo. BONS ESTUDOS!!!! Prof. Ramiru Louzada