CURSO DE PÓS-GRADUAÇÃO EM DIREITO TRIBUTÁRIO Aula Ministrada pelo Prof. Pedro Bonifácio 24/10/2017

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1 CURSO DE PÓS-GRADUAÇÃO EM DIREITO TRIBUTÁRIO - 03 Aula Ministrada pelo Prof. Pedro Bonifácio 24/10/ tributario@legale.com.br AULA 15 Legislação Tributária... continuação da aula 13 As normas que compõem a Legislação tributária. - Lei Complementar Leis: - Lei Ordinária * (Resolução do Senado: não é lei, mas tem força de lei para determinados temas). Tratados Internacionais. Decretos Normas Complementares TRATADOS INTERNACIONAIS Bitributação Grande participação para evitar a bitributação entre os Países. Dois Países cobrando imposto referente ao mesmo fato gerador. Principalmente quanto a renda. Acordos Comerciais Blocos comerciais de países para melhorar o relacionamento comercial Acordos bilaterais ou com mais de 2 países.

2 A competência para assinar o tratado internacional é do Presidente art. 5, 2º da CF. Constituição Federal Tratados internacionais sobre direitos humanos (supra legal) Leis (ordinária e complementar) não há hierarquia entre leis. Tratado Internacional em matéria tributária (status de Lei Ordinária) Demais Normas Art. 98. Os tratados e as convenções internacionais revogam ou modificam a legislação tributária interna, e serão observados pela que lhes sobrevenha. O STF estabelece que tratado internacional que versa sobre direitos humanos, está acima das leis e abaixo da Constituição. O tratado internacional em matéria tributária se incorpora a legislação interna, ocorrendo uma suspensão de eficácia da lei em contrário que estava vigente. Não se aplicando a regra de revogação expressa no art. 98 do CTN. Lei que posteriormente for editada, devem respeitar o tratado internacional. Somente se o Brasil deixar de fazer parte do tratado internacional a lei anterior poderá voltar com a sua vigência. - O tratado Internacional pode versar sobre tributo de competência estadual? Resposta: Sim, pois o Presidente está representando o Brasil como chefe de Estado, conforme Sumula 575 do STF. Súmula 575, STF - À mercadoria importada de país signatário do GATT, ou membro da ALALC, estende-se a isenção do imposto sobre circulação de mercadorias concedida a similar nacional. Exemplo: O tratado internacional prevê que as importadoras respondem de forma solidária pelo inadimplemento de tributo das distribuidoras. Em razão do inadimplemento, a Fazendo pediu o redirecionamento da execução para a importadora.

3 Ocorre que o tratado, ao ingressar no ordenamento jurídico brasileiro, possui status de lei ordinária, e nesse sentido não poderia versar sobre norma geral, e responsabilidade tributária é tema de norma geral, conforme art. 146, III, a CF. Para se valer dos Embargos, se observa os requisitos do art. 16, 11º da LEF. Para utilizar a Exceção de pré-executividade, deve se observar os requisitos da sumula 393 do STJ. SÚMULA N A exceção de pré-executividade é admissível na execução fiscal relativamente às matérias conhecíveis de ofício que não demandem dilação. Para atribuir efeito suspensivos no embargos, deve se pedir a tutela provisória conforme 919 do Código de Processo Civil. Art Os embargos à execução não terão efeito suspensivo. 1º O juiz poderá, a requerimento do embargante, atribuir efeito suspensivo aos embargos quando verificados os requisitos para a concessão da tutela provisória e desde que a execução já esteja garantida por penhora, depósito ou caução suficientes. DECRETOS Não possui tanta relevância ao direito tributário. Quem assina o Decreto é o chefe do executivo. NORMAS COMPLEMENTARES Art. 100, CTN. São normas complementares das leis, dos tratados e das convenções internacionais e dos decretos: I - os atos normativos expedidos pelas autoridades administrativas; II - as decisões dos órgãos singulares ou coletivos de jurisdição administrativa, a que a lei atribua eficácia normativa; III - as práticas reiteradamente observadas pelas autoridades administrativas;

4 IV - os convênios que entre si celebrem a União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios. I - Atos Normativos: é expedido pelo chefe da autoridade administrativa, que também é competente para expedir (Instrução Normativa, Portaria, Circulares, Resoluções). Mais Comum haver Instrução Normativa, que via de regra, explica como o procedimento será realizado, meios de realização de obrigação acessória, (como funcionará a operacionalização de determinada regra). Art. 103, I, CTN A Instrução Normativa entra em vigor na data de sua publicação, revogando qualquer outra Instrução normativa em contrário. II Decisões Administrativas: Fato Gerador Lançamento Administrativo Judicial Súmula Vinculante 5 STF Art. 5, XXXV, CF Art Parágrafo Único. Lei 6830/80 - A propositura, pelo contribuinte, da ação prevista neste artigo importa em renúncia ao poder de recorrer na esfera administrativa e desistência do recurso acaso interposto. Quando interpor recurso administrativo, consequentemente haverá suspensão da cobrança. O Efeito da decisão administrativa é inter partes, porém, a lei de acordo com a matéria pode atribuir eficácia normativa a decisão inter pates para que ela seja aplicada efeito erga omnes, passando a ser norma complementar. Observação: Só pode utilizar decisão como norma geral, as que foram atribuídos eficácia normativa.

5 Art. 100, CTN. São normas complementares das leis, dos tratados e das convenções internacionais e dos decretos: III - as práticas reiteradamente observadas pelas autoridades administrativas; Ou a Autoridade por meio de consulta pública, concordou com a prática do contribuinte Ou ocorra uma homologação pela Autoridade da referida conduta, tácita ou expressa. - Na expressa: o fisco se manifesta em até 05 anos, dizendo se concorda ou não. - Tácita: não se manifesta em até 05 anos. Art. 150, 4º, CTN. Se a lei não fixar prazo a homologação, será ele de cinco anos, a contar da ocorrência do fato gerador; expirado esse prazo sem que a Fazenda Pública se tenha pronunciado, considera-se homologado o lançamento e definitivamente extinto o crédito, salvo se comprovada a ocorrência de dolo, fraude ou simulação.

6 Art. 100, Parágrafo único, CTN. A observância das normas referidas neste artigo exclui a imposição de penalidades, a cobrança de juros de mora e a atualização do valor monetário da base de cálculo do tributo. No caso, a prática homologada pelo fisco, exime o contribuinte da caracterização de má-fé e conforme o art. 100, PU do CTN reduz a multa a 0. Normas Complementares I Atos Data da publicação II Decisão Administrativa 30 dias da publicação III Pratica Reiterada: Consulta Data da consulta Homologação 05 anos do Fato Gerador

7 SUJEITOS SUBORDINADOS A LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA Fato Gerador Obrig. Tribut. Sujeito Ativo Sujeito Passivo A obrigação Tributária faz nascer a relação entre o Sujeito Ativo e o Sujeito Passivo.

8 COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA Atribuição de poder para o ente legislar referente ao tributo que lhe foi indicado pela Constituição Federal. *excluindo a competência legislativa para normas gerais, pois está é exclusiva da União Só discute a relação, quem faz parte dela. Art A União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios poderão instituir os seguintes tributos: I - impostos; II - taxas, em razão do exercício do poder de polícia ou pela utilização, efetiva ou potencial, de serviços públicos específicos e divisíveis, prestados ao contribuinte ou postos a sua disposição; III - contribuição de melhoria, decorrente de obras públicas. * Art A União, mediante lei complementar, poderá instituir empréstimos compulsórios: *

9 Art Compete exclusivamente à União instituir contribuições sociais, de intervenção no domínio econômico e de interesse das categorias profissionais ou econômicas, como instrumento de sua atuação nas respectivas áreas, observado o disposto nos arts. 146, III, e 150, I e III, e sem prejuízo do previsto no art. 195, 6º, relativamente às contribuições a que alude o dispositivo. Competência foi dada aos Entes políticos (União, Estados, Distrito Federal, Municípios). Facultativa: A competência é facultativa para ser exercida, pode exercer ou não a competência. Indelegável: conforme art. 7º do CTN. Irrevogável: O poder é atribuído de forma plena, imprescritível, Conforme art. 8º CTN. - A Competência é indelegável, porém, a capacidade tributária é delegável. A capacidade tributária versa sobre os poderes de fiscalizar e arrecadar os tributos. A capacidade é delegável para qualquer pessoa jurídica de direito público, quais sejam: - Entes (União, Estados, Distrito Federal e Munícipios) - Autarquias - Fundações Publicas Ar. 7, 3º, CTN. Não constitui delegação de competência o cometimento, a pessoas de direito privado, do encargo ou da função de arrecadar tributos.

10 - Deve se excluir as normas, pois a União é competente para criar normas gerais de todos os tributos. Observação: Quando a união não a faz, outro ente pode exercer a competência plena. - A parte do art. 6 que trata sobre a constituições dos Estados, não foi recepcionada pelo Constituição. Logo, a competência não pode ser limitada pela Constituição Estadual. Súmula 69, STF - A Constituição estadual não pode estabelecer limite para o aumento de tributos municipais. Delegação de Capacidade do ITR ITR Competência da União. Porém, pode ter sua capacidade delegada para o Município. Art. 153, CF. Compete à União instituir impostos sobre: 4º O imposto previsto no inciso VI do caput: III - será fiscalizado e cobrado pelos Municípios que assim optarem, na forma da lei, desde que não implique redução do imposto ou qualquer outra forma de renúncia fiscal.

11 * Art. 158, CF. Pertencem aos Municípios: II - cinqüenta por cento do produto da arrecadação do imposto da União sobre a propriedade territorial rural, relativamente aos imóveis neles situados, cabendo a totalidade na hipótese da opção a que se refere o art. 153, 4º, III; Conselho de representatividade de classe também possui a capacidade de arrecadação das contribuições (CRM, CRO e etc.). Importante: Todo ente que não tem competência, mas possui a capacidade e fica com 100% do produto arrecadado, se configura a parafiscalidade. A Delegação pode ser revogada por ato unilateral, art. 7, 2º do CTN. Observação: Nem tudo que se arrecada com o tributo fica com o ente competente ou o que arrecadou. REPARTIÇÃO DE RECEITAS Obrigatória ou Voluntária Obrigatória: quem manda repartir é a Constituição Art. 157 a 162 da CF. Voluntária: é opcional pelo o Ente eu detém competência.

12 IR - Imposto de renda dos servidores dos Entes ITR - se o município não arrecadar o ITR fica com 50%, se arrecadar com 100%. Observação: Quem é destinatário do produto arrecadado não tem necessariamente a capacidade e nem competência. Quem tem capacidade não necessariamente possui competência. BONS ESTUDOS!!!! Prof. Ramiru Louzada