CURSO DE PÓS-GRADUAÇÃO EM DIREITO TRIBUTÁRIO Aula Ministrada pelo Prof. Rubens Kindlmann 06/09/2018

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1 CURSO DE PÓS-GRADUAÇÃO EM DIREITO TRIBUTÁRIO - 07 Aula Ministrada pelo Prof. Rubens Kindlmann 06/09/ tributario@legale.com.br AULA 04 CLASSIFICAÇÃO DOS TRIBUTO Independente do nome do tributo, deve se buscar a natureza jurídica a fim de classifica-lo. Finalidade das espécies tributárias.

2 Tributos vinculados e não vinculados: quando se atrela a destinação da aplicação da receita, bem como a contraprestação estatal. Não vinculados: Impostos, não possuem vinculação, uma vez que não tem pré determinação da aplicação da receita e nem necessita de uma contraprestação do Estado. Redação do art. 145, CF. Porém, tal teoria não é mais aplicável. Entendimento atual do STF, aplicando o status de tributo as 5 espécies supra citadas.

3 A análise do fato gerador do tributo é preponderante para definir a classificação do tributo. IMPOSTOS Nominados: previstos na Constituição Federal = determinando os 13 impostos existentes. Residual: possibilidade da União criar o imposto residual, um imposto novo. Imposto extraordinário de guerra: Criação em virtude de guerra ou em sua iminência. Única hipótese que admite a bi tributação, podendo usar base de cálculo ou fato gerador de imposto já existente. Não existe vinculação quanto a aplicação da sua receita e inexiste contraprestação estatal. Imposto não tem destinação.

4 Não há afetação nos impostos. Exceções a não afetação dos impostos, impondo garantias que o dinheiro da arrecadação seja destinada para determinadas políticas. Art. 80, ADCT.

5 Instantâneos: Fato gerador isolado (ITBI, pago na transmissão do imóvel), ocorrendo o fato gerador e quitado o tributo, esgota a relação. Complexivos: Conjunto de fatos geradores, (IR, todo o monte de receita auferida durante o ano), somando Continuados: Situação que se perpetua no tempo, uma vez eu não deixou de ser proprietário (IPTU). Ordinários caráter permanente; Extraordinário temporário, para determinada situação (IEG, Empréstimo compulsório).

6 Importante: Substituir a última menção a Contribuinte de Direito, para Contribuinte de Fato Pagamento de forma direta ou objetiva IPTU Pagamento está embutido dentro do preço do produto (ICMS) - Forma de Identificação do Imposto: A lei que cria, e não haver nenhum tipo de vinculação/destinação ou contraprestação. TAXAS Diametralmente oposta aos impostos. - Poder polícia: fiscalização de condutas (Ex: vigilância sanitária, SSP, IPEM e etc). Não necessariamente deve estar sendo prestado a todo tempo, (mesmo que não seja fiscalizado, deve realizar o pagamento pela existência do órgão fiscalizador que põem o poder de polícia a disposição). - Serviços públicos: sempre em virtude de uma contraprestação de serviço público (taxa de licenciamento) A taxa tem como base de cálculo de acordo com o custo de serviço.

7 Taxa é a remuneração pela contraprestação de um serviço público específico e divisível ou decorrente do poder de polícia e que não tenha base de cálculo ou fato gerador de qualquer dos impostos. - Não se pode remunerar taxa por serviço que não se pode dividir, ou individualizar. (Exemplo: Iluminação Pública) Súmula Vinculante 19, STF - A taxa cobrada exclusivamente em razão dos serviços públicos de coleta, remoção e tratamento ou destinação de lixo ou resíduos provenientes de imóveis não viola o artigo 145, II, da Constituição Federal. Qual o serviço público prestado? Se houvesse, seria divisível ou especifico? Súmula Vinculante 29 - É constitucional a adoção, no cálculo do valor de taxa, de um ou mais elementos da base de cálculo própria de determinado imposto, desde que não haja integral identidade entre uma base e outra. CONTRIBUIÇÃO DE MELHORIA - São instituídas em razão de uma finalidade;

8 O dinheiro da arrecadação deve ser destinado a uma finalidade, a finalidade que motivou a sua criação. - Contribuição de melhoria só pode incidir quando houver obra pública. - Para fazer face ao custo da obra de que decorra a valorização imobiliária o particular. - Tendo como limite total o valor da obra, e limite individual a valorização que sofreu o imóvel. Obra pública: financiada pelo dinheiro público, de propriedade do ente público; Rodovias, canalização, presidio e etc. Custo da obra: representa o valor máximo a ser arrecadado. Valorização imobiliária: A obra tem que representar uma efetiva valorização do imóvel, podendo haver obras que acarretam desvalorização imobiliária (Exemplo: minhocão, presídios.) Limite total: a arrecadação de todos os contribuintes deve representar no máximo o custo da obra. Limite individual: o limite que cada contribuinte deve contribuir deve respeitar como máximo, a valorização imobiliária que a obra ocasionou. A Lei que instituir a contribuição de melhoria deve estabelecer os critérios do art. 82.

9 - Não cabe contribuição de melhoria quando da manutenção, mas apenas na realização da obra pública. BONS ESTUDOS!!!! Prof. Ramiru Louzada