CURSO DE PÓS-GRADUAÇÃO EM DIREITO TRIBUTÁRIO Aula Ministrada pelo Prof. Rubens Kindlmann 19/10/2017

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1 CURSO DE PÓS-GRADUAÇÃO EM DIREITO TRIBUTÁRIO - 03 Aula Ministrada pelo Prof. Rubens Kindlmann 19/10/ tributario@legale.com.br AULA 14 REGRA MATRIZ DE INCIDÊNCIA TRIBUTÁRIA Síntese: Modo de interpretação na espera tributária, teoria que busca entender o Direito Tributário.

2 Antecedente da Regra Matriz - Toda analise da relação tributária deve-se partir do fato jurídico que a desencadeou. Hipnose tributável prevista. Exemplo: fazer teste-drive na concessionaria não te faz um contribuinte de IPVA, só há a relação quando se pratica a hipótese que antecedentemente determinou que aquele fato acarretaria em algo tributável. A norma tributável não é feita para determinada pessoa, necessariamente deve ser abstrata, para ser aplicada a quem praticar o objeto da lei. Visão doutrinaria de Fato gerador e Hipótese de Incidência.

3 Fato Antecedente X Fato Consequente Hipótese de incidência X Fato gerador Os sujeitos na relação tributária devem ser determinados no critério antecedente, tanto sujeito ativo, quando passivo.

4 Tem a função de: - Delimitar a Incidência da norma Até onde tem incidência, em relação aos critérios de análise (relativo a toda regra matriz). - Controle da constitucionalidade e a legalidade da norma. Requisitos indispensáveis para que a norma tenha um mínimo de constitucionalidade. Para analisar a Regra matriz de Incidência Tributária deve-se responder as perguntas? - O que será tributado? - Onde será tributado?

5 - Quando será tributado? - Quem será tributado? - Quanto será tributado? Exemplo de aplicação da Regra Matriz: IPVA - O que será tributado? Propriedade de veículo automotor - Onde será tributado? No estado em que o veículo está registrado - Quando será tributado (momento definido em lei para a pratica do gato gerador)? 1º de janeiro de cada ano - Quem será tributado (contribuinte e responsável e sujeito ativo definidos em lei)? Proprietário do veículo pagando para o Estado que instituiu. - Quanto será tributado (alíquota e base de cálculo)? Valor do veículo (base de cálculo) X 4% (alíquota). Elementos Antecedentes e Consequentes - Critério Material (o que) - Critério Espacial (onde) - Critério Temporal (quando)

6 - Critério Subjetivo (quem) - Critério Quantitativo (quanto) Critério Material: qual é a descrição objetiva do fato imponível (o que é, objeto da tributação) A norma tem que trazer objetivamente o fato que será tributável. Critério Temporal: Momento em que se considera constituída a obrigação tributária. A lei pode prever uma data especifica, ou um momento decorrente de um fato.

7 Critério Espacial: A lei deverá trazer os limites em que a norma será aplicável. Em que local a norma surtirá seus efeitos. Exemplo: Lei de IPTU da cidade X incide a todos os imóveis urbanos dentro da cidade X. Critério Quantitativo: A norma tem que prever os critérios da base de cálculo e alíquota para fins de apuração do imposto.

8 Base de Cálculo: A base de cálculo deve refletir o fato tributável. Na taxa, a base de cálculo tem que guardar relação com o custo do serviço que originou a cobrança.

9 Alíquota: O Valor poderá ser fixo ou variável A variação pode ser em relação a progressividade. A lei deverá estabelecer todos estes aspectos referente ao critério quantitativo. Critério Pessoal: Determina os sujeitos na relação tributária

10 Capacidade de exigir. Sujeito Ativo: É o titular da competência tributaria em relação ao tributo. Observação: A competência é indelegável, porém, a capacidade pode ser delegada. A norma tributária tem que necessariamente prever os sujeitos. O Responsável, muitas vezes responderá solidariamente, sem benefício de ordem. Definidos no art. 124 e 125 do CTN.

11 EXEMPLO DE APLICAÇÃO DA REGRA MATRIZ DE INCIDENCIA TRIBUTÁRIA BONS ESTUDOS!!!! Prof. Ramiru Louzada