CURSO DE PÓS-GRADUAÇÃO EM DIREITO TRIBUTÁRIO Aula Ministrada pelo Prof. Rubens Kindlmann 01/03/2018

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Martín Carvalhal de Oliveira
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CURSO DE PÓS-GRADUAÇÃO EM DIREITO TRIBUTÁRIO - 03 Aula Ministrada pelo Prof. Rubens Kindlmann 01/03/2018 E-mail: tributario@legale.com.br AULA 33 TRIBUTOS EM ESPÉCIE - ITCMD Continuação aula 32.

1 CURSO DE PÓS-GRADUAÇÃO EM DIREITO TRIBUTÁRIO - 03 Aula Ministrada pelo Prof. Rubens Kindlmann 01/03/ tributario@legale.com.br AULA 33 TRIBUTOS EM ESPÉCIE - ITCMD Continuação aula Resumo introdutório: - Imposto competência estadual, - Qualquer transmissão em razão da morte ou doação se enquadre no conceito do fato gerador - Todos e quaisquer bens e direitos. - Lei complementar como requisito para bens no exterior.

Quem possui uma maior base de cálculo, em tese, tem mais capacidade de contribuir.

2 É uma majoração da alíquota, a medida em que for maior a base de cálculo (ou outro critério definido Exemplo: progressividade no tempo ). A progressividade é uma forma para equiparar e amparar a capacidade contributiva do contribuinte. Quem possui uma maior base de cálculo, em tese, tem mais capacidade de contribuir. A CF não traz expressamente que o ITCMD tem alíquota progressiva, mas define que o senado será competente para definir as alíquotas. Se em todos outros impostos que são progressivos, a progressividade vem expressa na CF, será que realmente se aplica a progressão no ITCMD?

3 O STF reconhece que o ITCMD é progressivo, em respeito ao princípio da capacidade contributiva. Em tese, o herdeiro que recebe mais, pode contribuir mais, logo, o ITCMD em relação a este contribuinte pode ser progressivo. Observação: A Lei do Estado de Pernambuco definiu uma progressividade usando como critério o grau de parentesco.

4 O STF se posicionou pela impossibilidade de aplicação do referido critério a progressão no ITCMD. A Capacidade contributiva não guarda relação com o grau de parentesco. Tal critério deveria ser fixado em relação ao quinhão recebido.

Houve a alteração, fixando como critério de progressividade o valor do quinhão recebido.

5 O STF reconhece que o ITCMD não pode ser progressivo em relação ao grau de parentesco, ambas as turmas possuem entendimento uniforme. Com as reiteradas sentenças de inaplicabilidade do critério de grau de parentesco, o Estado de Pernambuco alterou a sua regra. Houve a alteração, fixando como critério de progressividade o valor do quinhão recebido. INCIDE IR NA TRANSMISSÃO DO ITCMD - Acréscimo patrimonial em decorrência da operação que incide ITCMD. (Provento de qualquer natureza). Deve observar a alíquota de 15%. Se é acréscimo patrimonial, incide o IR, tendo em vista ter ocorrido o fato gerador do referido imposto.

O fisco tem que provar que a entidade imune que está recebendo os bens, objeto da tributação de ITCMD,

6 O ITCMD não possui imunidade especifica. A Imunidade do ITCMD está atrelada a imunidades genéricas (Recíproca, Religiosa e Subjetiva). O fisco tem que provar que a entidade imune que está recebendo os bens, objeto da tributação de ITCMD, o fisco precisa necessariamente provar que houve o desvio de finalidade. Importante: A Entidade imune tem presunção de sua imunidade, devendo o fisco fazer prova do contrário.

Se o fisco não tomou conhecimento do fato e decorreu o prazo para o lançamento, não pode ser essa a

7 Imunidade ao consulado, reconhecendo as duas convenções (viena) e equiparando a (imunidade reciproca). Decadência: Decurso do prazo para a constituição do crédito. Se o fisco não tomou conhecimento do fato e decorreu o prazo para o lançamento, não pode ser essa a justificativa para o lançamento intempestivo. A decadência é aplicada de modo objetiva sendo o marco inicial a ocorrência do Fato Gerador. EXEMPLO LEI ISENÇÃO

nidades Fiscais do Estado de São Paulo). (.

8 Hipótese que estabelece que a doação é apurada considerando o valor somado em todo o exercício: Artigo 9º - A base de cálculo do imposto é o valor venal do bem ou direito transmitido, expresso em moeda nacional ou em UFESPs (Unidades Fiscais do Estado de São Paulo). (...) 3º - Na hipótese de sucessivas doações entre os mesmos doador e donatário, serão consideradas todas as transmissões realizadas a esse título, dentro de cada ano civil, devendo o imposto ser recalculado a cada nova doação, adicionando-se à base de cálculo os valores dos bens anteriormente transmitidos e deduzindo-se os

valores dos impostos já recolhidos. (NR), LEI Nº 10.705, DE 28 DE DEZEMBRO DE 2000 Art.

10 Perícia judicial e homologada pelo juiz (menos comum).

9 valores dos impostos já recolhidos. (NR), LEI Nº , DE 28 DE DEZEMBRO DE 2000 Art. 10, 1º - O contribuinte declara e a fazenda da anuência. (Regra) Art. 10 Perícia judicial e homologada pelo juiz (menos comum). Observação: a lei aplicável é a vigente na data do fato, porém o valor da base de cálculo é apurado na da data de avaliação. - Utiliza-se o valor venal de referência para não precisar utilizar um processo administrativo para cada declaração que o fisco não concordar.

10 BONS ESTUDOS!!!! Prof. Ramiru Louzada

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