CURSO DE PÓS-GRADUAÇÃO EM DIREITO TRIBUTÁRIO Aula Ministrada pelo Prof. Pedro Bonifácio 20/02/2018
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1 CURSO DE PÓS-GRADUAÇÃO EM DIREITO TRIBUTÁRIO - 03 Aula Ministrada pelo Prof. Pedro Bonifácio 20/02/ tributario@legale.com.br AULA 30 TRIBUTOS EM ESPÉCIE IMPOSTOS Os impostos diferem de outras espécies tributárias, pois não possuem contraprestação direta por parte da autoridade pública. Observação: A Constituição estabeleceu que a Saúde e Educação, devem receber um percentual da arrecadação dos impostos. Art. 16. Imposto é o tributo cuja obrigação tem por fato gerador uma situação independente de qualquer atividade estatal específica, relativa ao contribuinte Importante: Os impostos não são vinculados ou afetados.
2 Art São vedados: (...) IV - a vinculação de receita de impostos a órgão, fundo ou despesa, ressalvadas a repartição do produto da arrecadação dos impostos a que se referem os arts. 158 e 159, a destinação de recursos para as ações e serviços públicos de saúde, para manutenção e desenvolvimento do ensino e para realização de atividades da administração tributária, como determinado, respectivamente, pelos arts. 198, 2º, 212 e 37, XXII, e a prestação de garantias às operações de crédito por antecipação de receita, previstas no art. 165, 8º, bem como o disposto no 4º deste artigo; (Redação dada pela Emenda Constitucional nº 42, de ) VINCULAÇÃO AFETAÇÃO Vinculado: Existe uma contraprestação direta, com conhecimento exato do retorno que terá do Estado em razão do pagamento. (em razão do pagamento do tributo, sabe o serviço que será dado em troca). Exemplo: Taxa, que remunera o serviço público especifico pelo qual é cobrada. Afetação: Destinação do dinheiro para um determinado fundo ou despesa. (para qual despesa que o dinheiro será destinado, mas não se sabe qual é o serviço específico). Exemplo: Contribuição Previdenciária, pois tem a finalidade de financiar a Previdência Social. IMPOSTOS MUNICIPAIS A Constituição Federal estabelece os impostos municipais (ISS, IPTU e ITBI): Art. 156, CF. Compete aos Municípios instituir impostos sobre: I - propriedade predial e territorial urbana; II - transmissão "inter vivos", a qualquer título, por ato oneroso, de bens imóveis, por natureza ou acessão física, e de direitos reais sobre imóveis, exceto os de garantia, bem como cessão de direitos a sua aquisição; III - serviços de qualquer natureza, não compreendidos no art. 155, II, definidos em lei complementar.
3 REGRA MATRIZ DE INCIDÊNCIA TRIBUTÁRIA: Metodologia de análise da validade do tributo 5 elementos (mínimo existencial) - Material: Hipótese de Incidência (qual é a situação praticada que gera o dever de pagar tributo) - Espacial: Local da prática. (delimita o aspecto geográfico da cobrança do tributo) Antecedente - Temporal: Em qual momento escolhido para a incidência. (Quando?) - Pessoal: Define os Sujeitos (passivo e ativo) (Quem?) - Quantitativo: Base de cálculo e Alíquota Consequente (Quanto?)
4 Não, pois a Constituição define qual lei deve ser usado em relação a cada matéria. No caso de Impostos o art. 146, CF estabelece que deverá ser veiculado por lei complementar o Fato gerador, Base de Cálculo e Contribuinte (Material, Pessoal e Quantitativo). Sendo que o CTN regula essas matérias nos art. 32 a 34.
5 SÚMULA N. 399, STJ - Cabe à legislação municipal estabelecer o sujeito passivo do IPTU. Art , C.C. O proprietário tem a faculdade de usar, gozar e dispor da coisa, e o direito de reavê-la do poder de quem quer que injustamente a possua ou detenha. Os poderes do art , C.C. devem ser somados com o animus domini para caracterizar o proprietário. Ocorre que o CTN define o Fato Gerador do IPTU não é apenas o ser proprietário, vejamos: Art. 32, CTN. O imposto, de competência dos Municípios, sobre a propriedade predial e territorial urbana tem como fato gerador a propriedade, o domínio útil ou a posse de bem imóvel por natureza ou por acessão física, como definido na lei civil, localizado na zona urbana do Município. Proprietário = Gozar, Reaver, Dispor, Usar e animus domini. Titular de Domínio Útil = Usar e Gozar. Posse = Usar e Gozar (inclusive de forma precária). Súmula 583, STF. Promitente comprador de imóvel residencial transcrito em nome de autarquia é contribuinte do imposto predial territorial urbano.
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7 Resposta: No caso do inquilino, os contratos vinculam apenas as partes, e para ser contribuinte a relação deve ser de direito real, ou seja, a relação direta com a coisa, coisa que não acontece com o locador e locatário.
8 IMÓVEL URBANO Foi definido o critério da localização, para estabelecer se o imóvel está localizado em área urbana. Art. 32, 1º, CTN. Para os efeitos deste imposto, entendese como zona urbana a definida em lei municipal; observado o requisito mínimo da existência de melhoramentos indicados em pelo menos 2 (dois) dos incisos seguintes, construídos ou mantidos pelo Poder Público: I - meio-fio ou calçamento, com canalização de águas pluviais; II - abastecimento de água; III - sistema de esgotos sanitários; IV - rede de iluminação pública, com ou sem posteamento para distribuição domiciliar; V - escola primária ou posto de saúde a uma distância máxima de 3 (três) quilômetros do imóvel considerado. Assim, para o imóvel ser considerado como imóvel urbano, este deve estar definido pela lei municipal como área urbana e ainda possuir 02 dos 05 melhoramentos estabelecidos no art. 32, 1º do CTN.
9 ARGUMENTOS DAS PARTES NOS AUTOS
10 Resposta: Não houve perda do direito com a área de preservação ambiental, mas sim uma limitação administrativa, que atende a função social (interesse público). Não se afasta a incidência do imposto, visto que o fato gerador permanece integro.
11 Art. 32, 2º, CTN. A lei municipal pode considerar urbanas as áreas urbanizáveis, ou de expansão urbana, constantes de loteamentos aprovados pelos órgãos competentes, destinados à habitação, à indústria ou ao comércio, mesmo que localizados fora das zonas definidas nos termos do parágrafo anterior. É possível notar que o presente artigo exclui a exigência dos melhoramentos do parágrafo anterior, podendo ser contribuinte e pagar o IPTU mesmo se não houver os melhoramentos. A regra para definir se o imóvel é urbano, é a localização, conforme art. 32, 1º CTN. Exceção: A destinação do imóvel é critério para definir se o imóvel é urbano, conforme art. 15 do DECRETO-LEI Nº 57, de 18 de novembro de Art 15. O disposto no art. 32 da Lei nº 5.172, de 25 de outubro de 1966, não abrange o imóvel de que, comprovadamente, seja utilizado em exploração extrativa vegetal, agrícola, pecuária ou agro-industrial, incidindo assim, sobre o mesmo, o ITR e demais tributos com o mesmo cobrados. (Revogação suspensa pela RSF nº 9, de 2005) Mesmo se o imóvel localizado em área urbana, mas se a destinação for rural, pagará ITR. Importante: A lei 9393 revoga o decreto lei 57/66, porém, não revogou o art. 15 do decreto lei, fazendo com que este tenha sua vigência atualmente.
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13 RESPOSTAS 1. Verdadeiro. Contrato de Concessão de Uso de Direito Real, particular explora atividade econômica no terreno concedido pela municipalidade, que antes era imune. Ocorre que a partir do momento que a exploração do terreno começa a ser feita por um particular, com atividade que visa lucro, deixa este de possuir a imunidade, também em respeito a isonomia e para evitar a concorrência desleal. 2. Verdadeiro. A Localização é que em regra define a incidência do IPTU, os melhoramentos não são imprescindíveis para caracterizar a área urbana.
14 3. Verdadeiro. Mesmo sendo área urbana com todos os melhoramento, tem que respeitar a destinação.
15 4. Verdadeiro. O direito pessoal não vincula o locador para que ele possa ser contribuinte. 5. Verdadeiro. No momento da invasão, o proprietário perdeu seu animus domini e assim não pode este ser obrigado a pagar o IPTU. 6. Verdadeiro. A Restrição administrativa dos poderes do proprietário não significa que houve uma retirada do poder do proprietário, assim, faz jus ao pagamento do IPTU. O critério temporal da regra matriz de incidência não está abarcado pela limitação a ser veiculado apenas por lei complementar, assim, cada município estabelece a sua data, conforme o exemplo acima.
16 Não, pois a constituição exige de a matéria seja veiculada por lei complementar federal. Porém, com ao relação ao perímetro, o município pode alterar.
17 Conflito de competência (IPTU X ITR) deve ser resolvido por meio da consignação em pagamento. Art A importância de crédito tributário pode ser consignada judicialmente pelo sujeito passivo, nos casos: (..) III - de exigência, por mais de uma pessoa jurídica de direito público, de tributo idêntico sobre um mesmo fato gerador. Observação: Sempre que a União for polo da ação, a justiça competente é a Federal. O juiz autoriza a consignação dos valores nos autos, devendo o contribuinte consignar o valor maior, para assim evitar uma execução da diferença dos valores entre os dois tributos. Bem como evitar que na sentença seja condenado a pagar o valor maior, e este será cobrado com juros e correção e multa. BONS ESTUDOS!!!! Prof. Ramiru Louzada
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