CURSO DE PÓS-GRADUAÇÃO EM DIREITO TRIBUTÁRIO Aula Ministrada pelo Prof. Pedro Bonifácio 06/03/2018

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1 CURSO DE PÓS-GRADUAÇÃO EM DIREITO TRIBUTÁRIO - 03 Aula Ministrada pelo Prof. Pedro Bonifácio 06/03/ tributario@legale.com.br AULA 33 TRIBUTOS EM ESPÉCIE Continuação aula IMPOSTOS

2 - Desde que se trate de imóvel urbano; Observação: O inquilino tem relação pessoal, não há uma relação de direito real com o imóvel, assim o STJ entende que este não figura como contribuinte/responsável do IPTU. - Os conceitos do direito privado não podem ser alterados pelo CTN, conforme art. 110, CTN.

3 Foi definido o critério da localização, para estabelecer se o imóvel está localizado em área urbana. Critério para IPTU: Art. 32. O imposto, de competência dos Municípios, sobre a propriedade predial e territorial urbana tem como fato gerador a propriedade, o domínio útil ou a posse de bem imóvel por natureza ou por acessão física, como definido na lei civil, localizado na zona urbana do Município. 1º Para os efeitos deste imposto, entende-se como zona urbana a definida em lei municipal; observado o requisito mínimo da existência de melhoramentos indicados em pelo menos 2 (dois) dos incisos seguintes, construídos ou mantidos pelo Poder Público: (...) 2º A lei municipal pode considerar urbanas as áreas urbanizáveis, ou de expansão urbana, constantes de loteamentos aprovados pelos órgãos competentes, destinados à habitação, à indústria ou ao comércio, mesmo que localizados fora das zonas definidas nos termos do parágrafo anterior. I - Imóvel localizado em zona que possui 02 dos melhoramentos do 1º do art. 32 do CTN. II - Imóvel localizado em zona que a lei municipal considere urbano, urbanizável ou de expansão urbana. III - Imóvel que respeitado um dos requisitos acima, não possua destinação/finalidade rural. Importante: Imóveis invadidos não sofrem a tributação em razão da perda do animus domini pelo contribuinte. Porém deve haver ação de reintegração de posse ajuizada.

4 Será tributado imóvel público explorado por empresa privada. Art. 173, 2º, CF - As empresas públicas e as sociedades de economia mista não poderão gozar de privilégios fiscais não extensivos às do setor privado. Súmula Vinculante 52, STF - Ainda quando alugado a terceiros, permanece imune ao IPTU o imóvel pertencente a qualquer das entidades referidas pelo art. 150, VI, "c", da Constituição Federal, desde que o valor dos aluguéis seja aplicado nas atividades para as quais tais entidades foram constituídas.

5 O município pode definir data diversa para considerar a prática do fato gerador. Porém a maioria dos municípios definem o 1º de janeiro. Pelo critério da exploração do imóvel, deve incidir no presente caso o ITR, em razão da destinação agrícola. Suspender a execução Depósito Evitar juros e multa.

6 A ação deve tramitar na Justiça federal, conforme art. 109, I, CF SÚMULA N. 112 O depósito somente suspende a exigibilidade do crédito tributário se for integral e em dinheiro.

7 Não pode alterar os critério do que é urbano ou rural, sob pena de ofensa ao princípio da legalidade.

8 Contribuinte é mais amplo no CTN Resposta:

9 Tenda AS NOV/14 Transferência MAR/15 IPTU FG Protesto - JAN/2016 Execução Fiscal Responsabilidade por sucessão Art. 130 CTN O Adquirente responde por dívidas de iptu ou ITR, taxas do imóvel e dividas relacionadas a contribuição de melhoria. Exceto se o adquirente tiver a CND. 2 Promitente comprador Súmula 583, STF - Promitente comprador de imóvel residencial transcrito em nome de autarquia é contribuinte do imposto predial territorial urbano. Os dois tem que pagar, posto que ambos figuram com contribuintes. Ao Legislador municipal cabe definir os contribuintes observando os fixados no CTN.

10 Sumula 399 STJ - Cabe à legislação municipal estabelecer o sujeito passivo do IPTU. A inclusão de um não implica na exclusão automática do outro (promitente comprador e promitentes vendedor).

11

12 No leilão judicial, o valor do crédito tributário se sub-roga ao preço da arrematação.

13 São considerados possuidores a qualquer título, tento em vista a posse mansa e pacifica.

14 As dívidas de IPTU na sucessão Art. 131, II e III CTN - Sucessão Espólio (inventariante) - Partilha Herdeiros Art. 134, IV, CTN. inventariante responsável pelo débito Observação: Imóvel privado com dívidas de IPTU comprado por ente imune. Neste caso o ente irá figurar como responsável tributário deve arcar com o débito já existente até a compra do imóvel.

15 Beneficiada por Isenção Contrato de compra e venda Município revoga isenção Registro sem CND Dívida ativa vendedora, (FG 2011) Protesto 1 Isenção onerosa Súmula 544 STF Até o Fato Gerador de 2012 ela seria isenta. 2 Prescrição Comum art. 174 CTN Até para executar 3 Responsabilidade tributaria Art. 130, CTN. Adquirente é responsável 4 Vicio formal Lei ordinária define tema de lei complementar Art. 128 CTN.]

16 5 Não tem interesse em comum, pois estão em polos diversos na relação juridica. 6 Adquirente não solicitou a CND, logo é responsável. 7 Se for considerado uma isenção não onerosa, e for revogada, precisa respeitar a anterioridade. Informativo 757 STF Podendo cobrar a partir de Principio da Irretroatividade Lei nova aplicável a fato pretérito, posto que a lei so passaria a valer em 2012, e o FG foi em A lei deve ser vigente a época do fato AÇÃO ANULATÓRIA COM PEDIDO DE TUTELA ANTECIPADA + DEPÓSITO Base de cálculo e alíquota

17 Base de cálculo é norma geral e deve ser veiculada por lei complementar A planta genérica define critérios para a valoração do metro quadrado do imóvel. Exemplo: local + metragem+ uso+ área constituída etc... A planta genérica alterada lei ordinária, consequentemente está afetando a base de cálculo, que deve ser apenas veiculada por lei complementar

18 A atualização pode ser feita por decreto, desde que seja dentro dos índices oficiais Sumula 160 STJ

19 ALIQUOTAS Podem ser diferenciadas ou progressivas Progressividade: - Valor do Imóvel - Descumprir a função social da propriedade. Diferenciadas - Localização - Uso do Imóvel

20 Resposta: Neste caso é progressividade. Sandra ,00 1,5% = R$ 2.250,00 Flavia = 0,5% - 250,00 x 3 = R$750,00

21 Art. 162, 4º CF Conceitua o descumprimento da função social do imóvel - O município tem que respeitar o Estatuto da cidade, lei 10257/01. BONS ESTUDOS!!!! Prof. Ramiru Louzada

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