CURSO DE PÓS-GRADUAÇÃO EM DIREITO TRIBUTÁRIO Aula Ministrada pelo Prof. Pedro Bonifácio 20/03/2018

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Alice Marroquim Martinho
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CURSO DE PÓS-GRADUAÇÃO EM DIREITO TRIBUTÁRIO - 03 Aula Ministrada pelo Prof. Pedro Bonifácio 20/03/2018 E-mail: tributario@legale.com.br AULA 38 TRIBUTOS EM ESPÉCIE IMPOSTO DE RENDA Competência Art.

1 CURSO DE PÓS-GRADUAÇÃO EM DIREITO TRIBUTÁRIO - 03 Aula Ministrada pelo Prof. Pedro Bonifácio 20/03/ tributario@legale.com.br AULA 38 TRIBUTOS EM ESPÉCIE IMPOSTO DE RENDA Competência Art. 153, CF. Compete à União instituir impostos sobre: III - renda e proventos de qualquer natureza; Critérios Orientadores 2º O imposto previsto no inciso III: I - será informado pelos critérios da generalidade, da universalidade e da progressividade, na forma da lei; CRITÉRIOS ORIENTADORES I Generalidade: Pessoas que serão alcançadas pelo IR II Universalidade: todo conjunto patrimonial incidirá IR III Progressividade: A alíquota não poderá ser fixa,

Importante: O CTN disciplina a base de cálculo, fato grados e contribuintes do IR. BASE DE CALCULO Art. 45, CTN CTN FATO GERADOR Art. 43, CTN CONTRIBUINTES Art.

2 Importante: O CTN disciplina a base de cálculo, fato grados e contribuintes do IR. BASE DE CALCULO Art. 45, CTN CTN FATO GERADOR Art. 43, CTN CONTRIBUINTES Art. 44, CTN Observação: O Brasil tributa a disponibilidade econômica (ter de fato), não se tributa a disponibilidade jurídica. Resposta: Aviso prévio, saldo salario são tributáveis. Verba de PDV e FGTS não são tributáveis - observação: fgts é isento do IR.

3 Disponibilidade + Econômica ou jurídica + Renda ou Provento -Disponibilidade: Tem que ser o titular/ dono

4 Econômica ou jurídica Econômica: ter de fato, quando de fato se é titular/dono. Jurídica: Juridicamente já é reconhecido como titular/dono, Exemplo: sentença, contrato de compra e venda, bilhete de loteria, porém efetivamente ainda não está com o referido dinheiro. Importante: sempre é a disponibilidade econômica que terá a incidência do IR. Renda ou Provento Renda: tudo que vem do seu trabalho ou do seu capital Exemplo: salario, aluguel, aplicação financeira. Provento: qualquer outro acréscimo de patrimônio que não seja trabalho ou capital. Exemplo: loteria, doação, indenização, herança, fruto de atividade ilícita, acréscimo sem origem da fonte. Combinação de ambos: Combinação de capital e trabalho é o lucro O IR tem o intuito de tributar o Acréscimo Patrimonial. Nem todas as indenizações representam acréscimo. INDENIZAÇÃO Remuneratória Recomposição Paga IR Não Paga IR Hora Extra Férias não gozadas + 1/3 Adicional Noturno Valor por aderir ao PDV Lucro Cessante Quebra da estabilidade de emprego Aviso Prévio Trabalhado Aviso Prévio Indenizado Dano Material quando acresce Dano Moral Multa quebra de contrato de locação Dano Material quando recompõem

5 VERBAS ISENTAS OU NÃO TRIBUTAVEIS Art. 39 RIR - Rol taxativo Em suma, só não se tributa verbas de natureza de recomposição e os taxativamente expressos no art. 39.

6 Observação: quando não se identifica a origem, presume-se tributável e deve ser tributado. CRITÉRIO TEMPORAL - Critério para escolha da forma de apuração é o tipo de rendimento FORMAS DE APURAÇÃO Ajuste anual Definitiva Exclusiva Data do Ganho Data do Ganho Ganho do trabalho exceto Ganho de Capital, Autônomo, 13º salario, loteria, 13º rendimentos aplicação financeira. Contribuinte declara GCAP sistema para declarar ou Carnê Leão Retenção é na fonte A própria fonte que declara e paga

Resposta: Lei vigente a época do fato, e quando houve a prática do

7 Ganho de capital: resultado positivo do confronto entre o valor de compra com o de venda. Resposta: Lei vigente a época do fato, e quando houve a prática do fato gerador, não estava vigente a lei que instituiu a nova alíquota. Ocorre que a Sumula 584 do STF tem entendimento oposto:

8 A redação da súmula é contrária ao princípio da anterioridade e irretroatividade. Atualmente, para o Supremo Tribunal Federal aplica-se a súmula 584 e no caso, será aplicada a alíquota vigente na época da declaração. CRITÉRIO ESPACIAL

9 Para a incidência do imposto, independe da localização Principio da Extraterritorialidade Pela lei é autorizado a tributação para quem está fora do pais. Súmula 498, STJ - Não incide imposto de renda sobre a indenização por danos morais.

10 Competência Processual IR competência da Justiça federal, pois a União é parte Art. 109, I, CF. Ir de servidor Público Art. 157, I e 158, I CF definem que o IR retido na fonte ficarão com o próprio ente reteve. 1 - Nessa hipótese, o processo tramitará na justiça estadual. 2 Hora extra não é semelhante a verba de dano moral, pois a sumula 498 define que dano moral não é tributável, e a Hora extra incide IR, conforme sumula 463, STJ. 3 Mandado de Segurança não tem o condão de restituir o valor pago indevidamente, logo, não substitui ação de cobrança. Súmula 269, STF - O mandado de segurança não é substitutivo de ação de cobrança

CRITÉRIO PESSOAL 1 Pessoa física brasileira, residente no Brasil. 2 Pessoa física brasileira ou estrangeira, residente ou domiciliado fora do Brasil, mas que recebe fonte de rendimento do Brasil.

11 CRITÉRIO PESSOAL 1 Pessoa física brasileira, residente no Brasil. 2 Pessoa física brasileira ou estrangeira, residente ou domiciliado fora do Brasil, mas que recebe fonte de rendimento do Brasil. Declaração de saída definitiva: não precisa ser saída definitiva, mas é o meio hábil para informar a receita que não está mais residente no brasil, e com isso, só declarar imposto se receber algo da fonte do brasileira. Observação: Se saiu e não declarou a saída, os 12 meses posteriores a data da saída serão tributados, pois não houve a declaração. 3 Pessoa Física Estrangeira - Visto definitivo: da data que chegar no brasil, considera-se contribuinte, desde então, tudo que ganhar pode ser tributável. - Visto permanência temporária: A - se tiver emprego no brasil, pagará IR. B - Senão tiver emprego, só pagará se ficar mais de 183 dias no brasil.

12 Resposta: Sociedade Conjugal: - Civil - Estável - Separação de Fato - União Homo afetiva A Regra é que cada cônjuge faz a sua declaração 1-Cada cônjuge faz a sua declaração dos seus rendimentos próprios. 2 Os bens comuns só podem ser declarados em uma das declarações. 3 Rendimentos dos bens comuns, cada um declara a sua cota parte, ou um deles declara 100%. Extingue-se por morte ou divórcio - Divórcio: deve divorciar até do ano anterior a declaração, para se declararem como divorciados. Observação: É possível somar as declarações, porém os valores somam as rendas, e o cônjuge entra como dependente, e no ano pode abater 2.275,00 por ele ser dependente, e as despesas dedutíveis também poderão ser abatidas. - Morte: Os bens passarão para o Espólio, (conjunto de bens do de cujus). O inventariante é quem representará o espólio.

13 O inventariante continuará a fazer a declaração do de cujus como se estivesse vivo, enquanto o processo de inventário prosseguir. BONS ESTUDOS!!!! Prof. Ramiru Louzada

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