Características. o Fatos Geradores. Art. 145, II, CF + Art. 77, CTN. Tributo vinculado/contraprestacional. Espécies: Serviços Públicos.

Transcrição

1 Taxas

2 Características o Fatos Geradores Art. 145, II, CF + Art. 77, CTN Tributo vinculado/contraprestacional Espécies: Polícia Serviços Públicos

3 Taxa de Polícia Conceito de Poder de Polícia (Art. 78, CTN) Limitações de Liberdades individuais em prol do interesse da coletividade. Regularidade (Art. 78, PÚ, CTN) Potencial X Presumida

4 Taxa de Polícia O Estado vê-se compelido a manter uma estrutura administrativa, com vistas à realização das atividades fiscalizadoras. Essa estrutura, por certo, acarreta um ônus financeiro ao Poder Público. Pois bem, com o objetivo de se recuperar do custo empenhado, o Estado pode promover a instituição da taxa, a ser exigida daquelas pessoas a quem se dirige a atividade realizada: os fiscalizados, eis que, mediante atos seus, dão causa a que o Estado tenha de manter o aparato fiscalizador. João Marcelo Rocha

5 Taxa de Serviços PRESTADOS EFETIVA UTILIZAÇÃO SERVIÇO PÚBLICO ESPECÍFICOS & DIVISÍVEIS POTENCIAL À DISPOSIÇÃO

6 Competência CTN, Art. 80. Para efeito de instituição e cobrança de taxas, consideram-se compreendidas no âmbito das atribuições da União, dos Estados, do Distrito Federal ou dos Municípios, aquelas que, segundo a Constituição Federal, as Constituições dos Estados, as Leis Orgânicas do Distrito Federal e dos Municípios e a legislação com elas compatível, competem a cada uma dessas pessoas de direito público.

7 Base de Cálculo Atenção! Art. 145, 2º, CF/88 X Art.77, P. Ú., CTN Súmula Vinculante 29. É constitucional a adoção, no cálculo do valor de taxa, de um ou mais elementos da base de cálculo própria de determinado imposto, desde que não haja integral identidade entre uma base e outra. Súmula nº 595, STF. É inconstitucional a taxa municipal de conservação de estradas de rodagem cuja base de cálculo seja idêntica a do imposto territorial rural.

8 Jurisprudências & Súmulas Taxa de Limpeza Pública Súmula Vinculante nº 19. A taxa cobrada exclusivamente em razão dos serviços públicos de coleta, remoção e tratamento ou destinação de lixo ou resíduos provenientes de imóveis, não viola o artigo 145, II, da Constituição Federal. Taxa de Iluminação Pública Súmula Vinculante nº 41. O serviço de iluminação pública não pode ser remunerado mediante taxa (Súmula 670, STF).

9 Jurisprudências & Súmulas Taxa de Segurança Pública (Art. 144, V, CF) Inconstitucional (ADIn nº 1.942/PA) Taxa de Bombeiros Inconstitucional X Constitucional (Súmula nº 274, STF) (Súmula nº 549, STF)

10 Jurisprudências & Súmulas Taxa de Pavimentação Inconstitucional (RE nº /GO) Taxas X Preços Públicos Súmula 545, STF. Preços de serviços públicos e taxas não se confundem, porque estas, diferentemente daqueles, são compulsórias e tem sua cobrança condicionada a prévia autorização orçamentária, em relação a lei que as instituiu.

11 Jurisprudências & Súmulas Custas Judiciais Súmula 667, STF. Viola a garantia constitucional de acesso à jurisdição a taxa judiciária calculada sem limite sobre o valor da causa. Taxa de Fiscalização da CVM Súmula 665, STF. É Constitucional a taxa de fiscalização dos mercados de títulos e valores mobiliários instituída pela Lei nº 7.940/89.

12 Prova: FCC 2015 Julgador Administrativo Tributário do tesouro Estadual SEFAZ/PE. Sobre a constitucionalidade das taxas, é correto afirmar: a) É constitucional a taxa cobrada em face do fornecimento de iluminação pública, pois consubstancia atividade estatal apta a ser remunerada por meio dessa espécie tributária b) É inconstitucional a taxa cobrada exclusivamente em razão dos serviços públicos de coleta, remoção e tratamento ou destinação de lixo ou resíduos provenientes de imóveis, uma vez que realizados em benefício da população em geral e de forma indivisível. c) É constitucional a instituição e a cobrança de taxas por emissão ou remessa de carnês/guias de recolhimento de tributos, visto que consubstancia atuação estatal específica e divisível.

13 d) É constitucional a exigência de taxa de prevenção de incêndio, cuja base de cálculo é cobrada em função do valor venal do imóvel, pois mensura indiretamente a quantidade de trabalho ou atividade que o poder público se vê obrigado a desempenhar. e) É constitucional a taxa de renovação da licença de funcionamento e localização municipal, desde que efetivo o exercício do poder de polícia, demonstrado pela existência de órgão e estrutura competentes para o respectivo exercício.

14 Contribuições de Melhoria

15 Características o Fato Gerador Art. 145, III, CF + Art. 81, CTN Tributo vinculado/contraprestacional Competência Comum V I P

16 Características LIMITES TOTAL INDIVIDUAL

17 Características Edital Prévio (Art. 82, I, CTN) Impugnação e Processo Administrativo (Art. 82, II e III, CTN) Jurisprudências: IPTU e Asfaltamento