TAXAS e PREÇOS PÚBLICOS

Transcrição

1 TAXAS e PREÇOS PÚBLICOS RUBENS K INDLMANN

2 Conceito Taxa é o tributo que remunera a contraprestação de serviços públicos, específicos e divisíveis, ou que decorram de Poder de Polícia, que sejam prestados de forma efetiva ou colocados à disposição do contribuinte e que não possuam nem fato gerador nem base de cálculo próprios de quaisquer dos impostos. PORTANTO É UM TRIBUTO VINCULADO À ATUAÇÃO ESTATAL

3 Na Constituição Art A União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios poderão instituir os seguintes tributos: (...) II - taxas, em razão do exercício do poder de polícia ou pela utilização, efetiva ou potencial, de serviços públicos específicos e divisíveis, prestados ao contribuinte ou postos a sua disposição; (...) 2º As taxas não poderão ter base de cálculo própria de impostos.

4 No CTN Art. 77. As taxas cobradas pela União, pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos Municípios, no âmbito de suas respectivas atribuições, têm como fato gerador o exercício regular do poder de polícia, ou a utilização, efetiva ou potencial, de serviço público específico e divisível, prestado ao contribuinte ou posto à sua disposição. Parágrafo único. A taxa não pode ter base de cálculo ou fato gerador idênticos aos que correspondam a imposto nem ser calculada em função do capital das empresas.

5 No CTN Art. 79. Os serviços públicos a que se refere o artigo 77 consideram-se: I - utilizados pelo contribuinte: a) efetivamente, quando por ele usufruídos a qualquer título; b) potencialmente, quando, sendo de utilização compulsória, sejam postos à sua disposição mediante atividade administrativa em efetivo funcionamento; II - específicos, quando possam ser destacados em unidades autônomas de intervenção, de utilidade, ou de necessidades públicas; III - divisíveis, quando suscetíveis de utilização, separadamente, por parte de cada um dos seus usuários.

6 Quem pode criar as taxas? Segundo o art. 145, II, CF, todos os entes da Federação: União, Estados, DF e Municípios têm competência para criação das taxas, por isso esse tributo é classificado como de COMPETÊNCIA COMUM. O que se deve observar é a necessidade de os entes instituírem de acordo com a competência administrativa que tiverem e obedecendo à necessidade dos serviços públicos criados/mantidos

7 Características As taxas têm por característica a retribuição. Seja em razão do Poder de Polícia, seja pelo serviço público (prestado ou potencial) Justamente por isso precisam ser específicas e divisíveis. Não é correto que alguém pague por um serviço sem que seja usuário/destinatário dele

8 Fato Gerador das Taxas (...)o fato gerador da taxa não é um fato do contribuinte, mas um fato do Estado. O Estado exerce determinada atividade e, por isso, cobra a taxa da pessoa a quem aproveita aquela atividade (Luciano Amaro. Direito tributário brasileiro, 14. ed., p. 31.)

9 Fato Gerador das Taxas Ou decorrerá do exercício regular do poder de polícia ou decorrerá da a utilização, efetiva ou potencial, de serviço público específico e divisível, prestado ao contribuinte ou posto à sua disposição.

10 Base de Cálculo da Taxa TAXA: CORRESPONDÊNCIA ENTRE O VALOR EXIGIDO E O CUSTO DA ATIVIDADE ESTATAL. - A taxa, enquanto contraprestação a uma atividade do Poder Público, não pode superar a relação de razoável equivalência que deve existir entre o custo real da atuação estatal referida ao contribuinte e o valor que o Estado pode exigir de cada contribuinte, considerados, para esse efeito, os elementos pertinentes às alíquotas e à base de cálculo fixadas em lei. - Se o valor da taxa, no entanto, ultrapassar o custo do serviço prestado ou posto à disposição do contribuinte, dando causa, assim, a uma situação de onerosidade excessiva, que descaracterize essa relação de equivalência entre os fatores referidos (o custo real do serviço, de um lado, e o valor exigido do contribuinte, de outro), configurar-se-á, então, quanto a essa modalidade de tributo, hipótese de ofensa à cláusula vedatória inscrita no art. 150, IV, da Constituição da República. (ADI 2551/MG Relator: Min. CELSO DE MELLO, Tribunal Pleno, Publicação DJ )

11 Base de Cálculo da Taxa Súmula Vinculante 29 É constitucional a adoção, no cálculo do valor de taxa, de um ou mais elementos da base de cálculo própria de determinado imposto, desde que não haja integral identidade entre uma base e outra.

12 Base de Cálculo da Taxa Origem da Súmula Vinculante 29 A súmula se originou na discussão do RE /SP onde se discute a possibilidade de que a taxa de coleta de lixo domiciliar cobrada pelo município de São Carlos/SP tivesse seu valor apurado de forma proporcional ao tamanho/área do imóvel. Se arguia a inconstitucionalidade da identidade entre essa proporcionalidade e a cobrança.

13 Taxas de Serviço Os serviços públicos precisam existir sendo ESPECÍFICOS e DIVISÍVEIS. E a utilização pode ser efetiva ou potencial, mas o serviço precisa existir e ser mantido pelo poder público e colocado à disposição do contribuinte. Não pode ser instituída a taxa se não existir o serviço ou se não for prestado ou colocado à disposição do contribuinte

14 Taxas de Serviço Serviços Específicos: quando possam ser destacados em unidades autônomas de intervenção, de utilidade, ou de necessidades públicas; Serviços Divisíveis: quando suscetíveis de utilização, separadamente, por parte de cada um dos seus usuários.

15 Taxa pelo Exercício de Poder de Polícia Art. 78, CTN Considera-se poder de polícia atividade da administração pública que, limitando ou disciplinando direito, interesse ou liberdade, regula a prática de ato ou abstenção de fato, em razão de interesse público concernente à segurança, à higiene, à ordem, aos costumes, à disciplina da produção e do mercado, ao exercício de atividades econômicas dependentes de concessão ou autorização do Poder Público, à tranquilidade pública ou ao respeito à propriedade e aos direitos individuais ou coletivos.

16 Taxa pelo Exercício de Poder de Polícia Parágrafo único. Considera-se regular o exercício do poder de polícia quando desempenhado pelo órgão competente nos limites da lei aplicável, com observância do processo legal e, tratando-se de atividade que a lei tenha como discricionária, sem abuso ou desvio de poder.

17 Taxa pelo Exercício de Poder de Polícia Poder de polícia é a faculdade de que dispõe a Administração Pública para condicionar e restringir o uso e gozo de bens, atividades e direitos individuais, em benefício da coletividade ou do próprio Estado (Hely Lopes Meirelles. Direito administrativo brasileiro.)

18 Pedágio é Taxa? 1. O pedágio cobrado pela efetiva utilização de rodovias conservadas pelo Poder Público, cuja cobrança está autorizada pelo inciso V, parte final, do art. 150 da Constituição de 1988, não tem natureza jurídica de taxa, mas sim de preço público, não estando a sua substituição, consequentemente, sujeita ao princípio da legalidade estrita. 2. Ação direta de inconstitucionalidade julgada improcedente (STF, Pleno, ADI800, Rel. Min. Teori Zavascki, 06/2014)

19 Taxa do Lixo Sumula Vinculante 19: A taxa cobrada exclusivamente em razão dos serviços públicos de coleta, remoção e tratamento ou destinação de lixo ou resíduos provenientes de imóveis, não viola o artigo 145, II, da Constituição Federal.

20 Taxa de limpeza pública (...)Esta Corte firmou entendimento no sentido da inconstitucionalidade da cobrança da taxa de limpeza pública, ima vez que não há individualização dos serviços postos à disposição ou prestados... (STF, 2ª T. AI AgR, Rel Min. Ricardo Lewandowski, 09/2011)

21 Taxa de Iluminação Pública Súmula Vinculante 41. O serviço de iluminação pública não pode ser remunerado mediante taxa.

22 Taxa de Segurança Pública (...) Impossibilidade de cobrança de taxa de segurança pública de eventos abertos ao público, ainda que tal serviço seja solicitado por particular para a sua segurança ou para a de terceiros. Visto que incumbe ao Estado prestá-la para toda a população, esta atividade somente pode ser sustentada por imposto. (...) (STF, 2ª Turma. Recurso Extraordinário , Min. Ellen Gracie, 08/2011)

23 Taxa x Preço Público Os serviços públicos também podem ser remunerados por preços públicos (tarifas), mas não deve gerar uma confusão conceitual entre as taxas de serviço e os preços públicos. Ambos possuem caráter contraprestacional, remunerando uma atividade prestada pelo Estado. Em ambos os casos há a exigência de referibilidade, ou seja, há de ser possível a perfeita identificação do beneficiário do serviço, que é devedor da taxa ou do preço público.

24 Taxa x Preço Público As tarifas estão sujeitas a regime contratual (direito privado). O produto da arrecadação da taxa é receita derivada, enquanto que a receita decorrente de preço público é originária, decorrendo da exploração do patrimônio do próprio Estado.

25 Taxa x Preço Público SÚMULA 545 Preços de serviços públicos e taxas não se confundem, porque estas, diferentemente daqueles, são compulsórias e têm sua cobrança condicionada à prévia autorização orçamentária, em relação à lei que as instituiu.

26 Taxa x Preço Público Taxa e preço público diferem quanto à compulsoriedade de seu pagamento. A taxa é cobrada em razão de uma obrigação legal enquanto o preço público é de pagamento facultativo por quem pretende se beneficiar de um serviço prestado (STF, Plenário, RE , Min. Carmen Lucia, 06/2011)

27 Taxa x Preço Público Taxa Sujeito ao Direito Público Natureza Tributária (compulsória) Sujeição Ativa: ente público Independe da vontade Pode ser cobrada em razão de utilização efetiva ou potencial Está sujeito aos princípios tributários Preço Público Sujeito ao Direito Privado Natureza Contratual (não compulsória) Sujeição Ativa: ente público ou privado Precisa da manifestação de vontade Somente pode ser cobrada em razão de serviço efetivamente prestado Não está sujeita aos princípios tributários

28 Jurisprudência AGRAVO REGIMENTAL NO RECURSO EXTRAORDINÁRIO COM AGRAVO. REITERAÇÃO DA TESE DO RECURSO INADMITIDO. SUBSISTÊNCIA DA DECISÃO AGRAVADA. TAXA DE UTILIZAÇÃO DO SISCOMEX. MAJORAÇÃO POR PORTARIA DO MINISTÉRIO DA FAZENDA. IMPOSSIBILIDADE. AGRAVO A QUE SE NEGA PROVIMENTO. I - As razões do agravo regimental são inaptas para desconstituir os fundamentos da decisão agravada, que, por isso, se mantêm hígidos. II É inconstitucional a majoração da taxa de utilização do Sistema Integrado de Comércio Exterior - SISCOMEX, por meio de portaria do Ministério da Fazenda. Precedentes. III - Agravo regimental a que se nega provimento. (STF - Acórdão Re Agr/Pr - Paraná, Relator(a): Min. Ricardo Lewandowski, data de julgamento: 30/11/2018, data de publicação: 06/12/2018, 2ª Turma)

29 Jurisprudência (...) DIREITO TRIBUTÁRIO. TAXA DE FISCALIZAÇÃO DE ESTABELECIMENTOS (TFE). LEI MUNICIPAL /2012. MUNICÍPIO DE SÃO PAULO. BASE DE CÁLCULO. TIPO DE ATIVIDADE. (...) 3. A jurisprudência do STF não admite a utilização do tipo de atividade como critério válido para fixação da base de cálculo das taxas de funcionamento e fiscalização instituídas pelos Municípios. Precedentes. Ressalva da ótica do Relator. Princípio da colegialidade. 4. Agravo regimental a que se nega provimento, com majoração dos honorários advocatícios em 1/4 (um quarto), nos termos do art. 85, 11, do CPC. (STF - Acórdão Are Agr-segundo / Sp - São Paulo, Relator(a): Min. Edson Fachin, data de julgamento: 23/02/2018, data de publicação: 05/04/2018, 2ª Turma)

30 Jurisprudência EMBARGOS À EXECUÇÃO FISCAL. TARIFA DE ÁGUA E ESGOTO. PREÇO PÚBLICO. PRESCRIÇÃO. REGRAMENTO DO CÓDIGO CIVIL. APELAÇÃO DESPROVIDA. - A execução fiscal a que se referem os presentes embargos foi ajuizada pelo Departamento Autônomo de Água e Esgoto para cobrança de tarifa de água e esgoto dos exercícios de 1994 a 1998, cuja incidência se relaciona a imóvel da Rede Ferroviária Federal S/A, sucedida pela União Federal. - O Egrégio Supremo Tribunal Federal possui firme jurisprudência no sentido de que a cobrança pelos serviços de fornecimento de água e coleta de esgoto tem natureza jurídica de preço público e não de taxa, razão pela qual não se sujeita ao regime tributário. - Na esteira do entendimento firmado pelo Excelsa Corte, o Colendo Superior Tribunal de Justiça, no julgamento do REsp n /RS, submetido à sistemática dos recursos repetitivos, firmou entendimento de que o prazo prescricional para execução fiscal em que se pretende a cobrança de tarifa por prestação de serviços de água e esgoto rege-se pelo disposto no Código Civil. - In casu, os débitos venceram no período entre 1994 a 1998 e a execução fiscal foi proposta em 2002, isto é, antes do decurso do prazo decenal, razão pela qual deve ser afastada a tese de prescrição. - Apelação desprovida. (TRF3 - Acórdão Ap - Apelação Cível / Sp , Relator(a): Des. Diva Malerbi, data de julgamento: 31/01/2019, data de publicação: 08/02/2019, 6ª Turma)

31 Contatos Professor Rubens