Direito Tributário para o Exame de Ordem

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1 Direito Tributário para o Exame de Ordem 9. Espécies Tributárias. (2a. Parte). 10 Processo Tributário. 11 Ações de Iniciativa do Contribuinte. Sergio Karkache Contribuição de Melhoria FATO GERADOR: Obra Pública + Valorização de imóvel dos contribuintes Ocorre no término da obra Depende de previsão em Lei e de lançamento de ofício. Limites: 1) Geral: custo total da obra 2) Individual: até 100% da valorização havida no imóvel. Empréstimos Compulsórios Instituição: Lei Complementar Situações: Guerra externa (iminência), calamidade pública e investimento público urgente e de relevante interesse nacional. O dinheiro cobrado é restituível e é vinculado às situações. Cobrança é temporária Veja quadro das anterioridades OAB QUESTÃO 60 Caso a União pretenda fazer investimento público de caráter urgente e de relevante interesse nacional, A não poderá ser instituído tributo, visto que se trata de despesa de investimento. B poderá ser instituído empréstimo compulsório, por meio de lei complementar federal, para ser cobrado no mesmo exercício em que seja publicada a lei que o institua. C poderá ser instituído imposto extraordinário para vincular a sua arrecadação à despesa no referido investimento. D poderá ser instituído empréstimo compulsório por meio de lei complementar, observado o princípio da anterioridade. CONTRIBUIÇÕES ( Parafiscais (Especiais, Sociais lato sensu ou Espécies: Sociais (Gerais - CF240 e Seguridade Social CF/195) Interventivas ( CIDEs ) (CF/149 e 177, 4º) Corporativas ( CICPEs ) (CF/149) Iluminação Pública (CF/149-A) CONTRIBUIÇÕES DE INTERESSE DA SEGURIDADE SOCIAL (CISS) Seguridade Social: Previdência, Saúde e Assistência (CF/194). Contribuições ões: Empresas etc (Folha de Salários, Faturamento-Receita e Lucro) Segurados Concursos de Prognósticos Importadores (PIS/COFINS importação) 1

2 Imunidades (CISS) Segurados: Aposentadorias/pensões do RGPS (CF88, art. 195, II). Sociais/CIDEs: receitas decorrentes de exportação CISS Geral: entidades beneficentes de assistência social que atendam às exigências estabelecidas em lei (*) Contribuição de Iluminação Pública: Competência: Municípios e Distrito Federal Cobrança: Possível por fatura de energia Contribuições: Competência Legislativa: Em regra da União. Exceções: Contribuições Sociais para a Previdência dos Servidores Públicos (CF/1988, art. 40): União, Estados, DF e Municípios, conforme o vínculo do servidor; Iluminação Pública: Municípios e DF Contribuições Sociais e de Intervenção no Domínio Econômico. Regras comuns. a) Não incidirão sobre as receitas decorrentes de exportação; b) Incidirão também sobre a importação de produtos estrangeiros ou serviços (EC 42/2003); c) Poderão ter alíquotas: ad valorem, tendo por base o faturamento, a receita bruta ou o valor da operação e, no caso de importação, o valor aduaneiro; específica, tendo por base a unidade de medida adotada. OAB QUESTÃO 62 Caso determinada empresa se dedique exclusivamente à produção de manufaturados destinados à exportação, a ela se imputa a obrigação de pagar A a contribuição social sobre o faturamento, destinada à seguridade social (COFINS). B a contribuição social destinada ao Programa de Integração Social (PIS). C o IPI. D o imposto sobre a renda e proventos de qualquer natureza. 2

3 Processo Tributário Administrativo: D /1972 Judicial (cobrança da dívida ativa): Lei 6830/1980 (LEF) Judicial (Medida cautelar fiscal): Lei 8397/1992 Princípios: Lei 9784/1999 Dívida Ativa tributária e não tributária Constitui Dívida Ativa da Fazenda Pública aquela definida como tributária ou não tributária na Lei nº 4.320, de 17 de março de 1964, com as alterações posteriores, que estatui normas gerais de direito financeiro para elaboração e controle dos orçamentos e balanços da União, dos Estados, dos Municípios e do Distrito Federal. _ L. 6830/80, art. 2º, caput Qualquer valor, cuja cobrança seja atribuída por lei às entidades de que trata o artigo 1º, será considerado Dívida Ativa da Fazenda Pública.... União, dos Estados, do Distrito Federal, dos Municípios e respectivas autarquias... (art. 1º). A Dívida Ativa da Fazenda Pública, compreendendo a tributária e a não tributária, abrange atualização monetária, juros e multa de mora e demais encargos previstos em lei ou contrato. _ L. L. 6830/1980, art. 2º, 1º e 2º. A inscrição, que se constitui no ato de controle administrativo da legalidade, será feita pelo órgão competente para apurar a liquidez e certeza do crédito e suspenderá a prescrição, para todos os efeitos de direito, por 180 dias, ou até a distribuição da execução fiscal, se esta ocorrer antes de findo aquele prazo. Aplica-se apenas às dívidas de natureza não tributária. (STJ, ERESP RJ e outros). _ L. 6830/1980, art. 2º, 3º. Responsabilidade tributária e Benefício de Ordem: A execução fiscal poderá ser promovida contra: I - o devedor; II - o fiador; III - o espólio; IV - a massa; V - o responsável, nos termos da lei, por dívidas, tributárias ou não, de pessoas físicas ou pessoas jurídicas de direito privado; e VI - os sucessores a qualquer título. L. 6830/1980, art. 4º Foro competente e Conexão A competência para processar e julgar a execução da Dívida Ativa da Fazenda Pública exclui a de qualquer outro Juízo, inclusive o da falência, da concordata, da liquidação, da insolvência ou do inventário. L. 6830/1980, art. 5º; vide CTN, art. 187 e LEF, art

4 Partes e Estado estrangeiro Autor: Sujeito Ativo Réu(s): LEF, art. 4º. Estado Estrangeiro: Imunidade de jurisdição absoluta, salvo renúncia. Não há em questões civis, comerciais ou trabalhistas. _ STF, ACO 527 e outros; Convenção de Viena 1961/1963; STJ RO 45/RJ, 11/2005 e outros. Citação: Réu, Corresponsáveis e Edital Art. 8º - O executado será citado para, no prazo de 5 (cinco) dias, pagar a dívida com os juros e multa de mora e encargos indicados na Certidão de Dívida Ativa, ou garantir a execução, observadas as seguintes normas: L. 6830/1980, art. 8º. I Citação pelo Correio (em regra), data do AR ou 10 dias da postagem; Se AR não volta 15 dias depois, oficial ou edital. II Edital: sede do Juízo, 1 x D.Oficial, prazo 30 dias 2º - O despacho do Juiz, que ordenar a citação, interrompe a prescrição. L. 6830/1980, art. 8º. Garantia da Execução pode ser: Depósito em dinheiro (cessa atualização/juros de mora). Fiança bancária; Bens à penhora (LEF, art. 11) (Imóvel precisa do consentimento do cônjuge) Bens à penhora de terceiros (aceitos pela Fazenda). (Imóvel precisa do consentimento do cônjuge) L. 6830/1980, art. 9º, I e II; art. 21 Ordem de Penhora dinheiro; título da dívida pública, bem como título de crédito, que tenham cotação em bolsa; pedras e metais preciosos; imóveis; navios e aeronaves; veículos; móveis ou semoventes; e direitos e ações. estabelecimento comercial, industrial ou agrícola, bem como em plantações ou edifícios em construção (excepcionalmente) L. 6830/1980, art. 11. Embargos do devedor Prazo 30 dias, contados: I - do depósito; II - da juntada da prova da fiança bancária; III - da intimação da penhora. Requisito: execução já garantida Inicial: toda matéria de defesa, provas e testemunhas (3 até 6 Juiz) Não admite: reconvenção/compensação; Admite: exceções _ L. 6830/1980, art. 16, I a III. 4

5 Exceção de Pré-Executividade A exceção de pré-executividade é admissível na execução fiscal relativamente às matérias conhecíveis de ofício que não demandem dilação probatória. (STJ, Súmula 393). QUESTÃO 67 Assinale a opção correta com referência à cobrança judicial da dívida ativa da fazenda pública. A A dívida ativa da fazenda pública não abrange os juros de mora. B A indicação, pelo executado, de bem imóvel à penhora prescinde de consentimento expresso do respectivo cônjuge. C A execução fiscal pode ser promovida contra o devedor, mas não contra o fiador. D Em situação excepcional, a penhora poderá recair sobre estabelecimento empresarial. Outras ações do Contribuinte Mandado de segurança (L /2009) Ação de repetição do indébito Ação anulatória do ato declarativo da dívida esta precedida do depósito preparatório do valor do débito, monetariamente corrigido e acrescido dos juros e multa de mora e demais encargos. _ Lei 6830/1980, art