Planejamento Tributário Empresarial

Transcrição

1 Planejamento Tributário Empresarial Aula 15 Os direitos desta obra foram cedidos à Universidade Nove de Julho

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3 Aula 15: Do processo judicial tributário Objetivo: Apresentar ao aluno o processo judicial tributário que pode ser distribuído em face do contribuinte e dar início ao processo da ação de execução fiscal. Processos judiciais Para o início deste tema vamos trazer o ensinamento de Führer (2008), que a Fazenda poderá promover ação judicial em face do contribuinte devedor por meio das médias: Execução fiscal. Ação cautelar fiscal. Arresto. Sequestro, etc. Leciona ainda o mesmo autor que o contribuinte ou responsável, por sua vez, pode propor contra a Fazenda Pública, as seguintes medidas judiciais. Embargos à execução. Ação declaratória de obrigação fiscal indevida. Ação de consignação em pagamento. Ação de repetição do indébito. Ações cautelares. Ações anulatórias de débito. Mandado de segurança, etc. Dentre as medidas anteriores, a execução fiscal é a de maior relevância e vamos estudar o seu procedimento.

4 Da execução fiscal O poder público, após lavrada a dívida ativa e sua emissão, poderá encaminhar para promover ação de execução fiscal em face do contribuinte ou responsável devedor, contra fiador, o espólio, a massa falida e os sucessores. Certamente, o Poder Público que ingressará com a ação de execução é aquele que é credor do tributo e a ele está vinculado. A ação de execução fiscal tem a finalidade de expropriar os bens do devedor (contribuinte ou responsável) até que seja satisfeito o crédito tributário. Para isso, arrecadará os valores dos ativos financeiros do devedor e outros bens que possam ser leiloados e transformados em espécie (dinheiro) e quitar o débito correspondente acrescido da multa, juros, correção monetária. A execução fiscal tributária tem fundamento na Lei n 6.830/1980 e deve ser processada junto ao Poder Judiciário da espera competente: Tributos federais Justiça Federal; Tributos Municipais e Estaduais Justiça Estadual em São Paulo no Foro das Execuções Fiscais. A ação de Execução Fiscal Tributária dá início com a Redação de uma petição inicial, em que deverá estar devidamente redigida, com o nome do executado (devedor) e a sua qualificação, bem como o endereço, e a qualificação

5 do exequente administração pública. Ainda, deverão constar os motivos de fato e de direito que viabiliza a referida ação de execução fiscal. Esta petição inicial deverá estar instruída com a certidão da dívida ativa, que traz todos os requisitos que já aprendemos, e ainda está revestida de liquidez, certeza e exigibilidade, documento que garante à Fazenda Pública o crédito tributário. Distribuída a presente execução devidamente instruída mediante autoridade judiciária competente, o Juiz dará o seu primeiro despacho inicial para a citação do devedor (executado). Em princípio, a citação de execução fiscal, é procedida pelo correio mediante aviso de recebimento (AR), podendo ser feita pessoalmente por intermédio de oficial de justiça, conforme o requerimento na petição inicial ou na frustração da citação por AR, nos termos da Lei das Execuções Fiscais. A citação pelo correio considerar-se-á efetiva na data da entrega da petição inicial e da cópia da certidão da dívida ativa no endereço do Executado. Aqui temos que fazer uma segunda análise quanto à citação:

6 Citação efetivada executado recebeu a citação Se o executado recebeu a citação pelo correio (AR) ou pelo oficial de justiça, a ele é concedido o prazo de 5 dias a contar da data do recebimento da citação, para: i) pagamento do débito; ii) garantir a execução por meio do oferecimento de bens para penhora, mediante depósito do valor integral, ou iii) garantia bancária para poder discutir a execução. Se o executado Pagar o valor devido e descrito na petição Inicial e na certidão da dívida ativa: o pagamento do valor devido e executado é o meio da extinção do crédito tributário, estudado em aulas anteriores. Neste caso, o juiz determina a extinção da ação. Garantiu a execução oferecendo bens para penhora ou depósito do valor integral ou garantia bancária: Neste caso será lavrado o auto de penhora do bem e declarada garantida a execução. O executado terá 30 (trinta) dias para ingressar com embargos, prazo este contado a partir da intimação da penhora, ou da data do depósito do valor integral ou ainda da juntada da garantia bancária. (FÜHRER, 2008). O executado não toma nenhuma providência: será procedida a pesquisa de bens do executado para ser penhorado e o exequente será intimado da penhoras, quando iniciará o prazo para que ele apresente embargos. Se ele não possuir bens, os autos serão suspensos por 1 ano até que obtenham informações sobre isso (bens imóvel, móveis e direitos, ativos financeiros). Citação não efetivada executado não recebeu a citação Neste caso, a Fazenda deverá pesquisar para encontrar bens do executado e proceder da seguinte forma: i) pesquisa positiva encontrou bens do executado; ii) pesquisa negativa não encontrou bens do executado. Citação não efetivada mas foram encontrados bens

7 Pode ocorrer que a citação não seja efetivada, entretanto, o Poder Público procederá a pesquisa para encontrar bens para garantir a execução. Encontrado bens, o juiz mandará arrestar o bem nos termos do Artigo 7º da Lei de Execuções Fiscais. Após o Arresto, nos 10 dias seguintes, o oficial de justiça procurará o executado para citá-lo da execução e intimá-lo do arresto. Se o oficial de justiça obtiver sucesso na citação e intimação, o juiz convolará o arresto em penhora. Na eventualidade do oficial de justiça, após 3 tentativas em dias distintos, não obter êxito na citação/ intimação, tal ato será suprido por edital, afixado no Fórum em que corre a ação de execução fiscal e publicado no Diário Oficial (do Estado DOE, ou da União DOU). Após o prazo do edital, o executado terá 5 (cinco) dias para pagamento, e terá convertido o arresto em penhora (FÜHRER, 2008). Citação não efetivada e não foram encontrados bens Após as tentativas de citação sem êxito e não se encontrar disponíveis na pesquisa os bens passíveis de penhora para garantir o pagamento da execução, o processo será suspenso. A Fazenda terá prazo para manifestar-se sobre a suspensão, ao concordar os autos se manterão em cartório pelo prazo de um ano. Após este prazo, se não houver qualquer movimento quanto À citação (endereço do executado) ou bens passíveis de penhora, os autos serão encaminhados no arquivo provisório. No período de suspensão ou arquivamento dos autos não ocorre a prescrição. O processo da execução fiscal não encerra por aqui, mas vamos voltar a ver este assunto na próxima aula, vamos até lá! Agora, para fixar o seu aprendizado, vamos aos exercícios do AVA. Caso fique alguma dúvida, leve a questão ao Fórum e divida-a com seus colegas e professor.

8 REFERÊNCIAS Código Tributário Nacional. Códigos 3 em ed. São Paulo: Saraiva, Constituição Federal. Códigos 3 em ed. São Paulo: Saraiva, COSTA, Regina Helena. Curso de Direito Tributário. 1. ed. São Paulo: Saraiva, FÜHRER, Maximilianus Cláudio Américo; FÜHRER, Maximiliano Roberto Ernesto. Resumo de Direito Constitucional. 7. ed. São Paulo: Malheiros Editores, Resumo de Direito Tributário. 19. ed. São Paulo: Malheiros Editores, SCHOUERI, Luís Eduardo. Direito Tributário. 1. ed. São Paulo: Saraiva, SILLOS, Lívio Augusto de. Planejamento Tributário: Aspectos teóricos e práticos. São Paulo: Livraria e Editora Universitária de Direito LEUD, ZANLUCA, Júlio César. Planejamento Tributário: Luxo ou necessidade? Disponível em: < Acesso em: 26 dez