Direito Tributário Espécies de Tributos Contribuições de Melhoria, Empréstimos Compulsórios e Contribuições Especiais

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1 Direito Tributário Espécies de Tributos Contribuições de Melhoria, Empréstimos Compulsórios e Contribuições Especiais Sergio Karkache Contribuições de Melhoria A contribuição de melhoria cobrada pela União, pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos Municípios, no âmbito de suas respectivas atribuições, é instituída para fazer face ao custo de obras públicas de que decorra valorização imobiliária, tendo como limite total a despesa realizada e como limite individual o acréscimo de valor que da obra resultar para cada imóvel beneficiado. CTN, art. 81 e CF88, art. 145, III FATO GERADOR: Obra Pública + Valorização de imóvel dos contribuintes Ocorre no término da obra Depende de previsão em Lei e de lançamento de ofício. Limites: 1) Geral: custo total da obra 2) Individual: até 100% da valorização havida no imóvel. (CM.CTA.AL.OPET ) O Código Tributário Nacional prevê que: a) a contribuição de melhoria é instituída para fazer face ao custo de obras públicas de que decorra valorização imobiliária, sendo que, nas hipóteses previstas em lei, seu limite total pode superar o montante da despesa realizada. b) as taxas têm como fato gerador o exercício regular do poder de policia, ou a utilização efetiva ou potencial, de serviço público específico e divisível, prestado ao contribuinte ou posto à sua disposição. c) a competência tributária, também chamada de capacidade tributária ativa, pode ser delegada nas hipóteses previstas em lei. d) imposto é um tributo cuja obrigação tem por fato gerador uma situação que depende de uma atividade estatal especifica relativa ao contribuinte. e) as taxas são de caráter facultativo, dependendo exclusivamente das posses do contribuinte. Resposta: B

2 EMPRÉSTIMOS COMPULSÓRIOS Só a União pode instituí-los Situações: 1) Guerra externa (ou ( iminência 2) Calamidade Pública 3) Investimento Público Urgente e de Relevante Interesse Nacional. Empréstimos Compulsórios 1.A aplicação dos recursos provenientes de empréstimo compulsório será vinculada à despesa que fundamentou sua instituição (Afetação). 2.O dinheiro cobrado é restituível 3.Instituição por Lei Complementar 4.Cobrança é temporária (AARF ESAF.42) A União, mediante lei complementar, poderá instituir empréstimos compulsórios: a)mediante lei ordinária ou medida provisória, no caso de guerra externa ou sua iminência. b)no caso de relevante interesse público, de caráter urgente e de relevante interesse nacional, ainda que no mesmo exercício financeiro em que haja sido publicada a regra que os criou. c)nas duas hipóteses acima elencadas, conquanto que se destine a aplicação dos recursos à despesa que fundamentou a instituição do empréstimo compulsório. d)para atender a despesas extraordinárias, decorrentes de calamidade pública, de guerra externa ou sua iminência. e)em face de conjuntura que exija a absorção temporária de poder aquisitivo. RESPOSTA: D (ADV.COPEL.2010.PUCPR.22). Conforme disciplina a nossa Carta Magna, a União, mediante lei complementar, poderá instituir empréstimos compulsórios: A) Para atender a despesas extraordinárias, decorrentes de calamidade pública, de guerra externa ou sua iminência. B) Mediante lei ordinária ou medida provisória, no caso de guerra externa ou sua iminência. C) No caso de relevante interesse público, de caráter urgente e de relevante interesse nacional, ainda que no mesmo exercício financeiro em que haja sido publicada a regra que os criou. D) Nas duas hipóteses acima elencadas, conquanto que se destine à aplicação dos recursos e à despesa que fundamentou a instituição do empréstimo compulsório. E) Em face de conjuntura que exija a absorção temporária de poder aquisitivo. RESPOSTA: A

3 CONTRIBUIÇÕES ( Parafiscais (Especiais, Sociais lato sensu ou Espécies: Sociais ( CIDEs ) Interventivas ( CICPEs ) Corporativas Iluminação Pública Contribuições Sociais Gerais: Sistema S e Salário Educação (CF/1988, art. 240). Seguridade Social (CISS): CF/1988, art CONTRIBUIÇÕES DE INTERESSE DA SEGURIDADE SOCIAL (CISS) Seguridade Social. Conceito: conjunto integrado de ações a de iniciativa dos Poderes Públicos P e da sociedade, destinadas a assegurar os direitos relativos à saúde, à previdência e à assistência social.. (CF88, art. 194). ESPÉCIES DE CONTRIBUIÇÕES Do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei, incidentes sobre (CF88, art. 195, I): A) A folha de salários e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados, a qualquer título, à pessoa física que lhe preste serviço, mesmo sem vínculo empregatício. B) A receita ou o faturamento (CF88, art. 195, I, b ) C) Lucro (CF/1988, art. 195, I, c ). Do trabalhador e dos demais segurados da previdência social, não incidindo contribuição sobre aposentadoria e pensão concedidas pelo regime geral de previdência social de que trata o art (CF88, art. 195, II). A parte em vermelho representa uma imunidade. A legislação será estudada em Direito Previdenciário. Sobre a receita de concursos de prognósticos. (CF.88, art. 195, III). Ex.: Megasena, Loteca, Timemania, etc.

4 Do importador de bens ou serviços do exterior, ou de quem a lei a ele equiparar. (CF88, art. 195, IV e 12 e 13). Exemplos: PIS/COFINS Importação 10865/2004). (L. Contribuições Interventivas: 1. São chamadas de CIDEs (Contribuições de Intervenção no Domínio Econômico). 2. Financiam ações do Estado em prol da intervenção na Economia. Contribuições Corporativas ( CICPEs ) São chamadas Contribuições de Interesse de Categorias Profissionais ou Econômicas (CICPE). Exemplos: Contribuições para Conselhos Profissionais (CRM, CRO, CREA, etc) e a Contribuição Sindical (CLT). Contribuição de Iluminação Pública: Competência: Municípios e Distrito Federal Cobrança: Possível por fatura de energia Contribuições: Competência Legislativa: Em regra da União. Exceções: Contribuições Sociais para a Previdência dos Servidores Públicos (CF/1988, art. 40): União, Estados, DF e Municípios, conforme o vínculo do servidor; Iluminação Pública: Municípios e DF (ADV.COPEL.2010.PUCPR.16) Nos termos da Constituição Federal de 1988, está autorizada a União, a cobrar impostos, e contribuições sociais, exceto a contribuição: A) Sobre o faturamento das empresas. B) Sobre receita de concursos de prognósticos.

5 C) De renda e proventos de qualquer natureza. D) Destinada à iluminação pública. E) Sobre lucro das empresas. RESPOSTA: D CONTRIBUIÇÕES regras comuns 1) A pessoa natural destinatária das operações de importação poderá ser equiparada a pessoa jurídica, na forma da lei. (CF88, art. 149, 3º, EC 33/2001); 2) A lei definirá as hipóteses em que as contribuições incidirão uma única vez. (CF88, art. 149, 4º, EC 33/2001). Contribuições Sociais e de Intervenção no Domínio Econômico. Regras comuns. a) Não incidirão sobre as receitas decorrentes de exportação; b) Incidirão também sobre a importação de produtos estrangeiros ou serviços (EC 42/2003); c) Poderão ter alíquotas: ad valorem, tendo por base o faturamento, a receita bruta ou o valor da operação e, no caso de importação, o valor aduaneiro; específica, tendo por base a unidade de medida adotada. Contribuições Previdenciárias dos Servidores Os Estados, o Distrito Federal e os Municípios instituirão contribuição, cobrada de seus servidores, para o custeio, em benefício destes, dos seus próprios regimes previdenciários (organizados de acordo com a CF88, art. 40). A alíquota não será inferior à da contribuição dos servidores titulares de cargos efetivos da União. (CF88, art. 149, 1º - EC 41/2003). Exemplo: se a União cobra alíquota de 11% de seus servidores, os Municípios não podem exigir 9% dos seus, e nem os Estados podem exigir 10% de seus servidores.

6 Contribuição dos Inativos: Incidirá contribuição sobre os proventos de aposentadorias e pensões concedidas pelo regime previdenciário dos servidores. Pagará a contribuição o servidor inativo que receber mais que o teto do salário de benefícios, praticado pelo INSS para os demais segurados. A alíquota do inativo será igual àquela paga pelo servidor ativo. (CF88, art. 40, 18, redação conforme EC 41/2003). Contribuição dos Inativos. Doença Incapacitante. A contribuição incidirá apenas sobre as parcelas de proventos de aposentadoria e de pensão que superem o dobro do limite máximo estabelecido para os benefícios do regime geral de previdência social [CF88, art. 201), quando o beneficiário, na forma da lei, for portador de doença incapacitante." (CF88, art. 40, 21, NR EC 47, 5/7/2005). (ADV.COPEL.2010.PUCPR.17) Via de regra, os tributos são criados por lei ordinária. Todavia, há tributos que podem ser criados por Lei Complementar. São eles: A) Empréstimo compulsório, Imposto sobre grandes fortunas, Imposto residual e Contribuições sociais. B) Empréstimo compulsório, Imposto de importação, Imposto de exportação e Imposto sobre propriedade territorial rural. C) Imposto sobre produtos industrializados, Imposto sobre operações de crédito, Imposto sobre grandes fortunas e Imposto residual. D) Imposto sobre produtos industrializados, Imposto extraordinário, Imposto residual e Contribuições sociais residuais. E) Empréstimo compulsório, Imposto sobre grandes fortunas, Imposto residual e Contribuições sociais residuais. RESPOSTA: E